Class notes

De controle van de jaarrekeningpost Personeelskosten

4 purchases

Course
Administratieve Organisatie Controleleer (FACIBC0222)

Institution
Hogeschool Rotterdam (HR)

In dit document staan 11 lessen of 33 pagina's aan college aantekeningen. De colleges gingen over de interne beheersing en controle van de jaarrekeningpost 'Personeelskosten' en hoe je deze post kunt controleren met behulp van de vakken controleleer en administratieve organisatie. Voorbeelden van ...

[Show more]

Preview 10 out of 33 pages

View example

Uploaded on August 21, 2022
Number of pages 33
Written in 2021/2022
Type Class notes
Professor(s) John de heer
Contains All classes

controleleer
jaarrrekening
personeelskosten
wet en regelgeving
administratieve organisatie
risicos

Institution
Hogeschool Rotterdam (HR)
Education
Accountancy
Course
Administratieve Organisatie Controleleer (FACIBC0222)

Free

Download Add to wishlist

100% satisfaction guarantee
Immediately available after payment
Both online and in PDF
No strings attached

AO en Controleleer les aantekeningen

Les 2

Huiswerk was 5.1 en 5.4 lezen

Welke bestanden zijn betrokken bij het Inkoopproces:

Contractenbestand met inkoopcontracten

Offertebestand met offertes

Voorraadbestand met voorraden

Stambestanden zijn bestanden met vaste gegevens

Voorbeeld: Crediteuren

Welke documenten gaan samen met welke bestanden?

Hoe controleer je crediteuren?

Aansluiten jaarrekeningpost crediteuren met crediteuren grootboek (crediteuren sub administratie)

Procesdecompositie (wat is een logische volgorde van processen)

Loonjournaalposten en bankmutaties staan in het grootboekbestand

Kijk naar figuur 5.2 op blz. 139

Middenstuk is activiteiten

Inzet is planning of rooster maken, dat kan een verbijzonderde functie zijn. Op school is er een
roosterafdeling. Planning invullers beschikken over de capaciteit. Jij gaat naar deze lokaal en jij naar
die.

Na inzet Aanwezigheidsregistratie, maar als je niet op basis van uren werkt hoef je niet persé uren te
registreren.

,Aanwezigheidsregistratie kan ook Aanwezigheidsbestand zijn, omdat de leidinggevende in het
bestand direct de uren kan registreren in plaats van eerst in een document de uren registreren.

Werknemers kunnen ook zelf uren registreren en de leidinggevende geeft dan een vinkje

Beoordelingsformulier beoordeeld hoe je gewerkt hebt en past daaraan je loon die je zal krijgen. Dit
is op een school of Accountantskantoor vaak zo maar in andere bedrijven niet vaak

Gegevens over functioneren kan ook vervangen worden door de input salaris verhogen. Dan geeft
een werknemer een bewijs dat die een opleiding gehaald heeft aan werkgever.

Procuratiehouder is de persoon die de betalingen doet. Vaak leidinggevende bedrijf maar het kan
ook uitbesteed zijn aan een andere werknemer en dan doen ze het samen onder het 4 ogen principe

Begin van een proces gegevens vastgelegd, dan kan je de gegevens vinden die al vastgelegd zijn en
die hoef je dan niet opnieuw in te voeren. Maar nieuwe gegevens moeten dan wel bij een nieuwe
stap soms toegevoegd worden.

,Les 2

Vakantiegeld is 8% van de brutoloonsom, wettelijke norm

Uitbetaling kan op verschillende vormen gaan:

 Direct
 Mei
 Verrekenen bij ontslag

Vakantiedagen: CAO 25 dagen

Hoeveel recht heb je daarop of hoeveel krijg je die?

Als je vakantiedagen niet opneemt dan kan je het nog steeds opnemen later op verschillende
manieren

Zolang je niet vakantiedagen hebt opgenomen tot december dan kan je in januari heel de maand op
vakantie gaan en dan zeggen ik krijg nog steeds loon. In welke jaar worden die vakantiedagen
verrekend? 2021 en niet 2020 door het matchingprincipe

Af en toe kan gestuurd en gepusht worden bij medewerkers om vakantiedagen op te nemen

Wie hebben gegevens nodig die je uit bestanden haalt? Wie heeft informatie nodig? Welke
informatie hebben ze nodig?

Maxima, voor de sociale verzekering zit een maximale loon van ongeveer 60.000, daarboven wordt
niet meer ingehouden.

STEL: WG% 10% kan het zijn

MAX Loon SVW ‘’60.000 euro’’

STEL: Iedereen verdient Brutoloon 200.000 euro

Hoe hoog is de % SVW over brutoloon?

Bij een bedrijf met lage lonen is de Sociale lasten druk veel hoger(10%) dan bij een bedrijf met heel
hoge lonen. Bij het bedrijf met elke werknemer die 200.000 euro verdiend is het percentage SVW 3%

Document is een vierkant met een bocht erin onder

Bestanden zijn cilinders

Vierkanten zijn een handeling

Input: Lezen/Raadplegen

,Output: Bijwerken ‘’Muteren’’

Inkoop 3 way match

Input Output

Lezen/Raadplegen Bijwerken ‘’Muteren’’
Verwerken
iF

Wij zijn de verdiencapaciteit van een Accountantskantoor, maar we moeten eerst ingepland worden

Je moet allemaal gegevens hebben om te weten wie je gaat inplannen

Salarissen berekenen, daarvoor is een complexe berekening voor nodig maar een systeem gaat dat
automatisch doen

Moeten functionarissen alles kunnen lezen van het personeel? Nee, er zijn wetten voor wat een
functionaris mag lezen en wat niet

Dan moet je in gegevens denken

Welke gegevens zijn vertrouwelijk in het personeelsproces, en wie mag die lezen?

,Les 4
Titel 9 BW II Art. 377 begint W&V rekening

Zijn moeilijk volgens meneer de Heer voor mensen in de praktijk

Componentenbenadering

Impairment

Je hebt lid 3 en 4 van art. 377, dit zijn modellen

Je mag kiezen tussen deze 2 modellen

In welke van deze 2 modellen zien we de personeelskosten terug? Dat is een opzoekvraag

Winst- en verliesrekening opstellen conform model van lid 3

Als je model 4 kiest kom je geen personeelskosten tegen

Model 4 is het functionele model, en model 3 is het categorische model

Categorisch is naar kostenfuncties opgedeeld

Bij het functionele model zijn de personeelskosten toegerekend naar de afdelingen, via een
kostenplaatsmethode

Art. 378 Titel 9 BW II gaat over de toelichting van de jaarrekening

Art. 382 begint de toelichting over personeel

Dat gaat over de gemiddeld aantal werknemers

Art. 377 lid 3 e gaat over lonen en f gaat over sociale lasten en pensioenpremies

Art. 383 gaat over bezoldiging

Relevante wetsartikelen staan in de PP van les 4

In het bedrijfsleven staan nooit begrote bedragen in de winst- en verliesrekening, wel in
jaarrekeningen van overheidsinstanties. We hoeven alleen het gerealiseerde bedrag te controleren.

,Een bezoldiging is een chic woord voor beloningen. Dat wordt vaak bij non-profit organisaties
uitgekeerd aan bestuursleden als een beloning

Personeel niet in loondienst kunnen Zzp’ers zijn of personeelsleden die niet meer werken maar wel
doorbetaald moeten worden

Natuurlijk mogen jaarrekeningen meer vermelden dan het minimale van de wettenbundel

Wet normering topinkomens is een wet die specifiek voor overheidsinstanties geldt

Hoe groter de school, hoe groter de lonen mogen zijn

Kan ik iets meer vinden over het aa

Wat moet je weten om een begroting voor een school te maken.

Huiswerk: BIV 5.3 gelezen hebben

,Les 5
Definitie AO

Je moet eerst H5 kennen en daarna gaat H? erin

Het manipuleren van de jaarrekening

Gegevenswerkend proces hebben we

12 vragen over wie legt wat vast. Wat kan je eraan doen om ervoor te zorgen dat alles wordt
vastgezet en juist wordt vastgezet

COSO-model legt uit waarmee je een AO-handboek zou kunnen opstellen

Er is internationaal een structuur, de algemene structuur van COSO. Je krijgt in de 4e een algemeen
papier met het algemene COSO framework. Je moet snappen waar AO uit bestaat

Preventieve en repressieve maatregelen

Controleomgeving

Algemeen

Geeft de leiding een goed voorbeeld, vinden mensen het belangrijk. Wordt er aandacht besteed aan
de geheimhouding van informatie? Personeel moet opgeleid blijven en up to date.

Wet- en regelgeving, NVCIS 250 googlen

ARBO, mag een medewerker in een hok opgesloten worden bijvoorbeeld?

AVG

Arbeidsrecht

CAO

Arbeidsovereenkomst

Sollicitatiecode (non-discriminatie)

NVCIS 250: Accountant die de jaarrekening controleert moet zich aan wetgeving houden

AVG: Algemene verordening gegevensbescherming

Salarisgegevens mag niet zomaar op straat liggen

,Vertrouwelijkheid van gegevens, AO-onderzoek in het 3 e jaar. Als we op stage gaan dan moeten we
ook een AO-onderzoek doen bij het bedrijf. We moeten een geheimhoudingsclausule tekenen.
Mondje dicht als we de lonen zien

Inkoopprocessen zijn ook geheime informatie, want stel dat de inkoopprocessen slecht zijn dan wil
het bedrijf dat niet op straat hebben

Een casus anonimiseren kan door de namen en bedrijfsnaam te vervangen of weg te halen

Hoe zorg je ervoor dat geheime informatie niet kan uitlekken?

Zulke zaken horen bij AVG

Risico-analyse

Verschil attentiepunten en risico punten

Bedrijfsrisico

Accountantscontrolerisico is het risico dat een Accountant een verkeerde controleverklaring geeft

Inherente risico

Intern beheersingsrisico

Detectierisico

AO ->

Bedrijfsrisico is het verlies van waarde. Bijvoorbeeld bij het verkoopproces kunnen debiteuren niet
betalen. Dat is een bedrijfsrisico. Wat is het AO-risico?

Wat zijn interne beheersingsmaatregelen om het risico op wanbetalers te verkleinen?

 Kredietlimieten
 Kredietwaardigheid controleren

Als je als bedrijf niet goed gegevens bijhoudt dan wordt een verkeerde beslissing genomen op basis
van onbetrouwbare informatie. Informatie is niet betrouwbaar omdat informatie niet goed
bijgehouden wordt.

Dan kan het zo zijn dat een klant voorbij zijn kredietlimiet is maar het bedrijf denkt dat hij nog onder
het limiet zit en nog steeds naar die klant verkoopt.

Frauderisico

Risico dat bewust waarde aan een bedrijf onttrokken wordt

Geld geven aan mensen die geen recht erop hebben bijvoorbeeld. Als dit bewust gebeurd dan is het
fraude.

,Risico dat bewust misleidende informatie gemaakt wordt om toch bijvoorbeeld een bancaire lening
te krijgen.

Voor frauderisico’s is het management verantwoordelijk

IT-risico’s (informatietechnologie/ automatisering)

Hoe komen ze aan betrouwbare informatie? Waar kan het fout gaan? Zijn er fouten mogelijk bij
automatisering? Dat zijn vragen die je hier zou kunnen stellen en zal onderzoeken als Accountant

Zie tabel 5.3

Soms is er niet een ideale functiescheiding mogelijk zoals bij een supermarkt waar iedere
medewerker het magazijn kan betreden en kantoor.

Fraudemogelijkheden

Iets bewust verkeerd vastleggen in een bestand?

, Les 6
Wat muteert het brutoloon?

Loonsverhogingen of je wordt een jaartje ouder

Overuren zijn variabel dus die zitten niet in het standenregister

Het standenregister

Op basis van contracten kan bijgehouden worden hoeveel een personeelslid betaald moet zijn

Controle op uitbetaling

Als er 15 personeelsleden aanwezig zijn moeten er 15 in het systeem zitten die je kan controleren

Wat wordt bedoeld met een statuscode?

In een workflow kan je zien wat er gebeurd is

Als je ergens stopt met werken zijn er een aantal dingen die afgewikkeld moeten worden

Afrekening verlofuren

Vakantiegeld

Getuigschrift – Een verklaring dat je braaf hebt gewerkt

Standenregister bijwerken: af mutatie

Maatregelen van Interne Controle:

Soorten

Preventief

Control technische Functiescheiding

Procedures (dat is zeer uitgebreid)

Fysieke beveiliging

Verbandcontroles

Detailcontroles (achteraf door hoofd)

Waarneming ter plaatse – Controleleer, ter plaatse ga je kijken of er functiescheiding is en hoe de
processen bij een bedrijf verlopen (ongelukkige term)

The benefits of buying summaries with Stuvia:

Guaranteed quality through customer reviews

Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.

Quick and easy check-out

You can quickly pay through credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.

Focus on what matters

Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!

Frequently asked questions

What do I get when I buy this document?

You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.

Satisfaction guarantee: how does it work?

Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.

Who am I buying these notes from?

Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller berkaysahin. Stuvia facilitates payment to the seller.

Will I be stuck with a subscription?

No, you only buy these notes for $0.00. You're not tied to anything after your purchase.

Can Stuvia be trusted?

4.6 stars on Google & Trustpilot (+1000 reviews)

69052 documents were sold in the last 30 days

Founded in 2010, the go-to place to buy study notes for 15 years now

Start selling