Summary
Samenvatting Fiscale procedures
- Course
- Institution
Fiscale procedures Hoofdstuk 1: Inkomstenbelastingen Hoofdstuk 2: BTW
[Show more]
Seller
Follow
kayleighvanhavenberghe
Content preview
Fiscale procedures ~ InkomstenbelastingenAangifte art.305-314bis
INDIENEN JUISTHEID
Elke BP (pb, vb, rpb, bni) PB
→ overlijden: erfgenamen,… → bepaalde code ten onrechte niet vermeld op de
n.v.t. bij verworpen nalatenschap aangifte?
→ wettelijk onbekwaam: voogd = verlenging aanslagtermijn of belasting- verhoging
→ gehuwd/wettelijk samenwonend: → verplichte vermelding:
gemeenschappelijke aangifte - Buitenlandse bankrekeningen
→ ontbonden niet-vereffende venn.: - Buitenlandse individuele levens-
overnemende/verkrijgende venn. verzekeringen
→ ontbonden: vereffenaars - Juridische constructies
→ gefailleerde: tot sluiten faillissement VB en BNI
→ lasthebber: expliciete volmacht klant → som betalingen à belastingparadijzen
> € 100.000; opgave 275F = aftrekbaar
RPB
→ juridische constructie waarvan BP oprichter of
derde begunstigde is
MODALITEITEN RV en BV
PB: elektronisch Tax-On-Web/papier RV
→ gemeenschappelijke aangifte: 2 handtekeningen < 15 dagen na toekenning/betaalbaarstelling door
→ lasthebber: beide volmachten = 1 handtekening bevoegde ontvanger; elektronisch of op papier.
VB, RPB of BNI: elektronisch Aanslagjaar = inkomstenjaar
→ op papier: niet over noodzakelijke BV
informaticasystemen beschikken. < 15 dagen na verstrijken van de maand waarin de
bezoldigingen werden toegekend of betaald.
Elektronisch door schuldenaar
FICHEVERPLICHTING WIJZIGINGEN/VERBETERINGEN
Commissies, makelaarslonen, handels- en andere Belastingadministratie: recht om inkomsten te
restorno’s, (niet-) toevallige vacatiegelden of ere- controleren en verbeteren op aangifte.
lonen, graficaties, vergeldingen of VAA BP: aangifte verbeteren en vergissingen
→ op fiche = aftrekbaar; elektronisch rechtzetten.
Venn.: recht om ingediende aangifte te verbeteren
met recht om fouten en vergissingen in
boekhouding en JR recht te zetten = materiële
vergissingen*
Schrijf-, rekenfout of andere grove feitelijke vergissingen die onafhankelijk zijn van enige
juridische beoordeling.
TERMIJNEN SANCTIES
BT BELASTINGVERHOGING
→ NP: kalenderjaar inkomen = 10 à 200%; aanvullende aanslag
→ venn.: boekjaar Verschuldigde belasting + belastingverhoging
AJ < niet aangegeven inkomen
→ NP: BT-jaar +1 ADMINISTRATIE GELDBOETE
→ verhuis: datum +3m; jaar = AJ = € 50 à € 1.250; afzonderlijke kohiering
→ overlijden: datum +5m; jaar = AJ € 6.250 per jaar voor niet aangegeven juridische
→ venn.: BT-jaar +1 constructie
→ verkort of verlengd boekjaar? BT-jaar +1
→ niet samenvallend met boekjaar? Belastingadministratie moet motiveren.
Weekend- of feestdag? Eerstvolgende werkdag. Principiële/juridische discussie.
Vragen om geen sanctie op te leggen wegens onduidelijkheid
NP: uiterste datum aangifte via (pers-)mededeling of onwetendheid.
Venn.: einde bj + 7 maanden (laatste dag)
→ ontbonden binnenlands: ontbinding + 7 maanden
→ andere ontbonden: laatste dag BT waarop
rekeningen betrekking hebben + 7 maanden
,Controle & onderzoek ~ vormen van controle
Bij belastingplichtige
ONDERZOEK EN RETENTIE BOEKHOUDING
Elke bp verplicht om alle boeken en bescheiden voor te leggen aan administratie = boekenonderzoek.
→ enkel met oog op het belasten van de bp, niet derden
→ min. 7 jaar tenzij documenten relevanter zijn over langere periode
→ bewaring in kantoor, agentschap, bijhuis of elk ander bedrijfs- of privélokaal
Enkel weigering inzage wanneer in beslag genomen door gerecht
Administratie mag geen kopie eisen
< 5 werkdagen pv opstellen van meegenomen stukken
Geen verplichte vooraf aankondiging
Enkel bp en wettelijke vertegenwoordigers inzage in boeken en bescheiden; indien anderen =
rechtsverwerking (niet nietig)
VRAGEN OM INLICHTINGEN VISITATIE
Met oog op financiële toestand bp Bp (aanwezigheid of volmacht) moet toegang
Uitnodiging op kantoor verlenen tot bedrijfslokalen en lokalen waar
Mondelinge VOI: mondeling of schriftelijk vermoedelijk werkzaamheden worden verricht
beantwoorden Enkel ambtenaren belast met verrichten
Schriftelijke VOI: schriftelijk beantwoorden controle/onderzoek inzake inkomstenbelastingen +
Fiscale relevantie aanstellingsbewijs
Fishing expeditions: algemene vragenlijst Tijdens uren dat er werkzaamheden worden verricht
(verboden) Particuliere woning of bewoond lokaal: 5u – 21u
In combinatie met aanleveren stukken mogelijk + machtiging politierechter/uitdrukkelijke
→ stukken niet verplicht aan te leveren toestemming
< 1 maand vanaf verzenddatum + 3 dagen + vermogen werkzaamheden
Aard en belangrijkheid beroepswerkzaamheden
Bezoekrecht = zoekrecht
→ alle boeken en bescheiden in lokalen
onderzoeken
→ computerbestanden; geen uitspraak
Foto’s; privacywetgeving personen niet geschonden
In alle redelijkheid: werkzaamheden verder
uitvoeren,…
OBSERVATIES AMBTENAREN ZWIJGRECHT EN BEROEPSGEHEIM
Vanaf openbare weg: bp en bedrijfsgebouw Fiscaal onderzoek = medewerkingsverplichting
→ hoeveel en welke voertuigen Zwijgrecht kan niet worden ingeroepen voor
→ aantal klanten inlichtingen en documenten die onbetwistbaar
→ wat er zich op het domein bevindt bestaan
Bij beroepsgeheim moet territoriaal bevoegde
overheid tussenkomen
Uitwisseling van gegevens tussen belangenadministraties
OP NATIONAAL VLAK OP INTERNATIONAAL VLAK
Alle ambtenaren van de FOF verplicht om in bezit Automatische en spontane gegevensuitwisseling
hebbende gegevens die bijdragen tot vaststelling of Fiscaal bankgeheim n.v.t.
invordering door de staat geheven belastingen ter Dubbel belastingverderagen
beschikking te stellen van andere belastingen
bevoegde ambtenaren.
, Onderzoek bij derden
INLICHTINGEN BIJ TOEVAL VERKREGEN DOOR RAPPORTERINGSVERPLICHTING
FISCALE CONTROLE VERREKENPRIJZEN
Boekenonderzoek, retentierecht, kopiename van Specifieke verplichtingen en onderzoeksmogelijk-
gegevens en VOI op alle handelingen en heden
verrichtingen bp Van toepassing op Belgische groepsentiteiten die
→ bankgeheim van toepassing deel uitmaken van een MNE-groep
→ info nuttig voor belasten van derden, → moeder: verplicht geconsolideerde jaarrekening
mag gebruikt worden → > 2 ondernemingen: verschillend gebied fiscaal
rijksinwoner
Bepaalde drempels overschreden?
→ landendossier en groeps- of lokaal dossier
BIJZONDERE PLICHT COLLECTIEVE
PLICHTEN PENSIOENINSTELLINGEN
BEHEERSINSTELLINGEN
Per categorie bedrag toegekende of uitgekeerde Uiterlijk 31/03/N+1
inkomsten melden Individuele fiche niet-rijksinwoner: gedeeltelijk of
geheel vrijgestelde pensioenen toegekend
PLICHTINGEN EXPLOITANTEN DIGITAAL INLICHTINGEN VANWEGE OPENBARE
SAMENWERKINGSPLATFORM DIENSTEN EN INSTELLINGEN
Bepaalde info verstrekken aan overheid Informatie enkel aanleveren op verzoek van de
Gebruikers faciliteren toegang overheidswebsites belastingadministratie
BEPERKINGEN ONDERZOEKSHANDELINGEN AANVULLENDE RAPPORTERINGS-
VERPLICHTINGEN
Bankgeheim Intermediairs of relevante bp’en
→ n.v.t.= Inkomstenbelastingen, diverse rechten en taksen en
- Concrete elementen van/aanleiding tot erf- en registratiebelasting
belastingontduiking Constructie met grensoverschrijdend karakter
- bezwaarschrift → mogelijke agressieve fiscale planningstechnieken
- spontane info meedelen < 30 dagen vanaf:
- rechtmatig in beslag genomen - de dag nadat constructie voor implementatie
- preventieve meldingsplicht anti witwaswet beschikbaar is
- getrapt systeem = aanwijzingen - de dag nadat de constructie gereed is voor
- internationale samenwerking implementatie
→ CAP = centraal aanmeldingspunt - het ogenblik dat de eerste stap in
Beroepsgeheim implementair is gezet
→ persoonlijke gegevens op gevraagde stukken Marktklare constructies: 3 maandelijkse melding
onleesbaar maken,… Boetes:
- onvolledige melding:
• ter goeder trouw: € 1.250 - € 12.500
• ter kwader trouw: € 2.500 - € 25.000
- laattijdig of geen melding:
o € 5.000 - € 50.000
o € 12.500 - € 100.000
PLICHTEN DERDEN INLICHTINGEN UIT GERECHTSZAKEN
Ambtenaar met hogere functie dan attaché kan Voorafgaande en uitdrukkelijke toelating van OM:
attesten inzamelen en inlichtingen inwinnen - Parketten en griffiers van alle rechtbanken:
(schriftelijk of mondeling) o Inzage en recht tot kopiename
Redelijke antwoordtermijn verlenen in gerechtelijke dossiers
Nadat attesten en inlichtingen aan bp werden Strafzaak brengt aanwijzingen van belasting-
gevraagd, maar bp nalaat. ontduiking; ambtenaar OM brengt
Ernstige vermoedens van fraude belastingadministratie op de hoogte (geen
Met naam genoemde bp + toegangsakkoord van voorafgaande toelating vragen)
administrateur-generaal van bevoegde
administratie: ubo-register
Fishing expeditions: systematische controles in
bepaalde sectoren i.v.m. fraudebestrijding
The benefits of buying summaries with Stuvia:
Guaranteed quality through customer reviews
Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.
Quick and easy check-out
You can quickly pay through credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.
Focus on what matters
Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!
Frequently asked questions
What do I get when I buy this document?
You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.
Satisfaction guarantee: how does it work?
Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.
Who am I buying these notes from?
Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller kayleighvanhavenberghe. Stuvia facilitates payment to the seller.
Will I be stuck with a subscription?
No, you only buy these notes for $11.11. You're not tied to anything after your purchase.
Can Stuvia be trusted?
4.6 stars on Google & Trustpilot (+1000 reviews)
48298 documents were sold in the last 30 days
Founded in 2010, the go-to place to buy study notes for 15 years now