Garantie de satisfaction à 100% Disponible immédiatement après paiement En ligne et en PDF Tu n'es attaché à rien
logo-home
Recherché précédemment par vous
Recherché précédemment par vous
logo
De fiscale en commerciële jaarrekening $3.80
Ajouter au panier
Accédez rapidement à
Aperçu
  2.  
  3. Hogeschool Rotterdam (HR)
  4.  
  5. Externe Verslaggeving (FACPRO0525)

Notes de cours

De fiscale en commerciële jaarrekening
 2 fois vendu
  • Cours
  • Externe Verslaggeving (FACPRO0525)
  • Établissement
  • Hogeschool Rotterdam (HR)

In dit document staan 11 les aantekeningen waarin de verschillen tussen de commerciële en fiscale jaarrekening uitgelegd worden. Onderwerpen zoals definitieve en tijdelijke verschillen, latenties, vermogensvergelijking effectieve/nominale belastingdruk en meer komen aan bod. De samenvatting bevat ...

[Montrer plus]

Aperçu 8 sur 41  pages

Infos sur le Document

  • 16 août 2022
  • 41
  • 2021/2022
  • Notes de cours
  • Allali
  • Toutes les classes

Sujets

  • vennootschapsbelasting
  • jaarrekening
  • fiscaal

École, étude et sujet

  • Hogeschool Rotterdam (HR)
  • Accountancy
  • Externe Verslaggeving (FACPRO0525)
Tous les documents sur ce sujet (8)

Vendeur

avatar-seller
berkaysahin

Aperçu du contenu

FACPRO0525 Externe verslaggeving les aantekeningen

Kennisclip 1
Fiscaal versus bedrijfseconomisch/commercieel

• Goed koopmansgebruik versus maatschappelijk aanvaardbare normen (kapstokartikel)

• Aangifte versus (externe) jaarrekening

• Belastingwetgeving versus Titel 9 en Richtlijnen

• Wat is vanuit de aangifte zichtbaar in de jaarrekening?

• Uitgangspunt: fiscaal, commercieel “aanpassen”



Gebruik de wet via overheid.nl en gebruik de navigator voor naslagwerk

Verschillen tussen fiscaal en commercieel

Maak gebruik van Titel 9 BW II in je wettenbundel en naslagwerk 272 Belastingen naar de winst in de
RJ op Kluwer Navigator. Tijdens de OAT mag je ook dit naslagwerk gebruiken



BELASTINGEN 12.1

Uitgangspunt RJ




Als we het hebben over de bedrijfseconomische/commerciële winst en verliesrekening dan hebben
we het over de externe jaarrekening. Bedrijfseconomisch en commercieel betekenen allebei
hetzelfde en zullen door elkaar gebruikt worden.

Fiscaal de aangifte (niet openbaar, tussen de onderneming en belastingdienst) komt naar buiten via
externe jaarrekening (bedrijfseconomisch/commercieel)

Onderwerpen uit de aangifte zien we terug in de jaarrekening. Als er op basis van de aangifte de
uitkomst is dat een onderneming €100.000 belasting zal moeten betalen, zal dat ook zichtbaar zijn in
de jaarrekening. Dan zal er een schuld aan de belastingdienst zichtbaar zijn van €100.000.

,We gaan bij de commerciële winst en verliesrekening altijd ervan uit van het resultaat voor
belastingen, de kostenpost Belastinglast kan ook een batenpost zijn omdat je ook belasting kan
vorderen.

De post Belastinglast is het tarief, en er zijn 2 tarieven, nominaal en effectief.

Het blauwe gedeelte met belastinglast is een voorbeeld journaalpost

In dit geval is de post Belastinglast een last en dit is een hulprekening, boekhoudkundig verlagen
lasten het eigen vermogen dus debiteer je dat

Tegelijk kan er schuld aan de belastingdienst ontstaan en dat wordt dan te betalen belasting, dat is
dan een balanspost

Als er een verschil is tussen de last en het bedrag wat je betaald in een bepaald jaar dan kan je dat
verschil verwerken in een zogenaamde latentie. Latentie is een uitgestelde betaling of een
uitgestelde vordering.



Een voorbeeld van een verschil tussen fiscaal en bedrijfseconomische afschrijvingen:

Artikel 3.30, tweede lid, IB 2001 - Afschrijving op bedrijfsmiddelen

Het gedeelte van de nog niet afgeschreven aanschaffings- of voortbrengingskosten dat aan het
kalenderjaar kan worden toegerekend bedraagt op jaarbasis met betrekking tot goodwill ten hoogste
10% en met betrekking tot andere bedrijfsmiddelen ten hoogste 20% van de aanschaffings- of
voortbrengingskosten van het bedrijfsmiddel: dus minimaal vijf jaar

Zie ook beperking afschrijving gebouwen, willekeurige afschrijving et cetera.

,Les 1

Als je een week uit de running bent is het moeilijk om het in te halen, en in week 5 ga je alles wat
behandeld hebt in een projectcasus voegen.



Onderwerp van de les: Tijdelijke verschillen



In week 5, 6 en 7 een projectcasus

In week 8 zijn de tentamens

De projectcasussen zijn op het niveau van het tentamen

Tentamen duurt 3 uur

In H15 van Boekhouden voor het HBO zitten opgaven van op tentamen niveau en H14 is heel
makkelijk

Het tentamen bestaat voor 75% uit Externe verslaggeving en bedrijfsadministratie en 25% uit
belastingrecht



105 punten drempel voor de OAT, maar controlevakken mogen niet openstaan en moeten behaald
zijn om de OAT te kunnen maken



Literatuur:

• Jaarverslaggeving + opgavenboek, 9e druk, Epe

• Boekhouden voor het hbo deel 2, 3 e druk

• Belastingrecht voor Bachelors en Masters

Lesmateriaal is te vinden op Cumlaude onder FACPRO0525

• Sheets, jaarrekeningen en opdrachten op Cumlaude*

• Digitaal lesmateriaal in Teams



Belastingontduiking is strafbaar. Belastingontwijking is niet strafbaar, je betaald dan een fiscalist en
deze zal een constructie maken die legaal is en waardoor je minder belasting betaald



Postbusfirma’s, je boekt dan omzet door aan dochterbedrijven in het buitenland en dan hoef je geen
belasting te betalen

,  https://www.trouw.nl/economie/nederland-loopt-veel-belasting-mis-door-de-verhuizing-
van-shell~b6dff2a9/?referrer=https%3A%2F%2Fwww.google.com%2F

 https://www.shell.nl/media/nieuwsberichten/2020/zes-vragen-over-shell-en-
belastingafdracht.html

 https://nos.nl/artikel/2371882-nederland-nog-steeds-een-van-de-grootste-
belastingparadijzen



Winstbelasting in de jaarrekening

 Vennootschapsbelasting (OB, LB etc. wordt hiermee niet bedoeld)

 Balans

 Te betalen Vpb/Te vorderen Vpb

 Actieve latentie (onder FVA)

 Passieve latentie (onder Voorzieningen)



 WV

 Belastinglast




Actieve latentie is een uitgestelde vordering



Belastinglast komt in de W&V terecht en het gaat over het verantwoorden van de belasting van een
jaar en het staat los van het te betalen belasting



Passieve latentie is een uitgestelde betaling



Actieve latentie en passieve latentie moet je waarderen, dus waarderingsgrondslagen zijn ervoor
nodig



Contante waarde en nominale waarde zijn waarderingsgrondslagen voor passieve latentie



Vennootschapsbelasting moet je altijd apart vermelden en nooit op een hoop gooien in de
jaarrekening

,Over het verschil tussen waardering in



Actieve latentie is een uitgestelde vordering en het valt onder de financieel vaste activa



Fiscaal gaan we er altijd van uit dat we als goede koopman ons bedrijf voortbrengen. Onnodige
kosten zoals boetes mag je nooit van je winst afboeken, commercieel mag je wel boetes opvoeren.

Fiscaal hanteren we goed koopmansgebruik (zo min mogelijk kosten maken) niet ieder maand een
feest voor het personeel regelen bijvoorbeeld, alleen het representatieve deel is aftrekbaar.

Bedrijfseconomisch gaan we uit van alle principes en alles wat met de onderneming te maken heeft
gaan we aftrekken, we gaan dan niet kijken of een goed koopman de kosten zou hanteren of iets zou
doen. Bijvoorbeeld 20% rentekosten betalen, fiscaal mag je dat niet als kosten aftrekken want dat is
een woekerpercentage, maar commercieel mag je dat wel als kosten aftrekken.



Belastinglast berekenen we aan de hand van de commerciële winst inclusief definitieve verschillen.
Als de fiscale winst gelijk is aan de commerciële winst dan is de belastinglast gelijk aan te betalen
belasting.



Fiscaal kan je willekeurig afschrijven, als je een nieuwe investering hebt gedaan kan je aangeven dat
je willekeurig wilt afschrijven en dan kan je heel snel fiscaal een activa afschrijven. Bijvoorbeeld in 2
jaar een duurzaam productiemiddel afschrijven. Commercieel is dit niet goed want het is dan niet
duurzaam en daarom komen er verschillen.

Een herinvesteringsreserve is een fiscale mogelijkheid om je boekwinst van een verkochte actief in
een reserve te zetten en dan wordt het niet belast. Je mag het maar 3 jaar aanhouden. Bij een
nieuwe investering mag je dan de reserve van de fiscale waarde afhalen. Je schrijft dan fiscaal minder
af.



Bij het ijzerenvoorraadstelsel zeg je: Ik ga er altijd van uit dat ik 1000 stuks heb voor de gemiddelde
inkoopprijs en als ik er 1 minder heb moet ik het afboeken en 1 meer dan moet ik het boeken.
Commercieel gezien mag dit stelsel niet.



Fiscaal gezien moet er eerst een faillissement zijn bij een debiteur en dan pas mag je hem oninbaar
afboeken

Voorzieningen zijn ook anders, fiscaal mag je minder hoge dotaties hanteren dan commercieel
gezien.

Ontwikkelingskosten moet je activeren als je aan de 6 eisen hebt voldaan, fiscaal zijn ze strenger en
moet je echt aantonen dat het ontwikkelingskosten zijn.

Bedrijfseconomisch smeer je kosten uit en fiscaal neem je kosten in 1 keer

,Dit zijn tijdelijke verschillen



Definitieve verschillen

Commercieel zal je nooit deelnemingsvrijstelling nooit zien

Rente is voor een deel niet aftrekbaar, bijvoorbeeld woekerrentes met dochter en moeders

Boetes zijn fiscaal niet aftrekbaar

Representatiekosten zijn voor een deel niet aftrekbaar




Tijdelijke winstverschil/ toerekeningsverschil

 Fiscaal en bedrijfseconomisch totale resultaat over de levensduur van de onderneming gelijk,
maar verschillend over de jaren verdeeld.

 Uiteindelijk worden de verschillen weer ‘recht getrokken’

 Uitstellen van belasting

- Fiscaal andere afschrijvingsmethode dan commercieel

- Herinvesteringsreserve

- Ijzerenvoorraadstelsel *

- Dubieuze debiteuren

- Voorzieningen

- Activeren van kosten

Het uitstellen leidt tot latentie. Dit kan een schuld of een vordering zijn op de Belastingdienst

,Definitieve verschillen

 Verschil resultaat kan/ wordt niet meer opgeheven

 Boetes (fiscaal niet aftrekbaar)

 Investeringsaftrek

 Deelnemingsvrijstelling

 Rente

 Representatiekosten ( deel)



 Zie ook lessen Belastingrecht!



ONTHOUDEN: DEFINTIEVE VERSCHILLEN LEIDEN NOOIT TOT EEN LATENTIE




Balansbenadering

BE voorziening lager dan Fiscale voorziening = Passieve latentie

BE-Act > FISC Act = Passieve latentie

BE-Verm. > FISC. -Verm.  Passieve lat.




BELASTINGEN 12.3

Actieve of passieve latentie?




Verschil in fiscale waarde gebouwen en bedrijfseconomische waarde gebouwen kan komen door:

, Fiscaal mag je tot 50% van de WOZ-waarde afschrijven

Een herinvesteringsreserve was er en er zijn nieuwe activa aangeschaft



Verschil in debiteuren:

Oninbare vorderingen zijn bij bedrijfseconomisch wel genomen en fiscaal nog niet omdat de debiteur
nog niet failliet is




Kijk voor waar het hier over gaat naar uitwerking opgave V19.2 Karrent bv

Dynamisch is resultaatbenadering

Resultaatbenadering is: Wat is er anders in het resultaat?

Resultaatbenadering is de verschillen van 1 jaar, en niet cumulatief. Als



Balansbenadering bij een oprichtingsjaar staat gelijk aan de resultaatbenadering, maar na het eerste
jaar gaan beide wel verschillend zijn



Balansbenadering ga je kijken naar de verschillen in waardering

Resultaatbenadering ga je kijken naar de verschillen in het resultaat



Mutatie resultaatbenadering moet gelijk zijn aan de mutatie in je journaalpost



In het 1e jaar is je mutatie gelijk aan de stand van je voorziening

In het 2e jaar komt er wel een verschil tussen deze 2



Definitieve verschillen

Heeft niet te maken met latenties want deze verschillen kunnen nooit opgeheven worden

Belastingdienst heeft facilitaire faciliteiten waar je gebruik van kan maken

In Amerika gaan ze heel ver in de giften omdat je in museums geld kan zetten om fiscaal voordeel te
krijgen

Als je investeert kan je een investeringsaftrek krijgen. Als je investeert in hele duurzame middelen
krijg je nog iets extra’s

Deelnemingsvrijstelling: Als je een dochteronderneming hebt zijn de winsten of verliezen vrijgesteld

Les avantages d'acheter des résumés chez Stuvia:

Qualité garantie par les avis des clients

Qualité garantie par les avis des clients

Les clients de Stuvia ont évalués plus de 700 000 résumés. C'est comme ça que vous savez que vous achetez les meilleurs documents.

L’achat facile et rapide

L’achat facile et rapide

Vous pouvez payer rapidement avec iDeal, carte de crédit ou Stuvia-crédit pour les résumés. Il n'y a pas d'adhésion nécessaire.

Focus sur l’essentiel

Focus sur l’essentiel

Vos camarades écrivent eux-mêmes les notes d’étude, c’est pourquoi les documents sont toujours fiables et à jour. Cela garantit que vous arrivez rapidement au coeur du matériel.

Foire aux questions

Qu'est-ce que j'obtiens en achetant ce document ?

Vous obtenez un PDF, disponible immédiatement après votre achat. Le document acheté est accessible à tout moment, n'importe où et indéfiniment via votre profil.

Garantie de remboursement : comment ça marche ?

Notre garantie de satisfaction garantit que vous trouverez toujours un document d'étude qui vous convient. Vous remplissez un formulaire et notre équipe du service client s'occupe du reste.

Auprès de qui est-ce que j'achète ce résumé ?

Stuvia est une place de marché. Alors, vous n'achetez donc pas ce document chez nous, mais auprès du vendeur berkaysahin. Stuvia facilite les paiements au vendeur.

Est-ce que j'aurai un abonnement?

Non, vous n'achetez ce résumé que pour $3.80. Vous n'êtes lié à rien après votre achat.

Peut-on faire confiance à Stuvia ?

4.6 étoiles sur Google & Trustpilot (+1000 avis)

65040 résumés ont été vendus ces 30 derniers jours

Fondée en 2010, la référence pour acheter des résumés depuis déjà 15 ans

Commencez à vendre!

Récemment vu par vous

Resume ·

(0)

Samenvatting duurzame distributie

Resume ·

(0)

PDU3701 ASSIGNMENT 3 – 2023 (899953)

Autre ·

(0)

Formularium Strategic Management

Pack ·

(1)

Endogene Krachten Mega-Bundel H12 + H13

Notes de cours ·

(0)

Hoorcollege aantekeningen Victimologie

Resume ·

(0)

NR 442 EXAM 1 STUDY GUIDE | LATEST GUIDE

Notes de cours ·

(0)

Histoire contemporaine Licence 1

Examen ·

(0)

2023 SUMMARY The History of Japan 2023

Examen ·

(2)

MN 551 Patho test with correct answers

$3.80  2x  vendu
  • (0)
Ajouter au panier
Ajouté