Summary
Samenvatting Belastingrecht5 (BLR5)
- Course
- Institution
Een volledige en toch beknopte samenvatting voor het vak belastingrecht 5. Alle aspecten zijn behandeld, de wetsartikelen zijn gemarkeerd dus eenvoudig te herkennen.
[Show more]
Seller
Followstephaniehofstetter
Reviews received
Content preview
Belastingrecht 513 – Formele belastingrecht
De wijze waarop belastingaanslagen worden opgelegd. Rechten en plichten van de
belastingplichtige en belastingdienst.
Onderdeel A – Algemene wet inzake rijksbelastingen
De AWR (algemene wet rijksbelastingen): is een wet waarop alle heffingswetten kunnen
terugvallen. Het is een algemene overkoepelende wet voor alle rijksbelastingen, zoals de
inkomstenbelasting en de vennootschapsbelasting.
Artikel 231 gemeentewet: de heffing van de gemeentelijke belastingen valt onder de
reikwijdte van de AWR.
De AWB (algemene wet bestuursrecht): een overkoepelende bestuursrechtelijke wet, die
alle handelingen tussen de burger en de overheid regelt. De AWR kan steunen op de
AWB. In de AWR kunnen uitzonderingen op de wet AWB staan.
Begripsbepaling
Artikel 2 lid 3 letter d AWR: bakent het heffingsgebied voor de Nederlandse
belastingdienst af
Artikel 2 lid 3 letter e AWR: worden de belastingaanslagen vermeld
Artikel 2 lid 3 letter j AWR: het begrip Burgerservicenummer
Artikel 5a AWR: het begrip partner – artikel 5a lid 4 AWR: wanneer het partnerschap
eindigt. Uitbreidingen/ inperkingen van het partnerbegrip: artikel 1.2 wet IB en artikel 1a
SW.
Artikel 5b – 5c AWR: definitie sociaal belang behartigende stichting (ANBI)
Woonplaats of vestigingsplaats
Woonplaats: de plaats van een natuurlijk persoon. De feitelijke omstandigheden zijn hier
van belang. Belangrijke vragen hierbij zijn:
- Waar is de persoon ingeschreven in het bevolkingsregister? Waar verblijft het
gezin? Waar gaan de kinderen naar school?
Er gelden uitzonderingen (ficties): artikel 2.2 wet IB en artikel 2 lid 4 wet VPB en artikel
2 – 3 SW.
Vestigingsplaats: de plaats van lichamen (nv, bv)
De aangifte
De aangifte door de belastingplichtige zelf of door een derde is voor de belastingdienst de
belangrijkste gegevensbron om de belastingschuld vast te stellen. De belastinginspecteur
kan een uitnodiging tot het doen van aangifte versturen:
- bij natuurlijke persoon m.b.t. de inkomstenbelasting
- bij lichamen m.b.t. de vennootschapsbelasting
Iedereen is verplicht tot invullen en retour zending (aangifteplicht). Iedere
belastingplichtige die ten onrechte geen uitnodiging ontvangt is op grond van artikel 6 lid
2 AWR verplicht om deze zelf aan te vragen.
De belastingplichtige is daarbij gebonden aan artikel 6 lid 3 AWR termijnen artikel 2
uitvoeringsregeling AWR verzuimboete van maximaal €4920 artikel 67ca AWR
Artikel 8 lid 1 AWR: de aangifte moet
1. duidelijk: de aangifte moet leesbaar zijn
2. stellig: de bedragen dienen zonder twijfel ingevuld te worden
3. en zonder voorbehoud worden ingevuld: volledig naar waarheid ingevuld
NB. Een (elektronische) handtekening bewijst dat de aangifte is gebaseerd op de wil van
de belastingplichtige
1
,Artikel 9 lid 1 AWR: de aangiftetermijnen voor de aanslagbelastingen (bijv.
inkomstenbelasting, vennootschapsbelasting en de schenk- erfbelasting). Tussen de
ontvangst van het aangiftebiljet en de uiterste inleverdatum moet minstens een maand
zitten. Ontvangt de inspecteur de aangifte niet binnen deze termijn? Dan kan hij een
aanmaning sturen met een termijn van 10 dagen. Wordt het aangiftebiljet dan nog niet
ontvangen dan volgt er een boete.
Artikel 10 AWR: de termijn voor aangiftebelastingen (bijv. omzetbelasting of
loonbelasting). De termijn bedraagt minimaal 1 maand na afloop van het tijdvak waarop
de aangifte betrekking heeft.
Artikel 47 AWR: de wetgever achtte het noodzakelijk om belastingplichtigen spontaan
informatie te laten verstrekken aan de Belastingdienst (actieve informatieplicht).
Aanslagbelastingen
1. Aangifte naar belastingdienst: Belangrijke bron van informatie, voor het systeem niet
noodzakelijk
2. Controle aangifte door fiscus: Voorlopige/ definitieve aanslag wordt vastgesteld:
klopt de aangifte niet dan kan hij afwijken en bij
goedkeuring blijft de aangifte ongewijzigd
3. Je krijgt een aanslag: (Artikel 11 AWR) en deze dien je te betalen, rekening
houdend met reeds ingehouden voorheffingen zoals
loonbelasting en dividendbelasting (artikel 15 AWR)
4. Blijkt de aanslag te laag? Eventueel navordering (artikel 16 AWR) kan meerdere
keren. Voorwaarden:
- nieuw feit (het feit was nog niet bekend en hij had er
redelijkerwijs ook niet mee bekend kunnen zijn),
- verkeerde verrekening (voorheffing of verkeerde
verdeling artikel 16 lid 2 AWR),
- een fout (door een fout geen aanslag of een te lage
aanslag artikel 16 lid 2 letter c AWR)
5. Betaling
Doet de belastingplichtige geen aangifte? Dan kan de inspecteur ambtshalve op basis van
winst- en inkomens schattingen een aanslag opleggen. De belastinginspecteur moet de
(primitieve of definitieve) aanslag binnen drie jaar na het ontstaan van de
belastingschuld opleggen (artikel 11 lid 3 AWR).
Tijdens of na afloop van het jaar legt de belastinginspecteur voorlopige aanslagen op om
de belastinginkomsten over dat jaar veilig te stellen. Uiteindelijk wordt de definitieve
aanslag verrekend met de voorlopige aanslag (artikel 13 en 14 AWR).
Dat een bepaald feit bij de inspecteur onbekend was, mag niet te wijten zijn aan
onzorgvuldig handelen van de inspecteur (ambtelijk verzuim). De inspecteur mag afgaan
op de inhoud van een goed verzorgde aangifte. Als er gerechtvaardigde twijfel bestaat
over de inhoud en de inspecteur destijds geen nader onderzoek heeft gedaan is er geen
sprake van een nieuw feit en hij kan daarom geen navorderingsaanslag opleggen. Er kan
wel een navorderingsaanslag opgelegd worden wanneer de belastingplichtige de aanslag
ter kwader trouw had aangegeven. Er is dan geen nieuw feit nodig.
Een fout moet bij de belastingplichtige redelijk kenbaar zijn (onweerlegbaar vermoeden):
als de te weinig geheven belasting minimaal 30% bedraagt van de belasting die op grond
van de belastingwet is verschuldigd.
2
,Een navorderingsaanslag kan opgelegd worden tot vijf jaar na het ontstaan van de
materiele belastingschuld. Wanneer uitstel is verlengd op het doen van de aangifte, wordt
de navorderingstermijn verlengd met de duur van het verleende uitstel (artikel 16 lid 3
AWR).
Bevoegdheid gebaseerd op artikel 16 lid 2 letter c AWR: dan vervalt deze bevoegdheid 2
jaren nadat de aanslag ten onrechte achterwege is gebleven of de belastingaanslag tot
een te laag bedrag is vastgesteld.
Voor belastingen met betrekking tot inkomsten uit het buitenland of
vermogensbestanddelen die in het buitenland zijn gelegen, geldt een navorderingstermijn
van twaalf jaren (artikel 16 lid 4 AWR).
Aangiftebelastingen
1. Aangifte en betaling
2. Controle (achteraf)
3. Naheffingen: Artikel 20 lid 1 AWR noemt vier gevallen waarbij de
belastinginspecteur kan naheffen. De inspecteur hoeft niet te
beschikken over een nieuw feit. Termijn opleggen
naheffingsaanslag is vijf jaar (artikel 20 lid 3 AWR).
4. Boete: Bij niet of niet tijdig doen van aangifte en betalen
Artikel 19 AWR verdeelt de aangiftebelastingen in:
a. Voldoeningsbelastingen
De belastingplichtige is zelf de aangifte verschuldigd (omzetbelasting)
b. Afdrachtsbelastingen
Door een inhoudingsplichtige voor een ander op aangifte betaald. De
inhoudingsplichtige berekent de belastingschuld en moet deze inhouden en
afdragen (loonbelasting)
Artikel 19 AWR maakt ook onderscheid tussen:
a. Tijdvakbelastingen
Omzetbelasting en loonbelasting: deze moeten binnen 1 maand na het einde van
het tijdvak zijn voldaan (of afgedragen)
b. Tijdstipbelastingen
Dividendbelasting en de overdrachtsbelasting: hierbij moet de aangifte en de
betaling plaatsvinden binnen 1 maand na het tijdstip waarop de belastingschuld is
ontstaan
Bezwaar en beroep
Een belastingaanslag wordt altijd opgelegd door de inspecteur. Wanneer een
belastingplichtige het hier niet mee eens is heeft hij een aantal middelen tot zijn
beschikking:
- bezwaar
- beroep
- hoger beroep
- verzet
- beroep in cassatie
Als een belastingplichtige het niet eens is met een ontvangen aanslag, kan hij hier
tegenin gaan door het indienen van een bezwaarschrift. Bezwaren indienen kan tegen:
- een belastingaanslag (mogelijk tegen een voorlopige belastingaanslag
inkomstenbelasting artikel 9.5 lid 3 wet IB en vennootschapsbelasting artikel 27
lid 3 wet VPB)
- een verrekening die in artikel 15 AWR is voorgeschreven
3
, - een voor bezwaar vatbare beschikking
- een bedrag dat als belasting op aangifte is voldaan
- een bedrag dat als belasting op aangifte is afgedragen
- een bedrag dat door een inhoudingsplichtige als belasting is ingehouden en
afgedragen
- een (gedeeltelijke) afwijzing op het verzoek van een belastingplichtige om een
(voorlopige) aanslag inkomstenbelasting ambtshalve te verminderen (artikel 9.6
lid 3 wet IB)
Bezwaarschrift
Bezwaar moet ingediend worden bij de inspecteur die de aangifte/aanslag heeft
opgelegd, termijn vermeld waarbinnen het bezwaar bij de belastingdienst binnen moet
zijn (artikel 3.45 AWB)
Lichamen/ natuurlijke personen kunnen zich laten vertegenwoordigen (artikel 2.1 AWB)
Behandeling bezwaarschrift gebeurt door een aparte bezwaarafdeling zodat de
onafhankelijkheid niet in het geding komt. Indien het bezwaarschrift naar het verkeerde
onderdeel van de belastingdienst is verzonden, is het onderdeel verplicht het bezwaar
door te zenden naar het bevoegde onderdeel van de belastingdienst (artikel 6.15 AWB)
Termijn voor het indienen is zes weken (artikel 6.7 AWB). AWR bevat een afwijkende
regeling voor de aanvang van de bezwaartermijn (artikel 22j AWR). Deze regeling treedt
in de plaats van artikel 6.8 AWB.
Artikel 1 lid 1 termijnwet: zaterdag of zondag of feestdag
Artikel 6.9 lid 2 AWB: verzendtheorie
Artikel 6.11 AWB: wanneer de belastingplichtige een goede reden had om niet
binnen zes weken te reageren mag hij alsnog reageren
De minimale vereisten voor een correct bezwaar zijn: (artikel 6.5 AWB)
- ondertekening
- vermelding van de naam en het adres van de indiener
- dagtekening
- omschrijving van het besluit waartegen bezwaar is aangetekend
- vermelding van de gronden van het bezwaar
Een bezwaarschrift kan gericht zijn tegen meerdere belastingaanslagen van eenzelfde
inspecteur (artikel 24a AWR)
Pro forma bezwaarschrift: een bezwaar waarin de motivering ontbreekt, maar dat wel
aan de vier andere genoemde eisen voldoet. Voor de motivering kan uitstel gevraagd
worden op grond van artikel 6.6 AWB. Verzuim kan hersteld worden binnen een hem
daartoe gestelde termijn.
Een belastingplichtige wordt in afwijking van artikel 7.2 AWB gehoord als hij hierom
verzoekt (artikel 25 lid 1 AWR). Hij heeft daarnaast recht op inzage in zijn dossier (artikel
7.4 AWB).
De inspecteur moet binnen de beslistermijn van artikel 7.10 AWB (2 weken) een
beslissing nemen. Doet hij dit niet dan volgt er een dwangsom (artikel 4.17 AWB).
Gegrond verklaard bezwaar: aanslag aanpassen. Ongegrond verklaard: aanslag wordt
niet aangepast. In beide gevallen dient de beslissing deugdelijke gemotiveerd te worden
op grond van artikel 7.12 AWB.
Bij massaal bezwaar komt er een uitspraak voor alle bezwaren artikel 25a AWR.
4
The benefits of buying summaries with Stuvia:
Guaranteed quality through customer reviews
Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.
Quick and easy check-out
You can quickly pay through credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.
Focus on what matters
Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!
Frequently asked questions
What do I get when I buy this document?
You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.
Satisfaction guarantee: how does it work?
Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.
Who am I buying these notes from?
Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller stephaniehofstetter. Stuvia facilitates payment to the seller.
Will I be stuck with a subscription?
No, you only buy these notes for $4.71. You're not tied to anything after your purchase.
Can Stuvia be trusted?
4.6 stars on Google & Trustpilot (+1000 reviews)
48298 documents were sold in the last 30 days
Founded in 2010, the go-to place to buy study notes for 15 years now