Diese Zusammenfassung dient als sehr ausführliche Einführung in den Themenbereich Internationales Steuerrecht und stellt neben zahlreichen Informationen auch Prüfungsschemen bereit.
- Natürliche Person
- kein Wohnsitz, § 8 AO im Inland, § 1 (1) S. 2
- kein gewöhnlichen Aufenthalt, § 9 AO EStG
- inländische Einkünfte i.S.d. § 49 EStG (abschließende Aufzählung)
è beschränkte Einkommensteuerpflicht (beschränkt auf Inlandseinkünfte)
Sondervorschriften für beschränkt Steuerpflichtige, § 50 EStG
§ 50 (1) EStG Zurechnung des Grundfreibetrags zum z.v.E., keine Sonderausgaben,
außergewöhnliche Belastungen
Ausnahme: Arbeitnehmer mit Einkünften aus nichtselbstständiger Arbeit i.S.d.
§ 49 (1) Nr. 4 EStG
§ 50 (2) EStG Abgeltung mit Steuerabzug
- Lohnsteuer
- Kapitalertragsteuer
- Steuerabzug nach § 50a EStG
Ausnahme Satz 2:
- Einkünfte eines inländischen Betriebs (Nr. 1)
- Einkünfte aus nicht selbständiger Arbeit, wenn (Nr. 4)
o Freibetrag nach § 39a (4) als LSt-Abzugsmerkmal
o Antragsveranlagung (§ 46 (2) Nr. 8 EStG)
Unbeschränkte Steuerpflicht auf Antrag - § 1 (3) EStG
- Auf Antrag
- Natürliche Person
- kein Wohnsitz, § 8 AO im Inland, § 1 (1) S. 2
- kein gewöhnlichen Aufenthalt, § 9 AO EStG
- inländische Einkünfte i.S.d. § 49 EStG (abschließende Aufzählung)
- gesamte Einkünfte im Kalenderjahr unterliegen zu mind. 90 % der deutschen
Einkommensteuer
oder
- die nicht der deutschen Einkommensteuer unterliegenden Einkünfte < Grundfreibetrag (ggf.
je nach Wohnsitzstaat des Stpfl. kürzen)
à Behandlung als unbeschränkt einkommensteuerpflichtig begrenzt auf die inländischen
Einkünfte und Progressionsvorbehalt für ausländische Einkünfte, § 32b (1) S. 1 Nr. 5 EStG
Seite 1 von 11
, Hauptstudium II - Internationales Steuerrecht
Fiktive unbeschränkte Steuerpflicht von EU- und EWR-Familienangehörigen - § 1a EStG
- Staatsangehörigkeit EU/EWR (Norwegen, Island, Lichtenstein)
- unbeschränkte Einkommensteuerpflicht gem. § 1 (1) EStG oder § 1 (3) EStG
à Unterhaltsleistungen = abzugsfähig gem. § 10 (1a) Nr. 1 EStG
wenn (§ 1a (1) Nr. 1 a) EStG): Empfänger hat Wohnsitz in EU/EWR (nicht Deutschland)
und (§ 1a (1) Nr. 1 b) EStG): Besteuerung beim Empfänger nachgewiesen
à Zusammenveranlagung § 26 (1) EStG
wenn (§ 1a (1) Nr. 2 S. 2 EStG i.V.m. § 1a (1) Nr. 1 EStG): Empfänger hat Wohnsitz in EU/EWR
(nicht Deutschland) + Nachweis
Beachte: § 1a (1) Nr. 2 S. 3 EStG = Berücksichtigung der Einkünfte beider Ehegatten für 90 %-
Grenze und doppelter Grundfreibetrag für Grenze ausländische Einkünfte
Wechsel der Steuerpflicht - § 2 (7) S. 3 EStG
- unbeschränkte Steuerpflicht
während eines Kalenderjahres
- beschränkte Steuerpflicht
à Veranlagung zur unbeschränkten Steuerpflicht für den gesamten VZ; die während der
beschränkten Steuerpflicht erzielten inländischen Einkünfte sind in die Veranlagung zur
unbeschränkten Einkommensteuerpflicht einzubeziehen
Hinweis: Ausländische Einkünfte unterliegen dem Progressionsvorbehalt nach § 32b
(1) S. 1 Nr. 2 EStG
2. Einführung IStR
Doppelbesteuerung
Internationale Doppelbesteuerung tritt ein:
- bei Erhebung vergleichbarer Steuern
- in zwei Staaten
- von demselben Steuerpflichtigen
- für denselben Steuergegenstand
- und denselben Zeitraum
Seite 2 von 11
The benefits of buying summaries with Stuvia:
Guaranteed quality through customer reviews
Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.
Quick and easy check-out
You can quickly pay through credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.
Focus on what matters
Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!
Frequently asked questions
What do I get when I buy this document?
You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.
Satisfaction guarantee: how does it work?
Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.
Who am I buying these notes from?
Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller mackslack. Stuvia facilitates payment to the seller.
Will I be stuck with a subscription?
No, you only buy these notes for $7.60. You're not tied to anything after your purchase.
