Vraagstukken Financial Auditing ESAA – Uitwerkingen en
correcties
Inhoud
Vraagstukken Financial Auditing ESAA – Uitwerkingen en correcties..........................................................1
Vraagstuk 1 – Afvalverwerkingsbedrijf....................................................................................................2
Beoordeling 6.......................................................................................................................................2
Vraagstuk 2 – Snackbar B.V.....................................................................................................................8
Beoordeling 8.......................................................................................................................................8
Vraagstuk 3 – Leisure Parc NV...............................................................................................................12
Beoordeling 8.....................................................................................................................................12
Vraagstuk 4 – Roadtire Holding B.V (deel 1)..........................................................................................21
Beoordeling 8.....................................................................................................................................21
Vraagstuk 5 – Roadtire Holding B.V (deel 2)..........................................................................................28
Beoordeling 7.....................................................................................................................................28
Vraagstuk 6 – De 10 van De Ruyter........................................................................................................37
Beoordeling 7.....................................................................................................................................37
Vraagstuk 7 – Tricot Jaune / CI...............................................................................................................44
Beoordeling 7.8..................................................................................................................................44
Vraagstuk 8 – Tricot Jaune / CI (deel 2).................................................................................................52
Beoordeling 6.....................................................................................................................................52
Vraagstuk 9 – Your Department Store B.V. (YDS) (deel 1).....................................................................59
Beoordeling 7.4..................................................................................................................................59
Vraagstuk 10 – Your Department Store B.V. (YDS) (deel 2)...................................................................68
Beoordeling 6.6..................................................................................................................................68
Proeftentamen Financial Auditing.........................................................................................................74
Beoordeling 6.7..................................................................................................................................74
1
,Vraagstuk 1 – Afvalverwerkingsbedrijf
Beoordeling 6
Vraag 1
Welke risico’s onderkent de accountant voor de jaarrekeningcontrole en waarom? Benoem per
huishouding maximaal vijf risico’s met de relevante post en bewering voor de jaarrekening.
- Het risico op een materiële afwijking in de volledigheid van de verantwoorde opbrengsten in
de jaarrekening als gevolg van een onvolledig geregistreerde contractenregistratie (C).
- Het risico op een materiële afwijking in de volledigheid van de verantwoorde opbrengst in de
jaarrekening als gevolg van het niet controleren of aan de minimumhoeveelheden van
aangevoerd afval is voldaan (C).
- Het risico op een materiële afwijking in de volledigheid en juistheid van de verantwoorde
opbrengst in de jaarrekening als gevolg van het boeken van omzet op basis van het contract
zonder dat aan de prestatieverplichting is voldaan (C & A)
- Het risico op een materiële afwijking in de toelaatbaarheid van de geregistreerde
afvalverwerkingskosten als gevolg van het onjuist beoordelen van de lading door de
platformchef op basis van het contract (A)
Correcties M. Ibn Lkassem:
Afvalverwerkingsbedrijf risico:
- Voorschriften milieu
o Volledigheid toelichting claims / NUBBV
- Diversiteit tarieven
o Volledigheid verantwoorde opbrengsten
- Contractregistratie (contractpositie)
o Volledigheid opbrengstverantwoording (P en Q)
- Juistheid soort afval en volledigheid hoeveelheid verantwoorde afval
o Volledigheid opbrengstverantwoording (P en Q)
- Aanzienlijke investeringen in milieubesparingen
o Waardering MVA
Prima risico analyse. Wel met name aandacht nog voor de vergunningen/ milieu vereisten. In sommige
gevallen vragen ze naar welke jaarrekeningposten er worden geraakt. In sommige gevallen kan het de
hele jaarrekening raken. Benoem dit dan ook als zodanig.
Vraag 2
Benoem per organisatie de eventuele leemtes die je in de opzet van de IB signaleert en de gevolgen
voor de controleaanpak.
- Directeur sluit de jaarcontracten af registratie van individuele afspraken door 1 individu
geen vier-ogen principe mogelijk fraude risico (gelegenheid tot omkoping) en mogelijke
onvolledige opbrengstverantwoording;
o Gevolg controleaanpak: verifiëren authenticiteit en vaststelle markt-conformiteit
contracten
- Alleen bij vermoeden van verkeerd afval monster trekken risico op ontoelaatbare
afvalstorting risico op ontoelaatbare afvalverwerkingskosten
o Gevolg controleaanpak: inspecteren van monsterdocumentatie
2
, - Kenteken wordt verkeerd ingevoerd in de terminal risico op selecteren van ‘eigen
vrachtwagen’ geen weging aan het eind primaire registratie van afgeleverde voorraad is
niet op orde mogelijke onvolledige en onjuiste opbrengstverantwoording.
o Gevolg controleaanpak: controleren juistheid primaire registraties
- Handmatige aanpassing van gestorte afval door ongeautoriseerde medewerker risico op
ontoelaatbare afvalverwerkingskosten
o Gevolg controleaanpak: controle op logging terminal-systeem en vaststellen juiste
werking GITC’s/application controls
o
Correcties M. Ibn Lkassem:
Prima uitgewerkt. Aanvullingen:
IB volgens vraagstuk:
1. Inspectierapporten
2. Afstemming afkomst met contract bij portier
3. Eerste globale inspectie en oogtoezicht chef en check monster
4. Wegingen volledig en relatie tarief volgens contract
5. Juistheid toenamen MVA, directienotulen investeringsopdracht, machine-uurtarieven,
bezettingsresultaten, impact.
Impact op controleaanpak benoemen!
Vraag 3
Geef gemotiveerd aan of er resterende risico’s bestaan (niet gedekt door opzet AO/IB) die in beginsel
consequenties kunnen hebben voor de strekking van de controleverklaring.
Het risico dat door ontbreken van primaire registraties (kentekeninvoer onvolledig, contractenregistraties
onvolledig) geen zekerheid kan worden verkregen over de daadwerkelijke afvalstorting (onvervangbare
AO/IB)
Correcties M. Ibn Lkassem:
Er is AO/IB aanwezig en dit staat een goedkeurende verklaring niet in de weg.
Het risico dat het afvalverwerkingsbedrijf haar vergunning als gevolg van het niet voldoen aan strenge
milieuvoorschriften (bijv. n.a.v. inspectie) verliest en dat daarmee
- niet aan haar schulden kan worden voldaan en
- de jaarrekening niet op basis van de continuïteitsveronderstelling kan worden opgemaakt.
Correcties M. Ibn Lkassem:
Welke impact zou dit vervolgens hebben op de verklaring? waardering op basis van
liquidatiegrondslagen
Bejaardentehuis
Vraag 1
Welke risico’s onderkent de accountant voor de jaarrekeningcontrole en waarom? Benoem per
huishouding maximaal vijf risico’s met de relevante post en bewering voor de jaarrekening.
3
, - Het risico op een materiële afwijking in de juistheid van de kosten van de nevenactiviteiten in
de jaarrekening gevolg van een verkeerde inschatting van de geschatte kostprijs (A)
- Het risico op de juistheid van de subsidieopbrengsten omdat subsidie wordt verkregen voor
mensen die tijdelijk zijn opgenomen in een ziekenhuis/verpleeghuis (A)
- Het risico op volledigheid van de huuropbrengsten van de aanleunwoningen als gevolg van
het ontbreken van controle op wie de bewoners zijn (leegstandscontrole) (C).
- Het risico op ontoelaatbare/onjuiste kosten van de nevenactiviteiten omdat er mensen
deelnemen aan de activiteiten die daar geen recht op hebben (A).
Correcties M. Ibn Lkassem:
- Naleving subsidievoorwaarden
o Bestaan subsidiebaten / volledigheid terug te betalen subsidie
- Acceptatie bejaarden (fraude risico)
o Bestaan subsidiebaten / volledigheid terug te betalen subsidie
- Onvolledige dossiers per bewoner
o Bestaan subsidiebaten / volledigheid terug te betalen subsidie
- Geen afzonderlijke registratie van kosten nevenactiviteiten
o Volledigheid opbrengsten nevenactiviteiten
Vraag 2
Benoem per organisatie de eventuele leemtes die je in de opzet van de IB signaleert en de gevolgen
voor de controleaanpak.
- De dossiers per bewoner zijn niet altijd volledig bijgehouden en overeenkomsten kunnen
ontbreken in sommige gevallen.
o Gevolg controleaanpak: primaire van bewoners registraties ontbreken, onvervangbare
AO/IB. rapporteren aan management als significante tekortkoming in de interne
beheersing, oordeelonthouding behoort tot mogelijkheden
o Volledigheid opbrengsten nevenactiviteiten
—
- Er vindt geen controle plaats door de administratie op de primaire registratie van
nevenactiviteiten, rapportage van afdelingshoofden over de deelnemers en rapportages over
verplaatsingen naar ziekenhuis/verpleeghuis.
o Gevolg controleaanpak: rapporteren over administratie die haar controlerende rol niet
vervuld en risico op onjuiste of ontbrekende primaire registraties
- Kosten van nevenactiviteiten worden niet afzonderlijk geregistreerd
o Gevolg controleaanpak: schatting kostprijs van nevenactiviteiten is daarmee
onbetrouwbaar, gegevensgerichte werkzaamheden uitvoeren op in rekening
gebrachte geschatte kostprijs bij gemeentelijke sociale dienst.
o Volledigheid opbrengsten nevenactiviteiten
- Naleving subsidievoorwaarden
o Bestaan subsidiebaten / volledigheid terug te betalen subsidie
- Acceptatie bejaarden (fraude risico)
o Bestaan subsidiebaten / volledigheid terug te betalen subsidie
Wat voor controleaanpak zouden we kunnen bedenken bij een directeur met zoveel zelfstandigheid.
- Leegstandscontrole, als accountant paar keer per jaar langskomen en vaststellen of de kamers
wel leeg zijn als deze leeg geregistreerd staan.
- Bankrekeningen check, dus de naam waarop kamer geregistreerd staat neerzetten tegenover de
ontvangen betalingen in die periode.
- Cijferanalyses (SOLL-IST positie)
4
correcties
Inhoud
Vraagstukken Financial Auditing ESAA – Uitwerkingen en correcties..........................................................1
Vraagstuk 1 – Afvalverwerkingsbedrijf....................................................................................................2
Beoordeling 6.......................................................................................................................................2
Vraagstuk 2 – Snackbar B.V.....................................................................................................................8
Beoordeling 8.......................................................................................................................................8
Vraagstuk 3 – Leisure Parc NV...............................................................................................................12
Beoordeling 8.....................................................................................................................................12
Vraagstuk 4 – Roadtire Holding B.V (deel 1)..........................................................................................21
Beoordeling 8.....................................................................................................................................21
Vraagstuk 5 – Roadtire Holding B.V (deel 2)..........................................................................................28
Beoordeling 7.....................................................................................................................................28
Vraagstuk 6 – De 10 van De Ruyter........................................................................................................37
Beoordeling 7.....................................................................................................................................37
Vraagstuk 7 – Tricot Jaune / CI...............................................................................................................44
Beoordeling 7.8..................................................................................................................................44
Vraagstuk 8 – Tricot Jaune / CI (deel 2).................................................................................................52
Beoordeling 6.....................................................................................................................................52
Vraagstuk 9 – Your Department Store B.V. (YDS) (deel 1).....................................................................59
Beoordeling 7.4..................................................................................................................................59
Vraagstuk 10 – Your Department Store B.V. (YDS) (deel 2)...................................................................68
Beoordeling 6.6..................................................................................................................................68
Proeftentamen Financial Auditing.........................................................................................................74
Beoordeling 6.7..................................................................................................................................74
1
,Vraagstuk 1 – Afvalverwerkingsbedrijf
Beoordeling 6
Vraag 1
Welke risico’s onderkent de accountant voor de jaarrekeningcontrole en waarom? Benoem per
huishouding maximaal vijf risico’s met de relevante post en bewering voor de jaarrekening.
- Het risico op een materiële afwijking in de volledigheid van de verantwoorde opbrengsten in
de jaarrekening als gevolg van een onvolledig geregistreerde contractenregistratie (C).
- Het risico op een materiële afwijking in de volledigheid van de verantwoorde opbrengst in de
jaarrekening als gevolg van het niet controleren of aan de minimumhoeveelheden van
aangevoerd afval is voldaan (C).
- Het risico op een materiële afwijking in de volledigheid en juistheid van de verantwoorde
opbrengst in de jaarrekening als gevolg van het boeken van omzet op basis van het contract
zonder dat aan de prestatieverplichting is voldaan (C & A)
- Het risico op een materiële afwijking in de toelaatbaarheid van de geregistreerde
afvalverwerkingskosten als gevolg van het onjuist beoordelen van de lading door de
platformchef op basis van het contract (A)
Correcties M. Ibn Lkassem:
Afvalverwerkingsbedrijf risico:
- Voorschriften milieu
o Volledigheid toelichting claims / NUBBV
- Diversiteit tarieven
o Volledigheid verantwoorde opbrengsten
- Contractregistratie (contractpositie)
o Volledigheid opbrengstverantwoording (P en Q)
- Juistheid soort afval en volledigheid hoeveelheid verantwoorde afval
o Volledigheid opbrengstverantwoording (P en Q)
- Aanzienlijke investeringen in milieubesparingen
o Waardering MVA
Prima risico analyse. Wel met name aandacht nog voor de vergunningen/ milieu vereisten. In sommige
gevallen vragen ze naar welke jaarrekeningposten er worden geraakt. In sommige gevallen kan het de
hele jaarrekening raken. Benoem dit dan ook als zodanig.
Vraag 2
Benoem per organisatie de eventuele leemtes die je in de opzet van de IB signaleert en de gevolgen
voor de controleaanpak.
- Directeur sluit de jaarcontracten af registratie van individuele afspraken door 1 individu
geen vier-ogen principe mogelijk fraude risico (gelegenheid tot omkoping) en mogelijke
onvolledige opbrengstverantwoording;
o Gevolg controleaanpak: verifiëren authenticiteit en vaststelle markt-conformiteit
contracten
- Alleen bij vermoeden van verkeerd afval monster trekken risico op ontoelaatbare
afvalstorting risico op ontoelaatbare afvalverwerkingskosten
o Gevolg controleaanpak: inspecteren van monsterdocumentatie
2
, - Kenteken wordt verkeerd ingevoerd in de terminal risico op selecteren van ‘eigen
vrachtwagen’ geen weging aan het eind primaire registratie van afgeleverde voorraad is
niet op orde mogelijke onvolledige en onjuiste opbrengstverantwoording.
o Gevolg controleaanpak: controleren juistheid primaire registraties
- Handmatige aanpassing van gestorte afval door ongeautoriseerde medewerker risico op
ontoelaatbare afvalverwerkingskosten
o Gevolg controleaanpak: controle op logging terminal-systeem en vaststellen juiste
werking GITC’s/application controls
o
Correcties M. Ibn Lkassem:
Prima uitgewerkt. Aanvullingen:
IB volgens vraagstuk:
1. Inspectierapporten
2. Afstemming afkomst met contract bij portier
3. Eerste globale inspectie en oogtoezicht chef en check monster
4. Wegingen volledig en relatie tarief volgens contract
5. Juistheid toenamen MVA, directienotulen investeringsopdracht, machine-uurtarieven,
bezettingsresultaten, impact.
Impact op controleaanpak benoemen!
Vraag 3
Geef gemotiveerd aan of er resterende risico’s bestaan (niet gedekt door opzet AO/IB) die in beginsel
consequenties kunnen hebben voor de strekking van de controleverklaring.
Het risico dat door ontbreken van primaire registraties (kentekeninvoer onvolledig, contractenregistraties
onvolledig) geen zekerheid kan worden verkregen over de daadwerkelijke afvalstorting (onvervangbare
AO/IB)
Correcties M. Ibn Lkassem:
Er is AO/IB aanwezig en dit staat een goedkeurende verklaring niet in de weg.
Het risico dat het afvalverwerkingsbedrijf haar vergunning als gevolg van het niet voldoen aan strenge
milieuvoorschriften (bijv. n.a.v. inspectie) verliest en dat daarmee
- niet aan haar schulden kan worden voldaan en
- de jaarrekening niet op basis van de continuïteitsveronderstelling kan worden opgemaakt.
Correcties M. Ibn Lkassem:
Welke impact zou dit vervolgens hebben op de verklaring? waardering op basis van
liquidatiegrondslagen
Bejaardentehuis
Vraag 1
Welke risico’s onderkent de accountant voor de jaarrekeningcontrole en waarom? Benoem per
huishouding maximaal vijf risico’s met de relevante post en bewering voor de jaarrekening.
3
, - Het risico op een materiële afwijking in de juistheid van de kosten van de nevenactiviteiten in
de jaarrekening gevolg van een verkeerde inschatting van de geschatte kostprijs (A)
- Het risico op de juistheid van de subsidieopbrengsten omdat subsidie wordt verkregen voor
mensen die tijdelijk zijn opgenomen in een ziekenhuis/verpleeghuis (A)
- Het risico op volledigheid van de huuropbrengsten van de aanleunwoningen als gevolg van
het ontbreken van controle op wie de bewoners zijn (leegstandscontrole) (C).
- Het risico op ontoelaatbare/onjuiste kosten van de nevenactiviteiten omdat er mensen
deelnemen aan de activiteiten die daar geen recht op hebben (A).
Correcties M. Ibn Lkassem:
- Naleving subsidievoorwaarden
o Bestaan subsidiebaten / volledigheid terug te betalen subsidie
- Acceptatie bejaarden (fraude risico)
o Bestaan subsidiebaten / volledigheid terug te betalen subsidie
- Onvolledige dossiers per bewoner
o Bestaan subsidiebaten / volledigheid terug te betalen subsidie
- Geen afzonderlijke registratie van kosten nevenactiviteiten
o Volledigheid opbrengsten nevenactiviteiten
Vraag 2
Benoem per organisatie de eventuele leemtes die je in de opzet van de IB signaleert en de gevolgen
voor de controleaanpak.
- De dossiers per bewoner zijn niet altijd volledig bijgehouden en overeenkomsten kunnen
ontbreken in sommige gevallen.
o Gevolg controleaanpak: primaire van bewoners registraties ontbreken, onvervangbare
AO/IB. rapporteren aan management als significante tekortkoming in de interne
beheersing, oordeelonthouding behoort tot mogelijkheden
o Volledigheid opbrengsten nevenactiviteiten
—
- Er vindt geen controle plaats door de administratie op de primaire registratie van
nevenactiviteiten, rapportage van afdelingshoofden over de deelnemers en rapportages over
verplaatsingen naar ziekenhuis/verpleeghuis.
o Gevolg controleaanpak: rapporteren over administratie die haar controlerende rol niet
vervuld en risico op onjuiste of ontbrekende primaire registraties
- Kosten van nevenactiviteiten worden niet afzonderlijk geregistreerd
o Gevolg controleaanpak: schatting kostprijs van nevenactiviteiten is daarmee
onbetrouwbaar, gegevensgerichte werkzaamheden uitvoeren op in rekening
gebrachte geschatte kostprijs bij gemeentelijke sociale dienst.
o Volledigheid opbrengsten nevenactiviteiten
- Naleving subsidievoorwaarden
o Bestaan subsidiebaten / volledigheid terug te betalen subsidie
- Acceptatie bejaarden (fraude risico)
o Bestaan subsidiebaten / volledigheid terug te betalen subsidie
Wat voor controleaanpak zouden we kunnen bedenken bij een directeur met zoveel zelfstandigheid.
- Leegstandscontrole, als accountant paar keer per jaar langskomen en vaststellen of de kamers
wel leeg zijn als deze leeg geregistreerd staan.
- Bankrekeningen check, dus de naam waarop kamer geregistreerd staat neerzetten tegenover de
ontvangen betalingen in die periode.
- Cijferanalyses (SOLL-IST positie)
4
