Andere
werkgroep uitwerkingen van het vak inleiding belastingrecht ondernemers
- Kurs
- Hochschule
Werkgroep uitwerkingen van het vak inleiding belastingrecht ondernemers
[ Mehr anzeigen ]vorschau 2 aus 8 Seiten
Vorschau 2 aus 8 Seiten
In den Einkaufswagen
In den Einkaufswagen
Verkäufer
Folgen
MichealRoss
Inhaltsvorschau
WEEK 4De werking van de omzetbelasting, de belastingplichtige & de belastbare feiten
LITERATUUR
O.C.R. Marres, S.J. Mol-Verver en H. Vermeulen (red.), Hoofdzaken belastingrecht, Boom
fiscale uitgevers: Den Haag 2020, 22e druk, hoofdstukken 7.1 t/m 7.7.
Opgave 1
Ondernemer A produceert computers en verkoopt deze computers voor EUR 2.000 (exclusief
btw) aan groothandelaar B. Groothandelaar B verkoopt de computers voor EUR 3.000 (exclusief
btw) aan winkelier C. Laatstgenoemde verkoopt de computers voor EUR 4.000 aan particulieren.
Vraag a
Wat is de totale btw-druk op de verkochte computers?
Totale belastingdruk is alle aangifte bij elkaar opgeteld.
Art. 9 OB
Ondernemer A Groothandelaar B Winkelier C
Verkoop btw EUR 420 EUR 630 EUR 694
Inkoop btw EUR 0 EUR 420 EUR 630
Afdracht EUR 420 EUR 210 EUR 64
Ondernemer A verkoopt voor 2000 ex btw aan groothandelaar B: 2000 x 0.21 = €420
Groothandelaar B verkoopt de computers voor 3.000 ex aan winkelier C: 3000 x 0.21 = 630
Afdracht: 630 – 420 = €210
Winkelier C verkoopt de computers voor 4000 aan particulieren: 4000 : 1.21 = 3306 = 694
Afdracht van B – C : 694 – 630 = 64 euro, 4000 is namelijk inc. btw.
In totaal 694, want 420 = 210 = 64 = 694
Vraag b
Welk bedrag aan btw wordt afgedragen door respectievelijk A, B en C?
Ondernemer A: 420
Groothandelaar B: 210
Winkelier C: 64
Vraag c
Wat zou de verkoopprijs van een computer zijn, indien de levering van winkelier C aan de
particulier zou zijn vrijgesteld en de winkelier de btw volledig afwentelt op de koper?
Kosten van C zijn nu dus €3630. Zijn winstmarge is €306, de verkoopprijs is dus €3630 + €306 =
€3936
1
, Opgave 2
Roel Sieper houdt alle aandelen van Multi-Invest BV. Van deze BV ontvangt Roel maandelijks
een salaris van EUR 20.000. Multi-Invest BV heeft meerdere deelnemingen en brengt aan al deze
deelnemingen een managementvergoeding in rekening.
Vraag a
Is Roel omzetbelasting verschuldigd over het salaris dat hij ontvangt?
DGA: uit een uitspraak van de HvJ blijkt dat een DGA gewoon in loondienst is en dus een arbeidsrelatie
heeft. De werkzaamheden worden verricht in een onderneming. Daarmee is hij geen ondernemer in de
zin van artikel 7 Wet OB en geen omzetbelasting verschuldigd.
Roel is niet zelfstandig omdat hij in loondienst is. Hij ontvangt namelijk salaris.
Conclusie: Roel is geen omzetbelasting verschuldigd over het salaris dat hij ontvangt.
Vervolg casus:
Roel heeft een lening van EUR 250.000 tegen een marktconforme rente verstrekt aan Multi-
Invest BV.
Vraag b
Is Roel hierdoor ondernemer voor de btw?
Ondernemer voor de btw is: levert iemand duurzaam goederen of diensten tegen vergoeding?
Ja, art. 7 lid 2 sub b OB. Een lening tegen marktconforme rente. Tegenwoordig is er eigenlijk
geen onderscheid meer in art. 7 OB, omdat de btw-richtlijn (hogere regelgeving) dit onderscheid
niet kent. Staar je hier dus niet op blind…
Conclusie: Roel wordt ondernemer, omdat hij een lening verstrekt. Maar hij hoeft geen btw af te
dragen, omdat een lening is vrijgesteld, art. 11 sub j OB.
Vraag c
Kan Roel deel uitmaken van een fiscale eenheid btw met Multi-Invest BV?
Op grond van art. 7 lid 4 Wet OB kunnen natuurlijke personen en lichamen kwalificeren als één
ondernemer, indien zij in NL wonen of zijn gevestigd, dan wel aldaar een vaste inrichting hebben
en als zij in 1) financieel, 2) organisatorisch en 3) economisch zodanig zijn verweven, dat zij een
eenheid vormen.
HR: een fiscale eenheid voor de omzetbelasting ontstaat van rechtswege indien:
- Financiële verwevenheid: meer dan 50% van de aandelen is in zelfde handen
- Organisatorische verwevenheid: gemeenschappelijke leiding
- Economische verwevenheid: de verschillende onderdelen van de fiscale eenheid hebben
hoofdzakelijk eenzelfde klantenkring of een onderdeel van de fiscale eenheid verricht
hoofdzakelijk activiteiten voor een ander onderdeel van de fiscale eenheid
2
Alle Vorteile der Zusammenfassungen von Stuvia auf einen Blick:
Garantiert gute Qualität durch Reviews
Stuvia Verkäufer haben mehr als 700.000 Zusammenfassungen beurteilt. Deshalb weißt du dass du das beste Dokument kaufst.
Schnell und einfach kaufen
Man bezahlt schnell und einfach mit iDeal, Kreditkarte oder Stuvia-Kredit für die Zusammenfassungen. Man braucht keine Mitgliedschaft.
Konzentration auf den Kern der Sache
Deine Mitstudenten schreiben die Zusammenfassungen. Deshalb enthalten die Zusammenfassungen immer aktuelle, zuverlässige und up-to-date Informationen. Damit kommst du schnell zum Kern der Sache.
Häufig gestellte Fragen
Was bekomme ich, wenn ich dieses Dokument kaufe?
Du erhältst eine PDF-Datei, die sofort nach dem Kauf verfügbar ist. Das gekaufte Dokument ist jederzeit, überall und unbegrenzt über dein Profil zugänglich.
Zufriedenheitsgarantie: Wie funktioniert das?
Unsere Zufriedenheitsgarantie sorgt dafür, dass du immer eine Lernunterlage findest, die zu dir passt. Du füllst ein Formular aus und unser Kundendienstteam kümmert sich um den Rest.
Wem kaufe ich diese Zusammenfassung ab?
Stuvia ist ein Marktplatz, du kaufst dieses Dokument also nicht von uns, sondern vom Verkäufer MichealRoss. Stuvia erleichtert die Zahlung an den Verkäufer.
Werde ich an ein Abonnement gebunden sein?
Nein, du kaufst diese Zusammenfassung nur für $4.85. Du bist nach deinem Kauf an nichts gebunden.
Kann man Stuvia trauen?
4.6 Sterne auf Google & Trustpilot (+1000 reviews)
45.681 Zusammenfassungen wurden in den letzten 30 Tagen verkauft
Gegründet 2010, seit 14 Jahren die erste Adresse für Zusammenfassungen
Kürzlich von dir angesehen
