Summary
Samenvatting accountancy hoofdstuk 5
- Course
- Institution
Samenvatting accountancy hoofdstuk 5
[Show more]
Seller
Follow
marsepein
Reviews received
Content preview
1Hoofdstuk 5: De accountingcyclus .......................................................................................................3
1. De accountingcyclus ....................................................................................................................3
1.1. Openingsverrichtingen .........................................................................................................3
1.1.1. Wat is het? ....................................................................................................................3
1.1.2. Hoe? ..............................................................................................................................3
1.1.3. Opmerkingen .................................................................................................................3
1.2. Courante verrichtingen .........................................................................................................4
1.1.1. Het hulpdagboek ...........................................................................................................4
A) Inleiding ..........................................................................................................................4
B) Waarom? ........................................................................................................................4
C) Eigenschappen ................................................................................................................4
1.1.2. Subgrootboeken ............................................................................................................4
1.1.3. Individuele behoeften ....................................................................................................4
1.3. Eindejaarsverrichtingen ........................................................................................................5
1.3.1. Wat en waarom? ...........................................................................................................5
A) Waarom? ........................................................................................................................5
B) Wat? ...............................................................................................................................5
1.3.2. De inventaris en hieruit voortvloeiende aanpassingen ...................................................5
A) Vereenvoudigde accountingcyclus ...................................................................................5
B) Werkelijkheid ..................................................................................................................5
1.3.3. Winstbelastingen en resultaatbestemming ....................................................................5
A) Vereenvoudigde accountingcyclus ...................................................................................5
B) Werkelijkheid ..................................................................................................................5
1.3.4. Uitbreiding van de proef -en saldibalans ........................................................................5
1.4. De boekhoudcyclus samengevat ...........................................................................................6
2. Enkele inventarisverrichtingen ....................................................................................................6
2.1. Waarom? .............................................................................................................................6
2.2. Nog te ontvangen/op te maken documenten .......................................................................7
2.2.1. Waarom?.......................................................................................................................7
2.2.2. Vier situaties ..................................................................................................................8
A) Nog te ontvangen aankoopfacturen voor ontvangen goederen .......................................8
B) Nog op te maken verkoopfacturen voor geleverde goederen ..........................................8
C) Nog te ontvangen creditnota’s op aangekochte goederen ...............................................9
D) Nog op te maken creditnota’s op verkochte goederen ....................................................9
2.3. Voorraadwijzigingen ........................................................................................................... 10
2.3.1. Wat?............................................................................................................................ 10
, 2
2.3.2. Hoe boeken? ............................................................................................................... 10
A) Twee situaties ............................................................................................................... 10
B) De resultatenrekening Voorraadwijzigingen .................................................................. 10
C) Oefening: Toename van de voorraad ............................................................................. 11
D) Oefening: Afname van de voorraad ............................................................................... 12
E) De kostprijs van de verkochte goederen/Aankoopwaarde ............................................. 12
2.4. Overlopende rekeningen .................................................................................................... 13
2.4.1. Wat?............................................................................................................................ 13
2.4.2. Vier situaties ................................................................................................................ 14
A) Over te dragen kosten ................................................................................................... 14
B) Over te dragen opbrengsten .......................................................................................... 14
C) Toe te rekenen kosten ................................................................................................... 15
D) Verkregen opbrengsten................................................................................................. 15
2.5. De waardecorrecties aan activa .......................................................................................... 16
2.5.1. Wat?............................................................................................................................ 16
A) Vaste activa ................................................................................................................... 16
B) Periodetoerekeningsprincipe ......................................................................................... 16
2.5.2. Consistentieprincipe .................................................................................................... 16
A) Probleem ...................................................................................................................... 16
B) Oplossing....................................................................................................................... 16
2.5.3. Afschrijvingstechnieken ............................................................................................... 17
A) Direct ............................................................................................................................ 17
B) Indirect.......................................................................................................................... 17
3. De centralisatiemethode ........................................................................................................... 18
3.1. Hulpdagboeken .................................................................................................................. 18
3.1.1. Het aankoopdagboek ................................................................................................... 18
3.1.1. Het verkoopdagboek ................................................................................................... 18
3.1.3. Het financieel dagboek ................................................................................................ 18
3.2. De centralisatie .................................................................................................................. 19
, 3
Hoofdstuk 5: De accountingcyclus
1. De accountingcyclus
1.1. Openingsverrichtingen
1.1.1. Wat is het?
= Het openen van de boekhouding, door het boeken van de beginbalans in het dagboek en op de
rekeningen in het grootboek
1.1.2. Hoe?
• Voor het bedrag van de beginbalans, en tegen de betreffende boekwaarde:
- Actiefrekeningen debiteren
- Passiefrekeningen crediteren
> Dit ziet eruit als:
Dit betekent dat de beginbalans van het huidige jaar, gelijk is aan de
eindbalans van vorige jaar
• Kosten -en opbrengstenrekeningen starten op een nulsaldo
1.1.3. Opmerkingen
• Openingsverrichting impliceert dat:
- Activa -en passivarekeningen = Reële rekeningen
- Opbrengsten -en kostenrekeningen = Nominale rekeningen
• De informatie uit de eindbalans is niet genoeg om het nieuwe boekjaar te starten
owv twee redenen:
1. Balansrubrieken zijn geaggregeerd: De detailinformatie (= de saldi van de rekeningen)
moet je uit het grootboek halen
> Bv. Balansrubriek Liquide Middelen: Het bedrag dat je ziet op de eindbalans is de
globalisatie van de verschillende bank -en postrekeningen, en het kassaldo
2. In de openingspost worden de balansrekeningen geopend tegen de boekwaarde op
balansdatum
= Het saldo van de aanschaffingswaarde/historische kostprijs en de eventuele
waardecorrecties in de vorm van:
- Meerwaarden
- Afschrijvingen
- Waardeverminderingen
> Moet je halen uit het grootboek
, 4
1.2. Courante verrichtingen
1.1.1. Het hulpdagboek
A) Inleiding
We weten al dat de openingsverrichting wordt gevolgd door de dagelijkse verrichtingen in het
journaal, die periodiek worden geregistreerd in het dagboek
B) Waarom?
De meest voorkomende verrichtingen worden in de praktijk niet elke dag in het journaal
geregistreerd:
• Bv. Inkomende of uitgaande facturen en creditnota’s: Elke dag registreren zorgt voor een aantal
problemen:
- Heel veel werk: Groot aantal facturen en creditnota’s
- Geen inzicht in de individuele positie van klanten en leveranciers omdat alle vorderingen
en schulden worden geboekt op collectieve klanten -en leveranciersrekeningen
- Best nutteloos: Je registreert steeds dezelfde operatie
• Oplossing: Facturen en creditnota’s per maand of kwartaal noteren in het hulpdagboek, en dan
op het einde van de maand ze globaal boeken
C) Eigenschappen
• Noteert alle inkomende en uitgaande facturen en creditnota’s van de maand of het kwartaal
• Legt alle kenmerken van elke factuur en creditnota afzonderlijk vast, zodat men op het einde
van de maand of het kwartaal over alle gegevens beschikt om de hulpdagboeken te kunnen
overboeken in één journaalpost in het hoofddagboek
• Verzamelt de gegevens nodig voor de btw-aangifte en de btw-listing
• Er zijn meerdere hulpdagboeken. Ondernemingen die een volledige boekhouding doen
hebben meestal:
- Inkoopdagboek
- Verkoopdagboek
- Financiële dagboeken
1.1.2. Subgrootboeken
= Gedetailleerde informatie omtrent een welbepaalde grootboekrekening:
• De meesten ondernemingen gebruiken ze
• Niet per se nodig om de jaarrekening te kunnen opstellen, maar geven operationele
informatie en staat los van het systeem van dubbel boekhouden
1.1.3. Individuele behoeften
Elke onderneming bepaalt zelf de interne organisatie en structuur van de boekhouding, maar moet
wel en boekhouding voeren die aangepast is aan de aard en omvang van de onderneming (zie
hoofdstuk 6)
> De onderneming ma<g zoveel dag -en subgrootboeken aanleggen als ze zelf nodig acht
, 5
1.3. Eindejaarsverrichtingen
1.3.1. Wat en waarom?
A) Waarom?
Aan het einde van de boekhoudperiode moet de jaarrekening worden opgesteld. Deze moet een
getrouw beeld geven van het vermogen, het resultaat en de financiële positie van de onderneming.
Vooraleer het grootboek wordt omgezet in de jaarrekening, worden er daarom eerst nog
afsluitingsverrichtingen uitgevoerd.
B) Wat?
De afsluitingsverrichtingen in volgorde:
1. Formele controle mbv de proef -en saldibalans
2. Opmaken van de inventaris
3. Aanpassen van de vermogensbestanddelen aan de gegevens van de inventaris
4. Opstellen van de resultatenrekening en berekenen van de belastingen
5. Toewijzen van het overgedragen resultaat en het resultaat van het boekjaar
6. Afsluiten van de rekeningen en de redactie van de jaarrekening
1.3.2. De inventaris en hieruit voortvloeiende aanpassingen
A) Vereenvoudigde accountingcyclus
Jaarrekening opgesteld adhv de saldi in de saldibalans
B) Werkelijkheid
Vooraleer de jaarrekening op te stellen, worden de saldi vergeleken met de inventariswaarde op vlak
van waardering en kwantiteitsbepaling.
> Deze saldi = Waarde van de bezittingen en schulden volgens de boekhouding
> In de loop van het boekjaar kunnen er afwijkingen ontstaan tussen de boekhouding en de
realiteit. De oplossing hiervoor is het opmaken van een inventaris.
1.3.3. Winstbelastingen en resultaatbestemming
A) Vereenvoudigde accountingcyclus
Bedrijfsresultaat + Financieel resultaat = Resultaat van het boekjaar voor belastingen
B) Werkelijkheid
Bedrijfsresultaat + Financieel resultaat + Vennootschapsbelasting = Resultaat van het boekjaar
voor belastingen
1.3.4. Uitbreiding van de proef -en saldibalans
De vorige twee puntjes impliceren dat de proef -en saldibalans moet worden uitgebreid:
• Proef -en saldibalans: Voorlopige saldi: Geven de stand van de rekeningen voor de
inventarisering en de bepaling en verdeling van het resultaat
• Balans der aanpassingen: Alle eindejaarsverrichtingen
• Definitieve saldibalans: Saldi uit de voorlopige saldibalans verrekend met de correcties uit de
balans der aanpassingen. Is een interne jaarrekening en de basis om de officiële jaarrekening
mee in te vullen
The benefits of buying summaries with Stuvia:
Guaranteed quality through customer reviews
Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.
Quick and easy check-out
You can quickly pay through credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.
Focus on what matters
Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!
Frequently asked questions
What do I get when I buy this document?
You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.
Satisfaction guarantee: how does it work?
Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.
Who am I buying these notes from?
Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller marsepein. Stuvia facilitates payment to the seller.
Will I be stuck with a subscription?
No, you only buy these notes for $4.03. You're not tied to anything after your purchase.
Can Stuvia be trusted?
4.6 stars on Google & Trustpilot (+1000 reviews)
80364 documents were sold in the last 30 days
Founded in 2010, the go-to place to buy study notes for 14 years now