Class notes
Hoorcollege Omzetbelasting
- Course
- Institution
Hoorcollege Omzetbelasting
[Show more]
Seller
Follow
Notarieelrechtenstudent
Reviews received
Content preview
VOORBEREIDING HOORCOLLEGE WEEK 3Vrijstellingen
- 11 OB
- Nadere voorwaarden zijn gesteld in Uitv.besl.OB
- Hoofdregel: de levering van onroerende zaken is vrijgesteld ex 11 lid 1 onder a OB
- Slechts in 2 situaties is de levering van onroerende zaken WEL btw-belast
- Verhuur en verpachting van onroerende zaken is OOK een van btw-heffing vrijgestelde
prestatie, BEHOUDENS in 5 uitzonderingsgevallen ex 11 lid 1 onder b OB
De begrippen verhuur en verpachting moeten worden verstaan in unierechtelijke zin
HR: onder de begrippen moet worden verstaan het aan een ander verschaffen van de
exclusieve (= met uitsluiting van gebruik door derden) bevoegdheid om voor een
overeengekomen tijdsduur en tegen een vergoeding een zaak te gebruiken als ware die
ander de eigenaar. Op grond hiervan besliste HR dat de economische erfpachter moet
worden aangemerkt als huurder in de zin van 11 lid 1 onder b OB
- 3 lid 2 OB: de regels die voor verhuur gelden, kunnen onder omstandigheden ook van
toepassing zijn op de vestiging/overdracht/wijziging/afstand van een beperkt recht op een
onroerende zaak
Wijze van heffing
- 12-17 OB
- Belasting wordt geheven van de ondernemer die de levering/dienst verricht ex 12 lid 1 OB.
Deze is belastingplichtige, BEHOUDENS toepasselijkheid van de verleggingsregeling!
- 14 OB: de in een tijdvak verschuldigd geworden omzetbelasting dient op aangifte te worden
voldaan binnen een maand na afloop van dat tijdvak
- 13 OB: moment dat omzetbelasting verschuldigd wordt, in beginsel op tijdstip uitreiken
factuur (bij niet tijdig plaatsvinden: tijdstip waarop uitreiking uiterlijk had moeten
geschieden)
- Factuur: vervult niet alleen functie in het kader van formele verschuldigdheid van
omzetbelasting door de leverancier, maar ook in het kader van de aftrek van voorbelasting
door de afnemer/koper
Zie 35 OB voor gevallen waarin factuur wel/niet verplicht is en 35a en 35b OB voor de
inhoudelijke eisen van een factuur
37 OB: degene die een factuur uitreikt en daarop op enigerlei wijze melding maakt van
omzetbelasting die volgens de wet niet is verschuldigd, wordt die omzetbelasting door
het uitreiken van die factuur ZELF verschuldigd op het tijdstip waarop hij die factuur
heeft uitgereikt
LET OP: reikwijdte 37 OB is BEPERKT en geldt NIET:
1. Als een factuur is uitgereikt door een ondernemer aan een particulier-eindverbruiker
2. Als een factuur is uitgereikt door een particulier
Verleggingsregeling
- Op de regel dat de leverancier van een onroerende zaak de omzetbelasting moet voldoen op
aangifte, bestaan 3 uitzonderingen:
1. 24ba lid 1 onder a Uitv.besl.OB: ziet op de levering ex executoriale verkoop door
hypotheekhouders krachtens hun recht van parate executie
, 2. 24ba lid 1 onder d Uitv.besl.OB: ziet op onderhandse verkoop door de
faillissementscurator, MAAR alleen in die gevallen waarin die verkoop tussen
hypotheekhouder en curator is overeengekomen bij wijze van oneigenlijke lossing van de
hypotheekhouder (= gevallen waarin de opbrengst van de verkochte onroerende zaak
buiten de boedel om aan de hypotheekhouder als separatist toekomt)
3. 24ba lid 1 onder e Uitv.besl.OB: ziet op openbare executieverkoop door een
beslaglegger/faillissementscurator
- Overeenkomst tussen bovenstaande verleggingsgevallen is dat de afnemer ondernemer
moet zijn
- DUS:
1. Ingeval een levering als gevolg van optie belast is met omzetbelasting ex 11 lid 1 onder a
ten 2de OB: ALTIJD verlegging, zowel bij onvrijwillige als bij vrijwillige verkoping
2. Ingeval een levering geschiedt aan een niet-ondernemer: NOOIT verlegging
3. In gevallen waarin de faillissementscurator onderhands verkoopt, anders dan in kader
van oneigenlijke lossing: GEEN verlegging
- Zie voorbeeld blz. 736-737
Naheffing bij ten onrechte opteren voor belaste levering
- Als er achteraf bleek dat er geen grond bestond voor opteren omdat degene aan wie de
levering was verricht de onroerende zaak niet ging gebruiken voor doeleinden waarvoor een
(nagenoeg) volledig recht op aftrek van belasting ex 15 OB bestaat, DAN: de door leverancier
eertijds in vooraftrek gebrachte aankoop-btw wordt nageheven van degene die de levering
verrichtte
- Aftrek van voorbelasting: ex 2 en 15 OB mag op de omzetbelasting die door een btw-
ondernemer in het voor de onderneming geldende belastingtijdvak verschuldigd is
geworden, in aftrek worden gebracht: de omzetbelasting die aan deze ondernemer in dat
tijdvak op correcte wijze is gefactureerd ter zake van de ten behoeve van zijn onderneming
verrichte leveringen van goederen en verleende diensten
Deze aan de ondernemer in rekening gebrachte omzetbelasting wordt ook wel
aangeduid als de voorbelasting
Voorbelasting die betrekking heeft op voor de onderneming aangekochte goederen
wordt ook wel aangeduid als: aankoop-btw
Voorbelasting die betrekking heeft op voor de onderneming betrokken diensten wordt
ook wel aangeduid als: diensten-btw
Het recht deze voorbelasting in mindering te brengen op de af te dragen omzetbelasting
wordt aangeduid als het recht van vooraftrek
15 OB is nader uitgewerkt in 11 en 12 Uitv.besch.OB
Voorbeeld op blz. 738-739
- Herziening van aftrek: integrale correctie bij afwijkend eerste gebruik
Aftrek van voorbelasting vindt plaats overeenkomstig de bestemming van de goederen
en diensten op het tijdstip waarop de belasting aan de ondernemer in rekening wordt
gebracht/waarop de belasting wordt verschuldigd (15 lid 4 OB)
Indien en voor zover die bestemming = gebruik ten behoeve van verrichtten van btw-
belaste prestaties, mag de voorbelasting volledig en onmiddellijk in vooraftrek worden
gebracht, ook al worden deze goederen en diensten pas later daadwerkelijk in gebruik
genomen
MAAR indien op tijdstip waarop de ondernemer goederen en diensten daadwerkelijk
voor het eerst gaat gebruiken, blijkt dat de omzetbelasting ter zake van een
The benefits of buying summaries with Stuvia:
Guaranteed quality through customer reviews
Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.
Quick and easy check-out
You can quickly pay through credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.
Focus on what matters
Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!
Frequently asked questions
What do I get when I buy this document?
You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.
Satisfaction guarantee: how does it work?
Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.
Who am I buying these notes from?
Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller Notarieelrechtenstudent. Stuvia facilitates payment to the seller.
Will I be stuck with a subscription?
No, you only buy these notes for $3.35. You're not tied to anything after your purchase.
Can Stuvia be trusted?
4.6 stars on Google & Trustpilot (+1000 reviews)
83662 documents were sold in the last 30 days
Founded in 2010, the go-to place to buy study notes for 14 years now