Summary
Zusammenfassung Vertiefung des Einkommensteuerrechts
- Course
- Institution
Diese Zusammenfassung dient als Vertiefung des Einkommensteuerrechts und schließt an die Einführung in das Einkommensteuerrechts an.
[Show more]
Seller
Follow
Kenobuss
Content preview
Grundstudium II - Einkommensteuer1. Persönliche Steuerpflicht
Persönliche Steuerpflicht
§ 1 EStG
unbeschränkte beschränkte
(§ 1 (1) EStG) (§ 1 (4) EStG)
erweiterte fiktive
unbeschränkte unbeschränkte
(§ 1 (2) EStG) (§§ 1(3), 1a EStG)
2. Sachliche Steuerpflicht
Ermittlung des zu versteuernden Einkommen nach § 2 (1) - (5) EStG
R 2 (1) EStR:
Einkunftsarten Bestimmung des EStG
+ 1 Einkünfte aus L + F § 13
Gewinneinkünfte
+ 2 Einkünfte aus GewB § 15
§ 2 (2) Nr. 1 EStG
+ 3 Einkünfte aus s.A. § 18
+ 4 Einkünfte aus n.s.A. § 19
+ 5 Einkünfte aus KapV Überschusseinkünfte § 20
+ 6 Einkünfte aus V +V § 2 (2) Nr. 2 EStG § 21
+ 7 sonstige Einkünfte § 22
= Summer der Einkünfte § 2 (1)
./. Altersentlastungsbetrag § 24 a
./. Entlastungsbetrag für Alleinerziehende § 24 b
./. Freibetrag für Land- und Forstwirte § 13 (3)
= Gesamtbetrag der Einkünfte § 2 (3)
./. Verlustabzug § 10d
./. Sonderausgaben § 10, 10a, 10b, 10c
./. Außergewöhnliche Belastung §§ 33, 33a, 33b
= Einkommen § 2 (4)
./. Freibeträge für Kinder, falls günstiger als KiGeld §§ 31, 32 (6)
./. (Härteausgleich) § 46 (3) u. (5)
= zu versteuerndes Einkommen § 2 (5)
(Bemessungsgrundlage für die Einkommensteuer)
Seite 1 von 51
, Grundstudium II - Einkommensteuer
Ermittlung der festzusetzenden Einkommensteuer nach § 2 (6) EStG
R 2 (2) EStR:
Steuerbetrag §§ 32a (1), (5), 32b
u.a. 50 (1) S. 2
+ Steuer auf Grund Berechnung nach §§ 34, 34b EStG
= Tarifliche ESt §§ 34, 34b
u.a.
./. Ausländische Steuern § 34c (1), (6)
./. Steuerermäßigungen
- Parteispenden § 34 g
- haushaltsnahe Beschäftigungs- § 35 a
verhältnisse/Dienstleistungen
- GewSt-Ermäßigung § 35
+ Steuer auf Grund Berechnung nach § 32d (3) und (4) § 32d (3) und (4)
EStG
§ 34 c (5)
+ Pauschalierte Steuer für Auslandseinkünfte
§ 2 (6) S. 3
+ Kindergeld § 31
(falls KFB/BEA-FB abgezogen)
§ 2 (6)
= Festzusetzende ESt
BMG für Zuschlagsteuern
ESt SolZ KiSt (1)
Einkommen Einkommen Einkommen
./. (KFB + BEA-FB (§ 1 (2) SolZG) ./. KFB/BEA-FB
Wenn günstiger ./. KFB/BEA-FB
Als KiG) (§ 3 (1) + (2) SolZG)
- + steuerfreie Beträge
- (§ 3 Nr. 40 EStG)
- ./. nicht abziehbare Beträge
(§ 3c (2) EStG)
z.v.E z.v.E/SolZ z.v.E/KiSt
Tarifl. ESt Tarifl. ESt/SolZ Tarifl. ESt/KiSt
./. GewSt-Ermäßigung ./. GewSt-Ermäßigung Ohne Abzug § 35 EStG,
(§ 35 EStG usw.) (§ 35 EStG usw.) (§ 51 a (2) S. 3 EStG)
+ KiG, Keine Zurechnung KiG Keine Zurechnung KiG
wenn KFB/BEA-FB
günstiger
Festzusetzende ESt Festzusetzende ESt/SolZ Festzusetzende ESt/KiSt
= BMG/SolZ = BMG/KiSt
Seite 2 von 51
, Grundstudium II - Einkommensteuer
Steuerbare und nicht steuerbare Zuflüsse
nicht steuerbar:
- Preise
- Spiel- und Wettgewinne (Lotto, Sportwetten, etc.)
- Erbschaften / Schenkungen
- Liebhaberei
- Veräußerung privater Vermögensgegenstände (Ausnahmen: § 20 (2) i.V.m. § 52 (28) S. 11;
§ 23; § 17 EStG)
- Echter Schadensersatz
- Streikunterstützung (H 22.8 „Keine Einnahmen“ 5. Spiegelstrich: „Streikunterstützung“)
Veranlassungsprinzip
Einnahmen und Ausgaben sind zu berücksichtigen, wenn sie durch eine Einkunftsart veranlasst sind
(vgl. § 4 (4) EStG). Zusätzlich muss eine Überschusserzielungsabsicht (Totalgewinnprognose)
bestehen.
Steuerbarkeit von Preisgeldern (vgl. BMF v. 30.05.2008; BMF v. 27.04.2006)
- Preisgelder für die Teilnahme als Kandidat an einer Fernsehshow fallen grundsätzlich unter
§ 22 Nr. 3 EStG und sind somit steuerbar
- Entscheidendes Kriterium = gegenseitiges Leistungsverhältnis zwischen dem Auftritt des
Kandidaten und dem gewonnen Preisgeld
o Anhaltspunkte für ein solches gegenseitiges Leistungsverhältnis:
§ dem Kandidaten wird von Seiten des Produzenten ein bestimmtes
Verhaltensmuster vorgeschrieben
§ der Kandidat erhält neben der Gewinnchance auf das Preisgeld ein
erfolgsabhängiges Auftritts-, Tagegeld etc.
§ nicht nur einmaliger Auftritt, sondern mehrere Folgen, sodass sich der
Kandidat ggf. Urlaub nehmen oder von der Arbeit freigestellt werden muss
§ Preisgeld ist eine Art Entlohnung für eine Leistung und fließt als
Erfolgshonorar
Liegen keine der vorgenannten Anhaltspunkte vor, sind die aus der Fernsehshow
resultierenden Preisgelder nicht steuerbar.
- Preise mit denen das Lebenswerk, die Vorbildfunktion oder das Ansehen in der Gesellschaft
gewürdigt werden (z.B. Goethepreis) sind nicht steuerbar, da keine konkrete Leistung,
sondern das Gesamtwerk gewürdigt wird
- Sollte jemand bewusst auf einen Preis hinarbeiten (z.B. Teilnahme an Wettbewerben), so
werden die Zuflüsse besteuert
- Entschädigungen, die für entgangene Einnahmen gezahlt werden, gehören zur
entsprechenden Einkunftsart (§ 24 Nr. 1a EStG)
Seite 3 von 51
, Grundstudium II - Einkommensteuer
Darstellung: Zusammenhang § 24 EStG / § 34 EStG
§ 24 EStG § 34 EStG
Nr. 1 Entschädigungen
R a) Ersatz für entgangene/entgehende
2
4 Einnahmen
. § 34 (2) Nr. 2 EStG,
1
b) Ersatz für Aufgabe/Nichtausübung einer aber nur, wenn Zusammenballung
E Tätigkeit/Aufgabe einer Gewinnbeteiligung vorliegt, R 34.3 EStR, H 34.3 EStH
S (z.B. Entgelt für Wettbewerbsverbot)
t
R
c) Ausgleichszahlungen § 89b HGB
R 24.1 EStR, H 24.1 EStH
Nr. 2 Nachträgliche Einkünfte aus
R a) früherer Tätigkeit (§ 2 (1) Nr. 1 - 4 EStG) grds. keine Tarifermäßigung,
2
4 aber evtl. § 34 (2) Nr. 4 EStG
. b) früherem Rechtsverhältnis (§ 2 (1) Nr. 5 -7
2
EStG) R 34.4 EStR, H 34.4 EStH
E
S auch beim Zufluss beim Rechtsnachfolger
t
R
Nr. 3 Nutzungsvergütung
Für Inanspruchnahme von Grundstücken für § 34 (2) Nr. 3 EStG,
öffentliche Zwecke, einschl. Zinsen darauf wenn für mehr als 3 Jahre nachträglich
R 34.3 (2) EStR,
H 34.3 "Nutzungsvergütung" EStH
gehören auch zu den Einkünften i.S.d. § 2 (1) EStG
(Zuordnungsvorschrift)
Entlassungsentschädigungen
Bei der steuerlichen Behandlung von Entlassungsentschädigungen, die im Zusammenhang mit der
Auflösung des Dienstverhältnisses gezahlt werden, kann es sich um
• normal zu besteuernden Arbeitslohn nach § 19 EStG,
• einer steuerbegünstigten Entschädigung nach § 24 Nr. 1 i.V.m. § 34 (1) u. (2) EStG oder
• Leistungen, für eine mehrjährige Tätigkeit i.S.d. § 34 EStG
handeln (vgl. Rz. 1 des BMF-Schreibens vom 01.11.2013, Anh. 15 LSt-Handbuch).
Seite 4 von 51
The benefits of buying summaries with Stuvia:
Guaranteed quality through customer reviews
Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.
Quick and easy check-out
You can quickly pay through credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.
Focus on what matters
Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!
Frequently asked questions
What do I get when I buy this document?
You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.
Satisfaction guarantee: how does it work?
Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.
Who am I buying these notes from?
Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller Kenobuss. Stuvia facilitates payment to the seller.
Will I be stuck with a subscription?
No, you only buy these notes for $16.62. You're not tied to anything after your purchase.
Can Stuvia be trusted?
4.6 stars on Google & Trustpilot (+1000 reviews)
67474 documents were sold in the last 30 days
Founded in 2010, the go-to place to buy study notes for 14 years now