Summary
SIR samenvatting werkgroepen vennootschapsbelasting 2014/2015 (deel 2)
- Course
- Institution
SIR samenvatting werkgroepen vennootschapsbelasting 2014/2015 (deel 2)
[Show more]
1 review
By: bahara-7 • 7 year ago
Seller
Follow
SJ
Reviews received
Content preview
SIR COLLEGEVERSLA GWerkcolleges
Vennootschapsbelasting
Deel 2
Nr Week Datum Onderwerp Pagina
4 week 49 04-12-2013 Renteaftrekbeperkingen/Innovatiebox 1
DE OVERIGE COLLEGES ZULLEN ALS SUPPLEMENT OP WWW.SIRVERSLAGEN.NL
WORDEN GEPLAATST.
,
VENNOOTSCHAPSBELASTING 2013-2014
WERKCOLLEGE 4: RENTEAFTREKBEPERKING/ INNO VA TIEBOX
Onderwerpen werkcollege:
• Renteaftrekbeperkingen;
• Bosal-arrest.
Vraag 1
Beschrijf in uw eigen bewoordingen welke stations een Vpb-plichtige moet passeren om vast te
kunnen stellen of een betaling fiscaal als rente aftrekbaar is.
Eerst moet vastgesteld worden of er sprake is van eigen of van vreemd vermogen. In beginsel volgt
het fiscale recht het civiele recht. Dus wat civielrechtelijk vreemd vermogen is, is dat ook fiscaal
gezien. Maar hier zijn uitzonderingen op, waardoor er soms geherwaardeerd moet worden. Deze
uitzonderingen zijn:
1. Schijnlening: een lening die alleen op papier bestaat terwijl er in wezen geen lening is;
2. Bodemloze putlening: als een moedermaatschappij al weet dat een dochtermaatschappij
failliet gaat en zij dus ook weet dat ze haar geld nooit terugkrijgt, maar toch geld uitleent;
3. De deelnemerschapslening /10-1-d-Iening, met drie voorwaarden:
a. Een Iooptijd van meer dan 50 jaar of geen looptijd overeengekomen;
b. Het moet achtergesteld zijn ten opzichte van alle andere crediteuren en slechts
opeisbaar in geval van faillissement, surseance van betaling of liquidatie;
718e
c. De rente moet voor minimaal deel winstafhankelijk zijn.
Als een van deze situaties van toepassing is, is er fiscaal geziens sprake van eigen vermogen in plaats
van vreemd vermogen en is er dus geen aftrek mogelijk.
Ten tweede moet er gekeken worden naar het at arms length beginsel. Als er sprake is van vreemd
vermogen, moet vastgesteld worden of er wel at arms length gehandeld is. Er moet bij de berekening
uitgegaan worden van de zakelijke rente.
Ten derde moet er getoetst worden of er sprake is van een onzakelijke lening. Dit is een lening die
tussen derden niet onder dezelfde voorwaarden tot stand zou zijn gekomen omdat zij dat risico nooit
zouden nemen. Het at arms length beginsel kan hierbij niet toegepast worden omdat er geen derden
zijn die zo’n onzakelijke lening afsluiten. De rente moet dus anders vastgesteld worden. Naar
aanleiding van BNB 2008/191 van 25 november 2011 geldt dat de rente bepaald wordt naar
aanleiding van de borgstellingsanalogie.
Ten vierde geldt dat er gekeken moet worden naar de renteaftrekbeperkingen in de wet.
1
The benefits of buying summaries with Stuvia:
Guaranteed quality through customer reviews
Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.
Quick and easy check-out
You can quickly pay through credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.
Focus on what matters
Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!
Frequently asked questions
What do I get when I buy this document?
You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.
Satisfaction guarantee: how does it work?
Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.
Who am I buying these notes from?
Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller SJ. Stuvia facilitates payment to the seller.
Will I be stuck with a subscription?
No, you only buy these notes for $4.31. You're not tied to anything after your purchase.
Can Stuvia be trusted?
4.6 stars on Google & Trustpilot (+1000 reviews)
58993 documents were sold in the last 30 days
Founded in 2010, the go-to place to buy study notes for 14 years now