Answers
Uitwerkingen bijeenkomsten Vennootschapsbelasting
- Course
- Institution
Uitwerkingen van de bijeenkomsten van het derdejaars vak Vennootschapsbelasting aan de Universiteit van Maastricht.
[Show more]
2 reviews
By: Anneloes1996 • 4 year ago
By: simonlambermon • 7 year ago
Seller
Follow
UMstudent1
Reviews received
Content preview
VennootschapsbelastingUitwerkingen
WEEK 1 _________________________________________________________________________ 2
WEEK 2 _________________________________________________________________________ 6
WEEK 3 ________________________________________________________________________ 11
WEEK 4 ________________________________________________________________________ 13
WEEK 5 ________________________________________________________________________ 34
WEEK 6 ________________________________________________________________________ 39
WEEK 7 ________________________________________________________________________ 43
Pagina 1 van 53
,Week 1
Supermarkt
Opgelet
Als Gijn een eenmanszaak heeft is het vermogen van de onderneming van Gijn
à Als Gijn zijn eenmanszaak inbrengt in een BV is het vermogen van de
onderneming niet meer van Gijn maar van de BV
1 Wat is het gevolg als de onderneming in de BV wordt ingebracht?
De eenmanszaak wordt gestaakt en Gijn moet afrekenen over de stakingswinst.
à Dit gebeurt bij een ruisende inbreng
Opgelet
Dit is nadelig voor de ondernemer omdat hij door het afrekenen over zijn
stakingswinst nu minder geld in kas heeft.
à Daarom heeft de wetgever het mogelijk gemaakt om een onderneming geruisloos
in te brengen.
Ex art 3.65 Wet IB 2001 kan de onderneming geruisloos worden ingebracht.
à Er vindt dan geen staking plaats en dus hoeft er ook niet afgerekend te worden
over de stakingswinst
Opgelet
à Ex art 3.65 lid 2 Wet IB 2001 kan de FOR niet geruisloos worden doorgeschoven
BELANGRIJK
De consequenties zijn dat de onderneming zelf niet meer wordt belast in de IB maar
in de VPB.
à Gijn wordt voor zijn loon belast in box 1 en voor zijn aandelen in box 2 ex art 4.6 of
4.11 Wet IB 2001
2 Hoeveel bedraagt het uit te geven aandelenkapitaal?
Eigen vermogen €145.000
Bij: Stille reserves winkelpand €100.000
Stille reserves voorraden €50.000
Goodwill €150.000
HIR €5.000
FOR €5.400 +
€455.400
Af: VPB latentie €61.000
Opgelet
De VPB latentie wordt berekend over de stille reserves de goodwill en de HIR
à 20% × (€100.000 + €50.000 + €150.000 + €5.000) = €61.000
FOR €5.400
Opgelet
Je kunt drie dingen doen met de FOR
à Aangeven als winst en apart afrekenen
à Omzetten in een lijfrente bij een levensverzekeringsmaatschappij
Pagina 2 van 53
, à Omzetten in een lijfrente bij de BV
Auto €20.000
PC €2.000 -/-
Maximaal uit te geven aandelenkapitaal €367.000
Opgelet
Onttrekking van vermogensbestanddelen is mogelijk zolang de
vermogensbestanddelen geen zelfstandig deel van de onderneming vormen
à Zie ook 4.1 van de standaardvoorwaarden
Op grond van de vierde standaardvoorwaarde is een afrondingscreditering
toegestaan.
à De afrondingscreditering bedraagt ten hoogste 5% van hetgeen op de aandelen is
gestort, maar niet meer dan €25.000
Afrondingscreditering
à €367. × 5% = €17.000
Af: Afrondingscreditering €17.000 -/-
Minimaal uit te geven aandelenkapitaal €350.000
3 Hoeveel bedraagt de verkrijgingsprijs van de aandelen?
In de zesde standaard voorwaarde staat wat onder de verkrijgingsprijs wordt
verstaan
à De som van de fiscale boekwaarden
à Verminderd met het bedrag van de reserves als bedoeld in art 53 lid 1 sub a en b
Wet IB 2001
à Verminderd met de bij de vennootschap bedongen lijfrenten als bedoeld in art
3.128 en 3.129 Wet IB 2001
à Verminderd met de creditering als bedoeld in de vierde standaard voorwaarde
Verkrijgingsprijs
€335.000 -/- auto en PC -/- schulden -/- art 3.53 lid 1 sub a en b -/-
afrondingscreditering
à €335.000 -/- €22.000 -/- 179.600 -/- €5.000 -/- €17.000 = 111.400
Opgelet
Art 3.53 lid 1 sub a en b zijn de egalisatiereserve en de herinvesteringsreserve
à Niet de oudedagsreserve want dat is art 3.53 lid 1 sub c
4 Hoe ziet de fiscale beginbalans van de BV eruit?
Fiscale beginbalans van de BV
Winkelpand €125.000 Eigen vermogen €106.000
Inventaris €25.000 Lijfrente €5.400
Voorraden €150.000 Herinvesteringsreserve €5.000
Liquide middelen €13.000 Schulden €179.600
Rekening courant aandeelhouder
€17.000
€313.000 €313.000
Pagina 3 van 53
The benefits of buying summaries with Stuvia:
Guaranteed quality through customer reviews
Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.
Quick and easy check-out
You can quickly pay through credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.
Focus on what matters
Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!
Frequently asked questions
What do I get when I buy this document?
You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.
Satisfaction guarantee: how does it work?
Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.
Who am I buying these notes from?
Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller UMstudent1. Stuvia facilitates payment to the seller.
Will I be stuck with a subscription?
No, you only buy these notes for $9.21. You're not tied to anything after your purchase.
Can Stuvia be trusted?
4.6 stars on Google & Trustpilot (+1000 reviews)
64438 documents were sold in the last 30 days
Founded in 2010, the go-to place to buy study notes for 14 years now