OAT juni 2022 T-Squared B.V. vragen en uitwerkingen
Ook te verkrijgen in een bundel met:
- OAT juni 2022 T-Squared B.V. casus
- OAT juni 2022 T-Squared B.V. vragen 1e zitting
- OAT juni 2022 T-Squared B.V. vragen 2e zitting
- OAT juni 2022 T-Squared B.V. vragen en uitwerkingen
Vraag 1 Initiële cijferanalyse (15 minuten / 10 punten)
Beschrijf voor elk van de hierna genoemde posten in de conceptjaarrekening 2021 van
T-SQUARED Nederland BV:
1a voorziening voor garanties en claims (overige voorzieningen)
1b voorraad
waarom deze qua aard, samenstelling en/of grootte van de post een potentieel risicogebied
vormen voor de accountantscontrole. Schenk hierbij zo mogelijk ook aandacht aan de
grondslagen van waardering en resultaatbepaling.
Betrek in uw motivatie
- de grootte van de post,
- de kenmerken van de post en
- de controleaspecten (waaronder begrepen de beweringen over de posten).
N.B.: bewoordingen moeten conform NV COS 315 A 129 zijn
Antwoordindicatie (15 minuten/10 punten)
1a 5p.
Grootte 1 pnt
De voorziening voor garanties en claims bedraagt 11 % van het balanstotaal. Daarmee is de
post van diepgaand belang.
Kenmerken max. 2pnt
post met 63% gestegen in de jaarrekening; mutatieoverzicht laat forse toevoeging zien
In paragraaf 1.3.5. staat opgenomen: de laatste jaren worden T-SQUARED
geconfronteerd met een toenemend aantal rechtszaken van concurrenten, leveranciers
en met name klanten (1p)
Bij de afronding van de controle worden de laatste notulen van de directie doorgenomen.
Hierin staat benoemd dat er in november 2021 een officiële waarschuwing is afgegeven
door de gemeente als gevolg van het werken in drie ploegen zonder een geldige
vergunning, indien er opnieuw een overtreding zal worden gemaakt zal een boete
worden opgelegd van €15.000,- per overtreding. In de notulen heeft de assistent gezien
dat dit in december 2021 nog twee keer is voorgekomen. Er bestaat een discussie met
de gemeente over het wel of niet verkrijgen van een boete. De gemeente heeft namelijk
de vergunningaanvraag langer laten liggen dan normaal. (1p)
Uit de controleaantekeningen blijkt dat: De assistent accountant heeft geconstateerd dat
er 35% meer claims zijn ingediend door afnemers dan in 2020. Bij navraag blijkt dat dit
voornamelijk wordt veroorzaakt door de in paragraaf 1.4.2 genoemde uitbreiding van het
ERP systeem met een module “projectplanning”. (1p)
De stijging van de post is absoluut gezien hoger dan je zou verwachten op basis van
bovenstaande punten. De controle is voornamelijk gericht op nauwkeurigheid.
Qua aard: schattingspost, dus significant risico
Controleaspecten max. 2pnt
De post wordt gecontroleerd op primair volledigheid (1p) maar gezien bovenstaande punten
voornamelijk nauwkeurigheid van de post en van de afboekingen (1p). Daarnaast wordt de
toelichting en presentatie (1p) gecontroleerd
1
,1b 5 p.
Grootte 1 pnt
De post Voorraad bedraagt 16,9 % van het balanstotaal. De post voorraad is van diepgaand
belang voor de jaarrekening.
Kenmerken 2pnt
Stijging van de omzet is 25,8% en van de voorraad 116,5% . Dit is niet met elkaar in
evenwicht. (1p.)
In paragraaf 1.4.3 recycling wordt genoemd: Momenteel neemt T-SQUARED enkel
tapijttegels terug van een klant die nieuwe producten koopt. Daarbij is de hoeveelheid
van de terugname gekoppeld aan de nieuwe verkoop. Voor de terugname wordt geen
vergoeding gegeven aan de klant. Deze ontvangt wel een certificaat dat de oude
tapijttegels zijn gerecycled, hetgeen hen helpt bij hun eigen duurzaamheidsdoelstellingen
(1p).
In de toelichting is opgenomen dat de voorraad recyclede tegels is gewaardeerd tegen
geschatte kosten van het recycling proces, de vraag is of dit een juiste manier van
waardering is (1p).
Uit controlebevinding 3 blijkt dat voorraad uit een aantal vrachtwagen wellicht onterecht
al van de voorraad is afgeboekt.
Controleaspecten 2pnt (2x1pnt)
Bestaan, waardering, presentatie en toelichting.
Vraag 2 Risicoanalyse (33 minuten / 22 punten)
2a Noem drie inherente risico’s die de accountant onderkent bij het opstellen van het
controleplan ten behoeve van de jaarrekeningcontrole 2020 van T-SQUARED.
De drie risico’s mogen uitsluitend gaan over hetgeen is beschreven in de
paragrafen 1.4.2 het verkoopproces en 1.4.3 het recyclingproces (exclusief
ondersteunende filmmateriaal). Hierbij moet minimaal één risico betrekking
hebben op 1.4.3 het recyclingproces.
Motiveer waarom er sprake is van inherente risico’s en geef aan welke fout als gevolg
van elk genoemd risico kan ontstaan in de jaarrekening.
2b Geef voor ieder bij vraag 2a genoemd inherent risico twee maatregelen van interne
beheersing waarmee het risico kan worden afgedekt of beperkt, waarvan één maatregel
preventief is en één repressief.
2c Beargumenteer voor één van de bij vraag 2a beschreven risico's of sprake is van een
significant risico. Geef in het geval dat sprake is van een significant risico aan onder
welke van de in COS 315 paragraaf 28 onder a tot en met f genoemde punten het
significante risico valt.
N.B.: Correctoren: normeer op halve punten, zonder af te ronden!
2
, Nr. A:Risico: 3p per goed risico B: IB Maatregelen: C: 4p mits
(1,5 p benoemen risico en 1,5 gemotiveerd
p benoemen juiste P: preventief, R: repressief 3p,
controledoelstelling en (1,5p per goede maatregel,
jaarrekeningpost. Afronden afronden hele getallen)
hele getallen)
1 1.4.2 In tegenstelling tot de Preventief: 28a Fraude
consumentenprijzen variëren de
verkooprijzen in de zakelijke - Functiescheiding tussen inkoop, Doel is om
markt. De prijs is veelal het verkoop, magazijn en bewust een
resultaat van de administratie onjuiste
onderhandelingskracht van de - Autorisatie door de directie van voorstelling
accountmanager en de klant als toegewezen klanten aan van zaken te
ook van de omvang van het accountmanagers geven met als
project en de doel geld te
- Prijsrichtlijnen directie
machtsverhoudingen tussen onttrekken aan
vastgelegd in systeem door de organisatie.
architect, eindgebruiker en
vloereninstallateur. ICT, niet muteerbaar door
onbevoegden.
Het risico bestaat dat de - Procedure dat ieder
verkoopprijs lager wordt verkoopcontract wordt
verantwoord dan daadwerkelijk ondertekend door de
overeengekomen. verkoopmanager (en niet door
de betreffende
Post: volledigheid van de
accountmanager)
verantwoorde omzet.
Repressief:
- Controle van de
verkoopfacturen op klant en
verantwoorde omzet per
accountmanager en contract
(ERP)
- Rapportering opvallende
afwijkende marges door
administratie aan directie.
- FA verricht een controle op
ondertekening contract
(getekend door de
verkoopmanager)
2 1.4.2 Aangezien de Preventief: 28a Fraude
progressieve beloning van de
accountmanagers in hoge mate - Richtlijnen opgesteld door de
afhankelijk is van de door directie met betrekking tot de
Doel is om
hem/haar gerealiseerde progressieve beloning.
bewust een
omzet/marge, is de toerekening - Autorisatie door de directie van
onjuiste
van gerealiseerde omzet/marge toegewezen klanten aan
voorstelling
binnen projecten vaak accountmanagers
van zaken te
onderwerp van (dikwijls - Procedure dat ieder
geven met als
emotionele) discussies. Het blijft verkoopcontract wordt
doel geld te
immers altijd moeilijk om vast te ondertekend door de
onttrekken aan
3
The benefits of buying summaries with Stuvia:
Guaranteed quality through customer reviews
Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.
Quick and easy check-out
You can quickly pay through credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.
Focus on what matters
Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!
Frequently asked questions
What do I get when I buy this document?
You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.
Satisfaction guarantee: how does it work?
Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.
Who am I buying these notes from?
Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller AccountancyDocumenten. Stuvia facilitates payment to the seller.
Will I be stuck with a subscription?
No, you only buy these notes for $3.20. You're not tied to anything after your purchase.
