Summary
Zusammenfassung Bilanzsteuerrecht
- Course
- Institution
Zusammenfassung des dritten Teils des Bilanzsteuerrecht mit Prüfungsschema für den Teilwert und vieles mehr.
[Show more]
Seller
Follow
mackslack
Content preview
Grundstudium III - Bilanzsteuerrecht1. Der Teilwert
Prüfungsschema Teilwert
1. TW-Ermittlung
a) TW-Vermutung H 6.7 „Teilwertvermutung“ EStH
b) TW-Widerlegung R 6.7 S. 4 und 5 EStR (S. 5 bei gesunkenen WBK)
2. Niedriger Teilwert
3. Dauernde Wertminderung Teilwert-Erlass, BMF v. 02.09.2016, Anh. 9 VI ESt-Handbuch
4. Ansatz HR (§§ 253 (3) S. 5 und (4) HGB) – StR (§ 6 (1) Nr. 1/2 S. 2 EStH)
5. Verhältnis HR – StR (§ 5 (1) S. 1, 2. HS EStG, § 5 (6) EStG)
§ 6 (1) Nr. 1 S. 3 EStG TW-Definition (objektiver Wert)
R 6.7 S. 1 EStR Wertermittlung durch Schätzung
Obergrenze: Wiederbeschaffungskosten
H 6.7 EStH "TW-Vermutung"
Nr. 1 AK /HK im Zeitpunkt der Anschaffung / Herstellung
Nr. 2 AK /HK bei nicht abnutzbaren WG des AV
Nr. 3 fortgeführte AK /HK bei WG des abnutzbaren AV (nur lineare AfA)
Nr. 4 TW = Wiederbeschaffungskosten bei UV, ggf. Vk-Erlös
Nr. 5 AK bei Beteiligung
Untergrenze: Einzelveräußerungspreis
R 6.7 S. 3 EStR Wiederlegung der TW-Vermutung
R 6.7 S. 4 EStR "Fehlmaßnahme" = Maschine produziert zu viel oder Maschine produziert
Ware, bei der keine Nachfrage besteht, H 6.7 „Fehlmaßnahme“ EStH
R 6.7 S. 5 EStR gesunkene Wiederbeschaffungskosten
H 6.7 „TW-Vermutung“ Nr. 4 EStH
1. Keine (g.) WBK
2. g. VKP
R 6.8 (2) EStR kalkulierter Verkaufspreis ist nicht erzielbar, Wiederbeschaffungskosten
bleiben gleich
R 6.8 (2) S. 1 grundsätzlich Wiederbeschaffungskosten
R 6.8 (2) S. 3 retrograde Ermittlung bei gesunkenen Verkaufspreisen
1. Methode: Subtraktionsmethode (für Waren, teilfertige und Fertigerzeugnisse)
R 6.8 (2) S. 3 Vk-Preis
./. betrieblicher Aufwand
= beizulegender Wert (vgl. § 255 (4) HGB)
./. durchschnittlicher Unternehmergewinn
= Teilwert
Seite 1 von 15
, Grundstudium III - Bilanzsteuerrecht
2. Methode: besondere Subtraktionsmethode
R 6.8 (2) S. 4 Vk-Preis
./. durchschnittlicher Rohgewinnaufschlagsatz
= Teilwert
Steuerliche Abschreibungen
- unterschiedliche Abschreibungsmethoden
- Wertminderung in Bilanz, Aufwand
- § 5 (6) EStG Bewertungsvorbehalt
Besonderheiten AfA
- H 6.1 „Vorführ- und Dienstwagen“ EStH à AV
- H 7.1 „wirtschaftliche oder technische Abnutzung“ EStH à auch AfA bei Wertsteigerung
- H 7.3 „AK“ 5. Spiegelstrich EStH à durch enormen Schrottwert bei Schiffen (Stahlwert) kann
Wert nie 0 € sein, nach betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer bleibt RBW stehen
Voraussetzung für AfA:
- wer die Abnutzung des Wirtschaftsgutes wirtschaftlich trägt
- wirtschaftlicher Eigentümer, wenn bürgerlich-rechtliches Eigentum und wirtschaftliches
Eigentum auseinanderfallen
Abschreibungsfähigkeit, R 7.1 (1) EStR:
- technisch oder wirtschaftlich abnutzbar (H 7.1 EStH "wirtschaftliche oder technische
Abnutzung")
- Anlagevermögen (§ 247 (2) HGB)
- Nutzungsdauer > 1 Jahr
- selbstständig nutzbar
- Verwendung zur Einkunftserzielung
Alle Merkmale müssen gleichzeitig(!) erfüllt sein
Beginn der AfA:
- mit dem Zeitpunkt der Anschaffung
o grundsätzlich bei Lieferung
o bei Montage durch den Verkäufer erst nach Montage
o bei "eigener" Montage oder Montage durch Dritte mit Übergang der wirtschaftlichen
Verfügungsmacht
- bzw. Herstellung
o grundsätzlich bei Fertigstellung
- vgl. auch § 9a EStDV
Seite 2 von 15
The benefits of buying summaries with Stuvia:
Guaranteed quality through customer reviews
Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.
Quick and easy check-out
You can quickly pay through credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.
Focus on what matters
Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!
Frequently asked questions
What do I get when I buy this document?
You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.
Satisfaction guarantee: how does it work?
Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.
Who am I buying these notes from?
Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller mackslack. Stuvia facilitates payment to the seller.
Will I be stuck with a subscription?
No, you only buy these notes for $6.96. You're not tied to anything after your purchase.
Can Stuvia be trusted?
4.6 stars on Google & Trustpilot (+1000 reviews)
67474 documents were sold in the last 30 days
Founded in 2010, the go-to place to buy study notes for 14 years now