Internationaal belastingrecht I gedetailleerde en volledige schema's over willen heffen en kunnen heffen. Binnenlandse belastingplicht, voorkoming en anti-misbruik.
Stap 1 – Wil Nederland heffen?
Nationale belastingplicht. Art. 104 GW – bepaling in nationale wet want verdragen scheppen geen belastingplicht!
Inkomstenbelasting
Stap 1a: is er sprake van binnenlands of buitenlands belastingplichtige?
Woonplaats: Art 4 lid 1 AWR naar omstandigheden beoordeeld: “duurzame band van persoonlijke aard”
• Sociaal en economisch centrum
• Duurzame band van persoonlijke aard
• Vaste verblijfplaats, woning aanhouden, gezin/familie, baan, rekeningen, BRP
• Je kan met meerdere landen duurzame band van persoonlijke aard hebben
1. Binnenlands belastingplichtig art. 2.1 lid 1 sub a IB jo. art. 2.4 IB
Belast over wereldinkomen
- Natuurlijk persoon
- In Nederland woont 4 AWR
2. Buitenlands belastingplichtig art. 2.1 lid 1 sub b IB jo. art. 2.4 IB
- Natuurlijk persoon
- Niet in Nederland woont
- Wel Nederlands inkomen geniet Hfd 7 IB
Stap 1b: Is er sprake van belastbaar inkomen volgens de wet IB/LB?
1. Binnenlands belastingplichtig
Box 1: Werk en woning hfd. 3 IB
- Belastbare winst uit onderneming art. 3.1 lid 2 sub a IB jo. afd. 3.2 IB
- Belastbaar loon art. 3.1 lid 2 sub b IB jo. afd. 3.3 IB jo. wet LB
- Belastbaar resultaat uit overig werk art. 3.1 lid 2 sub c IB jo. afd. 3.4 IB
Box 2: Aanmerkelijk belang hfd. 4 IB
- Aanmerkelijk belang art. 4.1 IB jo. art. 4.6 IB
Box 3: Sparen en beleggen hfd. 5 IB
- Sparen en beleggen art. 5.1 IB jo. art. 5.3 IB
2. Buitenlands belastingplichtig
IB - Art. 2.1(1)(b) jo. art. 2.1(2) IB 2001: belastingplichtig voor de inkomstenbelasting zijn de natuurlijke personen die (1) niet in Nederland
wonen maar wel (2) Nederlands inkomen genieten (in de zin van hoofdstuk 7)
Box 1: Werk en woning hfd. 7.2 IB
Belastbare winst uit onderneming art. 7.2 lid 2 sub a IB jo. afd. 3.2 IB
- Onderneming duurzame organisatie van kapitaal en arbeid
- Gedreven met behulp van een vaste inrichting of vaste vertegenwoordiger (art. 1.10 IB jo. art. 3(4-12) Vpb 1969);
- In Nederland.
Fictie: Onroerend goed art. 7.2 lid 6
Belastbaar loon art. 7.2 lid 2 sub b IB jo. afd. 3.3 jo. Wet LB
Buiten Nederland gevestigde werkgever is slechts inhoudingsplichtig indien
V.I./V.V. in NL (i.v.m. inhouden loonbelasting) art. 6 lid 2 sub a LB
Arbeidsplaatsficties in art. 7.2(7) en 7.2(17) IB “De gedeeltelijk buiten Nederland vervulde dienstbetrekking voor een inhoudingsplichtige in de
zin van de Wet op de loonbelasting 1964, wordt geacht geheel in Nederland te zijn vervuld.” Art. 6 LB
Maakt niet uit waar deze inhoudingsplichtige is gevestigd. Niet in Nederland gevestigde inhoudingsplichtige slechts inhoudingsplichtig voor
zover zij een vaste inrichting zouden hebben in Nederland. Tweede volzin uitzondering op de eerste volzin. Volledig in Nederland vervult niet
van toepassing.
Inhoudingsplichtige: art. 6(1)(a) LB 1964: inhoudingsplichtige is: a. degene, tot wie een of meer personen in dienstbetrekking staan maakt
niet uit waar de inhoudingsplichtige is gevestigd,
Niet in Nederland woont of bevestigd slecht voor zover (Art. 6(2) LB 1964)
- (a) Een vaste inrichting of vaste vertegenwoordiger in Nederland heeft.
- (b) Zich als inhoudingsplichtige bij de inspecteur heeft gemeld.
Uitzonderingen tweede volzin:
1. Verdragssituaties. De inkomsten buiten Nederland zijn op grond van een belastingverdrag toegewezen aan een andere staat en in die
staat feitelijk onderworpen aan belastingheffing. Andere staat mag heffen en heft ook daadwerkelijk. Dan heft Nederland alleen over het
inkomen op basis van werkdagen in Nederland.
2. De inkomsten buiten Nederland zijn – in niet-verdragssituaties – feitelijk onderworpen aan belastingheffing in een andere staat. Heft de
andere staat over het inkomen? Ja, dan geen arbeidsplaatsfictie.
1
, Belastbaar resultaat uit overig werk art. 7.2 lid 2 sub c IB jo. afd. 3.4 IB
o Resultaat uit overige werkzaamheden in Nederland
o TBS regeling art. 3.91 en 3.92 IB
o Uitbreiding in art. 7.2(3) voor tbs terbeschikkingsstelling van vermogensbestanddelen
Box 2: Aanmerkelijk belang hfd. 7.3 IB
Aanmerkelijk belang art. 7.5 IB jo. hfd 4 IB
- Aanmerkelijk belang; meer dan 5%
- In een in Nederland gevestigde vennootschap, gegeven op basis van werkelijke leiding.
Box 3: Sparen en beleggen hfd. 7.4 IB
Wanneer Nederlands inkomen? Art. 7.7(1) IB: sparen en beleggen in Nederland, d.w.z. forfaitair inkomen over de rendementsgronslag in
Nederland. Slechts in de volgende drie categorieën:
Object art. 7.7(2) IB: rendementsgrondslag in Nederland is de waarde op de peildatum van:
- In Nederland gelegen onroerende zaken; belangrijk, bankrekening niet, alleen als het gaat om OG in dit vak
- Rechten op aandelen in de winst van een onderneming waarvan de leiding in Nederland is gesitueerd.
Verminderd met schulden in verband met deze bezittingen.
Tarief: art. 2.13 Wet IB 30%
2
The benefits of buying summaries with Stuvia:
Guaranteed quality through customer reviews
Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.
Quick and easy check-out
You can quickly pay through credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.
Focus on what matters
Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!
Frequently asked questions
What do I get when I buy this document?
You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.
Satisfaction guarantee: how does it work?
Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.
Who am I buying these notes from?
Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller jhoek. Stuvia facilitates payment to the seller.
Will I be stuck with a subscription?
No, you only buy these notes for $6.96. You're not tied to anything after your purchase.
