Vennootschapsbelasting
Uitwerkingen
WEEK 1 _________________________________________________________________________ 2
WEEK 2 _________________________________________________________________________ 6
WEEK 3 ________________________________________________________________________ 11
WEEK 4 ________________________________________________________________________ 13
WEEK 5 ________________________________________________________________________ 34
WEEK 6 ________________________________________________________________________ 39
WEEK 7 ________________________________________________________________________ 43
Pagina 1 van 53
,Week 1
Supermarkt
Opgelet
Als Gijn een eenmanszaak heeft is het vermogen van de onderneming van Gijn
à Als Gijn zijn eenmanszaak inbrengt in een BV is het vermogen van de
onderneming niet meer van Gijn maar van de BV
1 Wat is het gevolg als de onderneming in de BV wordt ingebracht?
De eenmanszaak wordt gestaakt en Gijn moet afrekenen over de stakingswinst.
à Dit gebeurt bij een ruisende inbreng
Opgelet
Dit is nadelig voor de ondernemer omdat hij door het afrekenen over zijn
stakingswinst nu minder geld in kas heeft.
à Daarom heeft de wetgever het mogelijk gemaakt om een onderneming geruisloos
in te brengen.
Ex art 3.65 Wet IB 2001 kan de onderneming geruisloos worden ingebracht.
à Er vindt dan geen staking plaats en dus hoeft er ook niet afgerekend te worden
over de stakingswinst
Opgelet
à Ex art 3.65 lid 2 Wet IB 2001 kan de FOR niet geruisloos worden doorgeschoven
BELANGRIJK
De consequenties zijn dat de onderneming zelf niet meer wordt belast in de IB maar
in de VPB.
à Gijn wordt voor zijn loon belast in box 1 en voor zijn aandelen in box 2 ex art 4.6 of
4.11 Wet IB 2001
2 Hoeveel bedraagt het uit te geven aandelenkapitaal?
Eigen vermogen €145.000
Bij: Stille reserves winkelpand €100.000
Stille reserves voorraden €50.000
Goodwill €150.000
HIR €5.000
FOR €5.400 +
€455.400
Af: VPB latentie €61.000
Opgelet
De VPB latentie wordt berekend over de stille reserves de goodwill en de HIR
à 20% × (€100.000 + €50.000 + €150.000 + €5.000) = €61.000
FOR €5.400
Opgelet
Je kunt drie dingen doen met de FOR
à Aangeven als winst en apart afrekenen
à Omzetten in een lijfrente bij een levensverzekeringsmaatschappij
Pagina 2 van 53
, à Omzetten in een lijfrente bij de BV
Auto €20.000
PC €2.000 -/-
Maximaal uit te geven aandelenkapitaal €367.000
Opgelet
Onttrekking van vermogensbestanddelen is mogelijk zolang de
vermogensbestanddelen geen zelfstandig deel van de onderneming vormen
à Zie ook 4.1 van de standaardvoorwaarden
Op grond van de vierde standaardvoorwaarde is een afrondingscreditering
toegestaan.
à De afrondingscreditering bedraagt ten hoogste 5% van hetgeen op de aandelen is
gestort, maar niet meer dan €25.000
Afrondingscreditering
à €367. × 5% = €17.000
Af: Afrondingscreditering €17.000 -/-
Minimaal uit te geven aandelenkapitaal €350.000
3 Hoeveel bedraagt de verkrijgingsprijs van de aandelen?
In de zesde standaard voorwaarde staat wat onder de verkrijgingsprijs wordt
verstaan
à De som van de fiscale boekwaarden
à Verminderd met het bedrag van de reserves als bedoeld in art 53 lid 1 sub a en b
Wet IB 2001
à Verminderd met de bij de vennootschap bedongen lijfrenten als bedoeld in art
3.128 en 3.129 Wet IB 2001
à Verminderd met de creditering als bedoeld in de vierde standaard voorwaarde
Verkrijgingsprijs
€335.000 -/- auto en PC -/- schulden -/- art 3.53 lid 1 sub a en b -/-
afrondingscreditering
à €335.000 -/- €22.000 -/- 179.600 -/- €5.000 -/- €17.000 = 111.400
Opgelet
Art 3.53 lid 1 sub a en b zijn de egalisatiereserve en de herinvesteringsreserve
à Niet de oudedagsreserve want dat is art 3.53 lid 1 sub c
4 Hoe ziet de fiscale beginbalans van de BV eruit?
Fiscale beginbalans van de BV
Winkelpand €125.000 Eigen vermogen €106.000
Inventaris €25.000 Lijfrente €5.400
Voorraden €150.000 Herinvesteringsreserve €5.000
Liquide middelen €13.000 Schulden €179.600
Rekening courant aandeelhouder
€17.000
€313.000 €313.000
Pagina 3 van 53
Uitwerkingen
WEEK 1 _________________________________________________________________________ 2
WEEK 2 _________________________________________________________________________ 6
WEEK 3 ________________________________________________________________________ 11
WEEK 4 ________________________________________________________________________ 13
WEEK 5 ________________________________________________________________________ 34
WEEK 6 ________________________________________________________________________ 39
WEEK 7 ________________________________________________________________________ 43
Pagina 1 van 53
,Week 1
Supermarkt
Opgelet
Als Gijn een eenmanszaak heeft is het vermogen van de onderneming van Gijn
à Als Gijn zijn eenmanszaak inbrengt in een BV is het vermogen van de
onderneming niet meer van Gijn maar van de BV
1 Wat is het gevolg als de onderneming in de BV wordt ingebracht?
De eenmanszaak wordt gestaakt en Gijn moet afrekenen over de stakingswinst.
à Dit gebeurt bij een ruisende inbreng
Opgelet
Dit is nadelig voor de ondernemer omdat hij door het afrekenen over zijn
stakingswinst nu minder geld in kas heeft.
à Daarom heeft de wetgever het mogelijk gemaakt om een onderneming geruisloos
in te brengen.
Ex art 3.65 Wet IB 2001 kan de onderneming geruisloos worden ingebracht.
à Er vindt dan geen staking plaats en dus hoeft er ook niet afgerekend te worden
over de stakingswinst
Opgelet
à Ex art 3.65 lid 2 Wet IB 2001 kan de FOR niet geruisloos worden doorgeschoven
BELANGRIJK
De consequenties zijn dat de onderneming zelf niet meer wordt belast in de IB maar
in de VPB.
à Gijn wordt voor zijn loon belast in box 1 en voor zijn aandelen in box 2 ex art 4.6 of
4.11 Wet IB 2001
2 Hoeveel bedraagt het uit te geven aandelenkapitaal?
Eigen vermogen €145.000
Bij: Stille reserves winkelpand €100.000
Stille reserves voorraden €50.000
Goodwill €150.000
HIR €5.000
FOR €5.400 +
€455.400
Af: VPB latentie €61.000
Opgelet
De VPB latentie wordt berekend over de stille reserves de goodwill en de HIR
à 20% × (€100.000 + €50.000 + €150.000 + €5.000) = €61.000
FOR €5.400
Opgelet
Je kunt drie dingen doen met de FOR
à Aangeven als winst en apart afrekenen
à Omzetten in een lijfrente bij een levensverzekeringsmaatschappij
Pagina 2 van 53
, à Omzetten in een lijfrente bij de BV
Auto €20.000
PC €2.000 -/-
Maximaal uit te geven aandelenkapitaal €367.000
Opgelet
Onttrekking van vermogensbestanddelen is mogelijk zolang de
vermogensbestanddelen geen zelfstandig deel van de onderneming vormen
à Zie ook 4.1 van de standaardvoorwaarden
Op grond van de vierde standaardvoorwaarde is een afrondingscreditering
toegestaan.
à De afrondingscreditering bedraagt ten hoogste 5% van hetgeen op de aandelen is
gestort, maar niet meer dan €25.000
Afrondingscreditering
à €367. × 5% = €17.000
Af: Afrondingscreditering €17.000 -/-
Minimaal uit te geven aandelenkapitaal €350.000
3 Hoeveel bedraagt de verkrijgingsprijs van de aandelen?
In de zesde standaard voorwaarde staat wat onder de verkrijgingsprijs wordt
verstaan
à De som van de fiscale boekwaarden
à Verminderd met het bedrag van de reserves als bedoeld in art 53 lid 1 sub a en b
Wet IB 2001
à Verminderd met de bij de vennootschap bedongen lijfrenten als bedoeld in art
3.128 en 3.129 Wet IB 2001
à Verminderd met de creditering als bedoeld in de vierde standaard voorwaarde
Verkrijgingsprijs
€335.000 -/- auto en PC -/- schulden -/- art 3.53 lid 1 sub a en b -/-
afrondingscreditering
à €335.000 -/- €22.000 -/- 179.600 -/- €5.000 -/- €17.000 = 111.400
Opgelet
Art 3.53 lid 1 sub a en b zijn de egalisatiereserve en de herinvesteringsreserve
à Niet de oudedagsreserve want dat is art 3.53 lid 1 sub c
4 Hoe ziet de fiscale beginbalans van de BV eruit?
Fiscale beginbalans van de BV
Winkelpand €125.000 Eigen vermogen €106.000
Inventaris €25.000 Lijfrente €5.400
Voorraden €150.000 Herinvesteringsreserve €5.000
Liquide middelen €13.000 Schulden €179.600
Rekening courant aandeelhouder
€17.000
€313.000 €313.000
Pagina 3 van 53
