Summary
Samenvatting alle stof (artikelen) AT
- Course
- Institution
Samenvatting van alle artikelen van AT uit het collegejaar 2022.
[Show more]
Seller
Followirisbergman
Content preview
SAMENVATTING ALLE STOF AUDITING THEORYIris Bergman (18000158)
Overzicht Auditing Theory
Elk artikel van AT gaat over de toegevoegde waarde van de accountant. Hierbij wordt er
steeds vanuit een ander perspectief gekeken.
,College 1 – Ethiek en integriteit in de beroepsuitoefening
Simunic, D.A. “The Pricing of Audit Services: Theory and evidence”, Journal of
Accounting, Research, University of Chicago, 1980, Vol. 18, No.1, p. 161-190
Waar gaat het paper over en wat was hiervoor de aanleiding?
Het artikel gaat over de vraag of de Big Eight kantoren gebruik maken van hun dominante
positie in de markt. Binnen de auditmarkt is er namelijk sprake van een oligopolie. Deze
grote accountantskantoren hebben namelijk een groot deel van de markt in handen. In het
artikel betoogt Simunic met behulp van een econometrisch model dat de kans op
machtsmisbruik door de acht kantoren gering is.
Vanuit welk perspectief benaderd Simunic de vraag naar auditdiensten (p. 169)?
Het artikel benadert de vraag naar auditservices vanuit het toegevoegde waarde perspectief
gericht op het management. Dit is een ander perspectief dan die van DeAngelo.
Hoe werkt de vraag naar auditdiensten volgens Simunic (p. 162)?
Het artikel heeft inzicht over hoe de vraag naar audit services werkt, het uitgangspunt daarbij
is de economische theorie waarbij de accountant toegevoegde waarde moet leveren aan het
management. Simunic gaat er vanuit dat de vraag naar audit services afhankelijk is van het
maximaliseren van de marginale kosten en opbrengsten. Het management moet uit de
controle voordeel ontvangen van ten minste de hoogte aan bestede euro’s.
Hoe kan de accountant toegevoegde waarde leveren (p. 169 – tabel 2)?
3 vormen waarop accountants een toegevoegde waarde kunnen leveren:
- Efficiëntie van external reporting proces-> interne kosten van een betrouwbare
controle zijn veel hoger. Daarom wordt een accountant ingehuurd om ervoor te
zorgen dat de jaarrekening snel en goed gecontroleerd worden. Ze leveren
toegevoegde waarde door de totale kosten van het externe verslaggevingsproces te
verlagen. De accountant wordt namelijk gezien als het verlengstuk van het externe
verslaggevingsproces. Hier niks noemen over kwaliteit.
- Risico’s management verlagen -> overnemen van risico’s van het management en
hiermee de bestuursaansprakelijkheid verlagen.
- Vergroten van zekerheid/effectiviteit -> 95% zekerheid, jaarrekening wordt
betrouwbaarder en meer waard. Controleverklaring bij de jaarrekening die het
maatschappelijk verkeer zekerheid bied.
o Het inzetten van assistent voor ingewikkeld werk, niet inzetten van
deskundigen en een laag budget duiden op een lagere kwaliteit. De
organisatie zal de accountant minder inzetten en meer interne controles
uitvoeren om de zekerheid over de jaarrekening te vergroten.
Tabel 2 -> hierin komen alle bevindingen samen vanuit de theoretische benadering van
Siminic. Het gaat om de argumenten en de logica vanuit Simiunic’s redeneren. In de tabel
zijn de verschillende marktsituaties opgenomen op de horizontale as en de verschillende
variabelen opgenomen op de verticale as. Uit de tabel valt bijvoorbeeld alf te lezen dat in het
geval van monopolie (kolom 1) de kosten van de interne auditors (rij 6) toenemen. Dit komt
omdat de prijs in het geval van een monopolie hoger is en er dus meer interne auditors in
dienst zijn.
- a = substituten van controlewerkzaamheden door een accountant
- q = uren van de accountant
- Kolom 3: Increase in Auditor’s Share of Losses = klant betaald vooraf
verzekeringspremime aan de externe accountant, nu heeft de accountant
bijvoorbeeld 98% zekerheid ipv 95% en delen ze mee in het verlies.
- Kolom 4: Increase in Loss Exposure = aansprakelijkheid van de klant
- Rij 1: Auditee’s hare of residual losses = de relatieve aansprakelijkheid van de klant
,Het gele vierkante bewijst dat het niet waar is dat de Big Eight de prijzen opdrijven. Internal
audit neemt niet de werkzaamheden van de externe accountant over.
Uitleg kolom 1 bij rij 1: De monopolist zal weinig risico willen/hoeven lopen. Hierdoor neemt
de relatieve aansprakelijkheid van de klant toe.
Uitleg kolom 1&2 bij rij 5: Depends on implicit prices elasticity of demand -> concurrentie op
kwaliteit, de prijzen dalen en hierdoor neemt de vraag toe naar externe audits. De prijs van
externe accounting uren gaan naar beneden en daarom wordt er meer aan besteed. De fee
is een combinatie van de prijzen en de vraag.
Uitleg kolom 3 rij 4: None -> heeft geen invloed op de uren, want er is al een
verzekeringspremie al betaald.
Wat is de conclusie van het paper (webcast)?
Hoe hoger de toegevoegde waarde is hoe hoger de vraag naar audit services zal zijn. De
accountant levert de hoogste toevoegde waarde wanneer er druk is vanuit concurrentie. De
prijs van de controle is dan scherp en de accountant moet zich onderscheiden door
voldoende kwaliteit te leveren. Dit zorgt ervoor dat de vraag naar controles toeneemt.
Wat zijn de veronderstellingen (p.163) die Simunic hiervoor heeft gehanteerd en wat vind je
daarvan?
Het perspectief van Siminic steunt erg op de mogelijkheden van het in- en outsourcen van
auditservices. Als de accountant te duur wordt en niet voldoende kwaliteit levert dan zal het
management zelf controlewerkzaamheden gaan uitvoeren. Veel controles kunnen namelijk
ook door een interne auditor plaatsvinden, wanneer dit gebeurd dan is er sprake van het
insourcen van controlewerkzaamheden. Dit is alleen mogelijk wanneer de interne controle
van de klant op orde is. Wanneer deze zijn uitbesteed aan een accountant dan is er sprake
van outsourcen. Simunic betoogt hiermee dan ook dat kans op marktsmisbruik door te hoge
prijzen en een te lage kwaliteit laag is.
, Leg uit wat in tabel 3 wordt weergegeven
Tabel 3 -> hier is een splitsing gemaakt tussen het kleine en grote segment in bedrijven. Uit
de tabel valt af te lezen dat kleinere bedrijven beter af zijn bij een niet Big Eight kantoor,
omdat zij enkel concurreren op naam en niet op prijs.
3
1
2
Hoe komt het dat grotere kantoren hogere prijzen kunnen vragen dan kleinere kantoren?
1 -> Grotere kantoren kunnen zowel in het hogere als lagere segment hogere prijzen vragen.
Dit komt door gedifferentieerd product. Ze kunnen meer innovatie aanbieden en dus in beide
segmenten hogere prijzen vragen.
2 -> De grote kantoren hebben in het grote segment een lagere prijs dan kleine kantoren.
Dat komt omdat in het grote segment kleine kantoren dit niet kunnen bedienen, want dat is
veel te complex. Gebrek aan kennis en capaciteit.
3 -> Grotere klanten kunnen sowieso niet bij een klein kantoor terecht en zijn daardoor
afhankelijk van de Big Eight met een monopoliepositie.
Karssing. E. “Handleiding perspectieven ethiek”. Nyenrode white paper.
Professioneel handelen vereist:
- Zorgvuldigheid -> rekening houden met rechten, belangen en welzijn alle
belanghebbenden.
- Uitlegbaarheid -> beslissen op basis van goede argumenten.
- Standvastigheid -> je rug recht houden bij verleidingen.
Deugdethiek -> soft, kijkt naar de karaktereigenschappen van de accountant. Je bent een
goede accountant als je het maatschappelijk verkeer goed dient.
The benefits of buying summaries with Stuvia:
Guaranteed quality through customer reviews
Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.
Quick and easy check-out
You can quickly pay through credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.
Focus on what matters
Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!
Frequently asked questions
What do I get when I buy this document?
You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.
Satisfaction guarantee: how does it work?
Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.
Who am I buying these notes from?
Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller irisbergman. Stuvia facilitates payment to the seller.
Will I be stuck with a subscription?
No, you only buy these notes for $13.57. You're not tied to anything after your purchase.
Can Stuvia be trusted?
4.6 stars on Google & Trustpilot (+1000 reviews)
75632 documents were sold in the last 30 days
Founded in 2010, the go-to place to buy study notes for 14 years now