Dit document is een uitgebreide samenvatting van alle colleges Vennootschapsbelasting. Het document bevat ook veel oefenvragen (tentamenvragen tijdens werkgroep) met uitwerkingen.
College 1: Inleiding subjectieve belastingplicht en objectieve
belastingplicht
Inleiding
Structuur van de Wet Vpb 1969
• Binnenlands / buitenlands belastingplichtigen (belastingsubject).
• Subjectieve vrijstellingen (vs. objectieve).
• Heffingsgrondslag: winst (winstbegrip is min of meer gelijk aan winstbegrip IB)
(belastingobject).
• Wel / niet aftrekbare kosten.
• Aftrekbeperking rente (dividend is niet aftrekbaar, maar rente van de vreemd
vermogensverschaffer wel).
• Faciliteiten (innovatiebox, deelnemingsvrijstelling, fiscale eenheid, fusie, splitsing,
omzetting, terugkeer, fbi).
• Exit tax / einde belastingplicht.
• Heffingsgrondslag: buitenlandse belastingplicht.
• Verliescompensatie.
• Tarief van 20% tot 25% (belastingtarief). Het gaat altijd om de combinatie grondslag +
tarief, het tarief zelf zegt niet altijd alles (denk aan aftrekbare kosten en vrijstellingen).
Waarom een Vpb?
• Historie: DTB (Dividenden en Tantième Belasting).
- nadruk op de aandeelhouder. Door niet uit te keren, werd er niet belast.
- wie drijft de onderneming: aandeelhouder (c.q. vennoot) of de vennootschap?
• Kern: zelfstandige toerekening van de winst aan afzonderlijke entiteiten (m.n.
rechtspersonen, maar ook niet-rechtspersonen).
- zelfstandigheid vs. fiscale transparantie.
• Noodzaak tot ‘complementaire’ heffing.
• Globalisering en schaalvergroting: accentverschuiving, van verlengstuk aandeelhouders
naar juridische en economische zelfstandige onderneming.
Het is niet helemaal waar dat er een globaal evenwicht wordt bereikt m.b.t. de
belastingheffing van de verschillende ondernemers (Vpb en IB).
- Winstinhouding: er kan oneindig belasting uitgesteld worden door de winst niet uit te
keren aan de aandeelhouders.
- Gebruikelijkloon bij dga: het salaris kan worden afgetrokken van de winst en wordt bij de
dga in box 1 belast. Het klassieke stelsel wordt dus doorkruist door het gebruikelijkloon.
Dezelfde winst wordt 1 keer binnen de BV belast en daarna nog een keer bij de uitkering
gebruikelijkloon aan de dga.
- Beleggingen: bij de Vpb worden inkomstenbestanddelen belast die bij de IB-ondernemer
niet in box 1 vallen (het kan zijn dat het vermogensbestanddeel geen
ondernemingsvermogen is).
- Aandelen die behoren tot het ondernemingsvermogen van de IB-ondernemer worden
belast, maar in de Vpb is dit vrijgesteld.
- De vele renteaftrekbeperkingen uit de Vpb, bestaan niet in de IB.
Relatieve belang Vpb
• Miljoenennota 2016;
• Totaal belastingopbrengsten 2015 (excl. 40+ miljard PH): ca. 145,7 miljard.
• Waarvan ‘slechts’ ca. 15,3 miljard Vpb (ca. 10,5% van totaal, excl. PH).
• In vergelijking tot (2015):
- ca. 50 miljard IB / LB (IB: negatief 3 miljard)
- ca. 40+ miljard PH (premieheffing)
- ca. 44 miljard BTW
- ca. 11 miljard accijnzen
Internationale context
• Internationale gevolgen van het klassieke stelsel / imputatiestelsel.
2
The benefits of buying summaries with Stuvia:
Guaranteed quality through customer reviews
Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.
Quick and easy check-out
You can quickly pay through credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.
Focus on what matters
Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!
Frequently asked questions
What do I get when I buy this document?
You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.
Satisfaction guarantee: how does it work?
Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.
Who am I buying these notes from?
Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller moon064. Stuvia facilitates payment to the seller.
Will I be stuck with a subscription?
No, you only buy these notes for $13.16. You're not tied to anything after your purchase.
