Resumen teórico del 1er parcial – Contabilidad básica
El remito es un documento que surge de la obligación del vendedor de entregar la mercadería,
y deja constancia de ello. El recibo, surge de la obligación del comprador de pagar el precio, y
deja constancia de ello.
Caja y bancos
Abarca a todos aquellos conceptos que se utilizan como medio de pago generalizado. Para
formar parte de dicho rubro debe tener dos características básicas.
Liquidez inmediata
Poder de cancelación ilimitado
Estas dos condiciones delimitan la incorporación ya que una empresa no debe incluir en el
rubro aquellos elementos que por cuestiones comerciales u operativas particulares puedan
considerarse medio de pago, sino que a partir de la doctrina contable y de las prácticas
comerciales generales se define qué componentes se pueden considerar como integrantes de
este rubro.
El concepto de liquides, según este rubro es el que más aceptación “general” tiene como
medio de pago para adquirir bienes o servicios y cancelar deudas.
Los componentes que se pueden encontrar son:
Efectivos (pesos, moneda extranjera)
Dinero en Bancos (no Plazos Fijos)
Valores a depositar
Fondos fijos (o Cajas Chicas)
Valores al cobro
Operaciones que afectan:
Cobranzas
Recaudaciones a depositar
Depósitos en ctas ctes bancarias
Pagos
Transferencias entre bancos
Transferencia entre cuentas de un mismo Banco
Otras consideraciones a tener en cuenta en las Cobranzas o Pagos
A+¿
Saldo Saldo acreedor
deudor
“x” (+) a devengar
RA
o Si NO cobro por adelantado
P
o Cuando cobro por adelantado
“x” (-) a devengar
, RP
o Cuando NO pago por adelantado
A
o Pago por adelantadi
Valuación de los Saldos en Moneda Extranjera
Para la incorporación se debe tener en cuenta en todo momento el tipo de cambio o la
cotización de la divisa de que se trate. Se valuarán a tipo de Cambio Comprador, es decir, lo
que el mercado está dispuesto a pagar para comprar esa moneda extranjera.
Este se expondrá dentro de Caja y Bancos para o por operaciones que por la actividad principal
de la misma deban realizarse en este dipo de monedas.
No debemos olvidarnos de contabilizar el tipo de cambio en la compra, venta y al final de cada
me.
Conciliación bancaria
La conciliación bancaria compara entre los registros del ente y del banco los movimientos para
las cuentas y para un mismo período en el cierre del mismo. La periodicidad puede darse
diaria, semanal o mensualmente, dependiendo de la cantidad de movimientos, la cuantía, el
control estricto, el soporte informático disponible y la posibilidad de establecer un sistema en
línea o red para hacer conciliaciones automáticas a cada momento.
Es un mecanismo que consiste en igualar para cada cuenta corriente el saldo según los
registros de la empresa con el que surge del extracto remitido por cada una de las entidades
bancarias. Solo es un resumen de movimientos.
Sus partidas conciliatorias (los movimientos que se registran) pueden clasificarse como
permanentes o temporarias.
Permanentes, requieren sí o sí de algún ajuste por parte de la empresa.
Acreditaciones y débitos no registrados por el ente de operaciones financieras.
Cheques entregados a proveedores vencidos.
o Los cheques tardan 30 días en vencerse.
Débitos que aparecen en el extracto y que el ente todavía no ha registrado.
Cheques emitidos por el ente que no han sido entregados a los proveedores.
Errores realizados por la empresa.
Temporarias, son aquellas que se van a ajustar con el transcurso del tiempo sin hacer ningún
ajuste contable por parte del ente.
Cheques emitidos, entregados y no vencidos.
Cheques recibidos de terceros, depositados en cuenta bancaria y contabilizados por la
empresa, pero a causa del clearing no han sido acreditados por el banco.
Débitos y/o créditos realizados erróneamente por el banco y que no corresponden a la
empresa. En este caso se debe informar al banco y este tendrá que revertir la
operación.
Pueden manifestarse como tal al cierre de la conciliación anterior y que para la actual
conciliación no existan.
El remito es un documento que surge de la obligación del vendedor de entregar la mercadería,
y deja constancia de ello. El recibo, surge de la obligación del comprador de pagar el precio, y
deja constancia de ello.
Caja y bancos
Abarca a todos aquellos conceptos que se utilizan como medio de pago generalizado. Para
formar parte de dicho rubro debe tener dos características básicas.
Liquidez inmediata
Poder de cancelación ilimitado
Estas dos condiciones delimitan la incorporación ya que una empresa no debe incluir en el
rubro aquellos elementos que por cuestiones comerciales u operativas particulares puedan
considerarse medio de pago, sino que a partir de la doctrina contable y de las prácticas
comerciales generales se define qué componentes se pueden considerar como integrantes de
este rubro.
El concepto de liquides, según este rubro es el que más aceptación “general” tiene como
medio de pago para adquirir bienes o servicios y cancelar deudas.
Los componentes que se pueden encontrar son:
Efectivos (pesos, moneda extranjera)
Dinero en Bancos (no Plazos Fijos)
Valores a depositar
Fondos fijos (o Cajas Chicas)
Valores al cobro
Operaciones que afectan:
Cobranzas
Recaudaciones a depositar
Depósitos en ctas ctes bancarias
Pagos
Transferencias entre bancos
Transferencia entre cuentas de un mismo Banco
Otras consideraciones a tener en cuenta en las Cobranzas o Pagos
A+¿
Saldo Saldo acreedor
deudor
“x” (+) a devengar
RA
o Si NO cobro por adelantado
P
o Cuando cobro por adelantado
“x” (-) a devengar
, RP
o Cuando NO pago por adelantado
A
o Pago por adelantadi
Valuación de los Saldos en Moneda Extranjera
Para la incorporación se debe tener en cuenta en todo momento el tipo de cambio o la
cotización de la divisa de que se trate. Se valuarán a tipo de Cambio Comprador, es decir, lo
que el mercado está dispuesto a pagar para comprar esa moneda extranjera.
Este se expondrá dentro de Caja y Bancos para o por operaciones que por la actividad principal
de la misma deban realizarse en este dipo de monedas.
No debemos olvidarnos de contabilizar el tipo de cambio en la compra, venta y al final de cada
me.
Conciliación bancaria
La conciliación bancaria compara entre los registros del ente y del banco los movimientos para
las cuentas y para un mismo período en el cierre del mismo. La periodicidad puede darse
diaria, semanal o mensualmente, dependiendo de la cantidad de movimientos, la cuantía, el
control estricto, el soporte informático disponible y la posibilidad de establecer un sistema en
línea o red para hacer conciliaciones automáticas a cada momento.
Es un mecanismo que consiste en igualar para cada cuenta corriente el saldo según los
registros de la empresa con el que surge del extracto remitido por cada una de las entidades
bancarias. Solo es un resumen de movimientos.
Sus partidas conciliatorias (los movimientos que se registran) pueden clasificarse como
permanentes o temporarias.
Permanentes, requieren sí o sí de algún ajuste por parte de la empresa.
Acreditaciones y débitos no registrados por el ente de operaciones financieras.
Cheques entregados a proveedores vencidos.
o Los cheques tardan 30 días en vencerse.
Débitos que aparecen en el extracto y que el ente todavía no ha registrado.
Cheques emitidos por el ente que no han sido entregados a los proveedores.
Errores realizados por la empresa.
Temporarias, son aquellas que se van a ajustar con el transcurso del tiempo sin hacer ningún
ajuste contable por parte del ente.
Cheques emitidos, entregados y no vencidos.
Cheques recibidos de terceros, depositados en cuenta bancaria y contabilizados por la
empresa, pero a causa del clearing no han sido acreditados por el banco.
Débitos y/o créditos realizados erróneamente por el banco y que no corresponden a la
empresa. En este caso se debe informar al banco y este tendrá que revertir la
operación.
Pueden manifestarse como tal al cierre de la conciliación anterior y que para la actual
conciliación no existan.
