Stappenplannen voor het vak Erf-en schenkbelasting in de master Notarieel Recht aan de Vrije Universiteit Amsterdam.
In de stappenplannen is gerekend met de cijfers van 2021.
1) 128.751 x 10% of 30%
2) (Verkrijging – 128.751 – eventuele vrijstelling) x 20% of 40%
3) Beide bedragen optellen
Samenloop schenkbelasting en overdrachtsbelasting (art. 24 lid 2 SW)
Situatie 1: er is sprake van één schenking van een oz in een kalenderjaar
1) Grondslag schenkbelasting (waarde schenking – vrijstelling)
-------------------------------------------------------------------------------- x daadwerkelijk geheven OB
Grondslag overdrachtsbelasting
2) Verschuldigde schenkbelasting – uitkomst bij 1
Maatstaf heffing OB: WEV, dan wel de tegenprestatie voor zover dat meer is
Maatstaf schenkbelasting: WOZ-waarde
Situatie 2: er zijn in kalenderjaar 2 of meer schenkingen gedaan die worden opgeteld (art. 27 en 28
SW) waarbij t.a.v. de ene schenking wel OB is verschuldigd en t.a.v. de andere niet
De eventuele vrijstelling voor schenkbelasting moet naar evenredigheid van de schenking worden
toegerekend aan ieder van de afzonderlijke schenkingen.
1) Verschuldigde schenkbelasting: ((schenkingen bij elkaar optellen) – vrijstelling) x tarief
2) Toepassing art. 24 lid 2 SW:
- Vrijstelling toerekenen aan beide schenkingen naar evenredigheid
- Individuele schenking oz - toegerekende vrijstelling = grondslag schenkbelasting, zie verder
situatie 1
Verwerping/afstand van rechten (art. 30 en 31 SW)
1) Rekent uit hoeveel belasting er zou zijn betaald als er niet was verworpen/geen afstand van recht
was gedaan. Mag rekening houden met:
- Dat er een tekort in de nalatenschap is; en
- Dat iemand een aanspraak kan maken op een LP (ook al heeft hij daar nog geen beroep op
gedaan)
2) Rekent uit hoeveel belasting er wordt betaald bij verwerping/afstand
3) Hoogste bedrag is verschuldigd
Vrijstelling erfbelasting, pensioenimputatie (art. 32 lid 2, art. 20 lid 5 en 6 SW)
1) Gekapitaliseerde waarde pensioen/lijfrenteaanspraak:
jaarlijkse uitkering x leeftijdsafhankelijke factor (art. 21 lid 14 SW jo. art. 5 UB SW)
2) Partnervrijstelling – (50% van de waarde van het pensioen/lijfrenteaanspraak – IB-latentie van
30% van 50% van waarde)
Beperkingen:
- Af te trekken latentie is beperkt tot (671.910-173.580) x 30% = 149.499
- Minimale vrijstelling: 173.580
1
The benefits of buying summaries with Stuvia:
Guaranteed quality through customer reviews
Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.
Quick and easy check-out
You can quickly pay through credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.
Focus on what matters
Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!
Frequently asked questions
What do I get when I buy this document?
You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.
Satisfaction guarantee: how does it work?
Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.
Who am I buying these notes from?
Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller marbundels. Stuvia facilitates payment to the seller.
Will I be stuck with a subscription?
No, you only buy these notes for $7.50. You're not tied to anything after your purchase.
