Summary
Samenvatting vennootschapsbelasting (KUL)
- Course
- Institution
Een samenvatting van het vak vennootschapsbelasting aan de KU Leuven (samenvatting op basis van slides + notities)
[Show more]
1 review
By: stuviastuvia52 • 1 year ago
Summary refers to the course very often. For example, read pages 140-150. Therefore, large sections of the course are uncovered in the summary.
Seller
Follow
MasterKULstudent
Reviews received
Content preview
VENNOOTSCHAPSBELASTINGInhoudsopgave
Afdeling 1. Voorgeschiedenis – de simulatieleer......................................................................................... 11
Afdeling 2. Artikel 344, §1 WIB................................................................................................................... 11
Afdeling 1. Algemene regel......................................................................................................................... 12
§1. Rechtspersoonlijkheid....................................................................................................................... 12
§2. Fiscaal domicilie................................................................................................................................ 12
I. Definities.......................................................................................................................................... 12
II. Praktische gevolgen en belang van fiscaal domicilie.......................................................................13
III. Bijzonder geval: brievenbusvennootschappen...............................................................................13
§3. Exploitatie van een onderneming of verrichtingen van winstgevende aard......................................13
Afdeling 2. Toepassingen............................................................................................................................ 13
§1. Artikel 180 WIB................................................................................................................................. 13
§2. Artikel 181 WIB................................................................................................................................. 14
§3. Coöperatieve vennootschap erkend als sociale onderneming (art. 8:5 WVV)...................................14
§4. “Commerciële” vzw’s (art. 182 WIB)................................................................................................. 14
§5. VOF of Comm.V. erkend als landbouwonderneming (art. 29, §2, 2° WIB).........................................14
§6. Europese economische samenwerkingsverbanden en VOF’s voorkomend uit vroegere economische
samenwerkingsverbanden (art. 29, §2, 3° en 4° WIB).............................................................................15
§7. Nietige vennootschappen (art. 2:34 en 2:37 WVV)...........................................................................15
§8. Terugwerkende kracht...................................................................................................................... 15
§9. Impact van artikel 344, §1 WIB (de antimisbruikbepaling)................................................................15
I. Simulatie.......................................................................................................................................... 15
II. Algemene antimisbruikbepaling (art. 344, §1 WIB).........................................................................15
Afdeling 1. Algemeen.................................................................................................................................. 16
Afdeling 2. Basisprincipes inzake de omschrijving van de grondslag van de Ven.B. volgens de aard van de
inkomsten................................................................................................................................................... 17
§1. Artikel 183 WIB................................................................................................................................. 17
§2. Rechtspraak – theorie van het vennootschapsvermogen..................................................................17
§3. Fiscale winst van jaarrekeningen....................................................................................................... 17
I. Onderscheid “boekhoudkundige balans” en “fiscale balans”?.........................................................17
II. Bewijskracht van de jaarrekening................................................................................................... 17
A. Tegenstelbaarheid van de jaarrekening aan de belastingplichtige..............................................17
B. Tegenstelbaarheid van de jaarrekening aan de administratie.....................................................18
III. Doorwerking van het boekhoudrecht naar het fiscaal recht..........................................................18
1
, IV. Toepassingen................................................................................................................................. 18
A. Verhoging van het boekhoudkundig resultaat............................................................................18
1. Verworpen uitgaven............................................................................................................... 18
2. Overdreven afschrijvingen...................................................................................................... 18
3. Onderschatting actief/overschatting passief...........................................................................18
4. Voorzieningen......................................................................................................................... 18
B. Vermindering van het boekhoudkundig resultaat.......................................................................19
V. Recente tendensen......................................................................................................................... 19
A. Arrest hof van beroep van Antwerpen van 5 oktober 1999........................................................19
B. Adviezen nrs. 126-17 en 126-18 van de CB (2002)......................................................................19
C. Arrest hof van beroep van Brussel van 29 oktober 2008............................................................19
Afdeling 3. Belastbaar tijdperk.................................................................................................................... 19
§1. Algemeen.......................................................................................................................................... 19
§2. Belastbaar tijdperk (art. 360 WIB en 199-206 KB/WIB).....................................................................19
I. Boekhouding per kalenderjaar......................................................................................................... 19
II. Boekhouding anders dan per kalenderjaar.....................................................................................20
III. Belang............................................................................................................................................ 20
Afdeling 4. De vier categorieën inkomsten: overzicht van de bijzonderheden............................................20
§1. Inkomsten uit onroerende goederen............................................................................................... 20
§2. Inkomsten uit roerende goederen.................................................................................................... 20
I. Algemene regel................................................................................................................................ 20
II. Bijzondere regels – dividenden....................................................................................................... 21
A. Algemeen principe...................................................................................................................... 21
B. Verkrijging van eigen aandelen en liquidatie-uitkering (infra)....................................................21
C. Problematiek van beleggingen vanuit een vennootschap...........................................................21
§3. Beroepsinkomsten............................................................................................................................ 22
I. Algemene regel................................................................................................................................ 22
II. Meerwaarden................................................................................................................................. 22
A. Algemene regel (art. 190, eerste lid WIB)...................................................................................22
B. Voorwaarde van onaantastbaarheid (art. 190, tweede lid WIB).................................................22
C. Meerwaarden op aandelen (art. 192 WIB)..................................................................................23
1. Begrip..................................................................................................................................... 23
2. Omvang (art. 43 WIB)............................................................................................................. 24
D. Meerwaarden op aandelenruil in het kader van een fusie.........................................................24
E. De vrijstelling meerwaarden op aandelen van artikel 192 WIB en de vrijgestelde aandelenruil. 24
§4. Diverse inkomsten............................................................................................................................ 25
2
,Afdeling 5. Beroepskosten.......................................................................................................................... 25
§1. Algemeen.......................................................................................................................................... 25
I. Beroepskarakter van de kosten van een vennootschap...................................................................25
II. Evolutie in de cassatierechtspraak.................................................................................................. 25
III. Verhouding artikelen 49 en 26 WIB............................................................................................... 26
§2. Bijzondere regels............................................................................................................................... 26
I. Interesten........................................................................................................................................ 26
A. Algemeen................................................................................................................................... 26
B. Interesten met bovenmatig karakter (art. 55-56 WIB)................................................................26
C. Interesten van voorschotten verleend door natuurlijke personen-aandeelhouders of
bestuurders (art. 18, eerste lid, 4° WIB).......................................................................................... 27
D. Betalingen aan belastingparadijzen (art. 198, §1, 10° WIB)........................................................27
E. De “thin-cap”-regeling (art. 198, §1, 11° WIB)............................................................................27
F. Aftrekbeperking van het financieringskostensurplus (art. 198/1 WIB)........................................28
1. Toepassingsgebied.................................................................................................................. 28
2. De definitie van het financieringskostensurplus.....................................................................28
3. Vaststelling van het grensbedrag voor aftrekbaarheid............................................................29
4. Overdraagbaarheid in de tijd.................................................................................................. 29
5. Bijzondere regeling voor groepen van vennootschappen.......................................................29
6. Fiscaaltechnische uitwerking.................................................................................................. 29
II. De bezoldigingen voor personeel en de ermee verband houdende kosten, alsmede bezoldigingen
en sociale lasten van bedrijfsleiders................................................................................................... 30
A. Algemeen................................................................................................................................... 30
B. Stortingen en bijdragen voor aanvullende verzekering...............................................................30
C. Kosten eigen aan de werkgever.................................................................................................. 30
D. Sociale voordelen....................................................................................................................... 30
E. Kosten in het kader van participatieplan voor de werknemer overeenkomstig de wet van 22 mei
2001............................................................................................................................................... 31
III. Diverse kosten waarvan de fiscale aftrekbaarheid (deels) wordt verworpen.................................31
IV. Bijzondere regels inzake afschrijvingen.........................................................................................31
V. Vooruitbetaalde kosten.................................................................................................................. 31
VI. Belastingen.................................................................................................................................... 31
VII. Kosten van artikelen 57-219 WIB.................................................................................................. 31
VIII. Kosten voor vervoer.................................................................................................................... 32
IX. Boeten........................................................................................................................................... 32
X. Waardeverminderingen en minderwaarden op aandelen..............................................................32
Afdeling 6. Aan de winst toe te voegen bestanddelen................................................................................33
3
, §1. Winsttoevoegingen in het kader van de antihybride mismatchbepalingen.......................................33
§2. Correctie transferprijzen................................................................................................................... 33
§3. Niet definitieve branchverliezen....................................................................................................... 33
§4. Overdrachten naar vrijgestelde buitenlandse branches....................................................................33
§5. Het Belgische CFC-regime................................................................................................................. 33
Afdeling 7. De antihybride mismatchbepalingen......................................................................................... 34
§1. Inleiding............................................................................................................................................ 34
§2. Definities (art. 2 WIB)........................................................................................................................ 34
§3. De niet-aftrekbaarheid als correctie (art. 198, §1, 10°/1 tot 10°/4 WIB)...........................................35
§4. De toevoeging aan de belastbare basis als correctie (art. 185, §2/1 WIB).........................................35
§5. Niet-verrekenbaarheid FBB in geval van hybride overdracht (art. 292, derde lid WIB).....................35
Afdeling 8. Van de winst aftrekbare bestanddelen...................................................................................... 36
§1. Het stelsel van de definitief belaste inkomsten.................................................................................36
I. Algemeen......................................................................................................................................... 36
II. Overzicht/voorwaarden voor aftrek................................................................................................ 36
A. Eerste voorwaarde: dividenden.................................................................................................. 36
B. Tweede voorwaarde: de kwantitatieve voorwaarde (art. 202, §2 WIB)......................................36
C. Derde voorwaarde: de kwalitatieve voorwaarde (art. 203 WIB).................................................37
III. Nadere uitwerking van het DBI-regime.......................................................................................... 39
IV. Beperkingen.................................................................................................................................. 40
A. Geen beperking (meer) tot de winst van het boekjaar (art. 205, §3 WIB)...................................40
B. Geen DBI-aftrek op vrijgestelde inkomsten en bepaalde niet-aftrekbare uitgaven (art. 205, §2
WIB)................................................................................................................................................ 40
C. Niet ten laste van ontvangen abnormale of goedgunstige voordelen (art. 79 juncto 207, lid 7
WIB)................................................................................................................................................ 40
V. Recente issues wat de DBI-aftrek betreft........................................................................................ 40
A. De issue ten gevolge van de volgorde van de verrichtingen.......................................................40
B. De issue met betrekking tot het lot van de overgedragen DBI-excedenten in de “korf”.............40
C. De issue in verband met het verbod om DBI af te trekken van een groepsbijdrage....................41
D. De lege ferenda.......................................................................................................................... 41
§2. De bijzondere aftrek voor innovatie-inkomsten (art. 205/1-4 WIB)..................................................41
§3. Het stelsel van de aftrek voor risicokapitaal...................................................................................... 41
I. Algemeen......................................................................................................................................... 41
II. Toepassingsgebied.......................................................................................................................... 42
III. Bedrag risicokapitaal...................................................................................................................... 42
A. Begrip “eigen vermogen”........................................................................................................... 42
4
The benefits of buying summaries with Stuvia:
Guaranteed quality through customer reviews
Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.
Quick and easy check-out
You can quickly pay through credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.
Focus on what matters
Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!
Frequently asked questions
What do I get when I buy this document?
You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.
Satisfaction guarantee: how does it work?
Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.
Who am I buying these notes from?
Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller MasterKULstudent. Stuvia facilitates payment to the seller.
Will I be stuck with a subscription?
No, you only buy these notes for $16.69. You're not tied to anything after your purchase.
Can Stuvia be trusted?
4.6 stars on Google & Trustpilot (+1000 reviews)
66579 documents were sold in the last 30 days
Founded in 2010, the go-to place to buy study notes for 14 years now