Dit document bevat per artikel van het vak Auditing Theory een samenvatting van alle tentamenvragen + antwoorden die tussen 2017 en 2021 gesteld zijn. Het vak gehaald door alleen deze samenvatting te maken en te leren.
Samenvatting Auditing Theory
Onderstaande samenvatting is opgesteld t.b.v. het tentamen Auditing Theory in voorjaar 2021. De
samenvatting bevat van per artikel alle tentamenvragen + uitwerking die in de jaren 2017 t/m 2021 (13
tentamens) zijn gesteld.
Inhoud
Samenvatting Auditing Theory..................................................................................................................................1
Simunic – The pricing of audit services.....................................................................................................................2
VGBA/ViO..................................................................................................................................................................6
Jensen & Meckling – Managerial behavior, agency costs and ownership structure................................................7
DeAngelo – Auditor size and audit quality..............................................................................................................12
Wallage – Limpergs’ vertrouwensleer....................................................................................................................15
Knechel – The Business Risk Audit (BRA)................................................................................................................17
Peecher – Strategic-systems auditing (ARM, SSA)..................................................................................................21
Gendron & Spyra – What went wrong? (Arthur Andersen)....................................................................................26
Hogan – Fraud insights from the literature.............................................................................................................30
Blokdijk – Test of control: effective? Efficient?.......................................................................................................32
Knechel et al – Audit Quality insights from the academic literature......................................................................34
IAASB – Quality framework.....................................................................................................................................37
Peecher et al – Accountability framework..............................................................................................................42
Whitepaper – Kompas controlekwaliteit................................................................................................................45
Van Buuren – Controlekwaliteit blijft een belevenis..............................................................................................47
Nelson – Skepticism in auditing (PKI)......................................................................................................................49
Nolder & Kadous – Grounding professional skepticism..........................................................................................54
Stramien voor assurance-opdrachten....................................................................................................................58
NV COS 200 (Audit Risk Model)..............................................................................................................................59
NV COS 240 (Fraude)...............................................................................................................................................63
NV COS 500 (Controle-informatie)..........................................................................................................................65
Francis - Framework for understanding & researching audit quality.....................................................................67
Ethiek.......................................................................................................................................................................68
Deugdethiek........................................................................................................................................................68
Gevolgenethiek...................................................................................................................................................70
Procedurele ethiek..............................................................................................................................................71
Beginselethiek.....................................................................................................................................................72
1
,Simunic – The pricing of audit services
1. De Auditdienst Rijk (ADR) is de onafhankelijke interne auditor van de Rijksoverheid. De wettelijke
taak van de ADR omvat o.a. de accountantscontrole op de jaarrekeningen van alle ministeries.
Hieronder is een deel van Table 2 opgenomen, waarbij de kolomtitels van Simunic zijn vervangen
door de letters A tot en met D. Dit betreffen variaties op de concurrentiepositie.
Pas Table 2 van Simunic als volgt toe op de accountantscontrole die de ADR uitvoert op de
jaarrekening van het Ministerie van Buitenlandse Zaken:
Kies de meest van toepassing zijnde kolom uit Table 2 en benoem die;
Beschrijf voor deze kolom, ten aanzien van de genoemde 4 onderdelen van de totale
kosten van het reporting proces, een plus/min is;
Geef een korte toelichting op de 4 plussen/minnen.
De kolom ‘Monopoly Pricing’ uit Table 2 van Simunic is het meest relevant bij de accountantscontrole door de
ADR, omdat de ADR het monopolie heeft op de accountantscontroles bij Ministeries.
2
, 2. In het artikel gaat Simunic in op hoe de prijsvorming van audit services invloed heeft op de omvang
van de door de externe accountant Uit te voeren werkzaamheden.
Beschrijf hoe, volgens Simunic, de prijsvorming van auditservices de omvang van de door de extern
accountant uit te voeren werkzaamheden bepaalt en leg uit hoe dit zichtbaar is bij het in dienst
nemen van accountant Slutter door Pathé.
Prijsvorming auditservices de omvang van de door extern accountant uit te voeren werkzaamheden:
Simunic beschouwt de externe jaarrekeningcontrole als een onderdeel van de financial reporting functie. Hij
gaat er vanuit dat onderdelen van die functie substitueerbaar zijn. Wanneer de externe accountant ‘te duur’
wordt volgens de auditee zal deze (delen) van het werk van de externe accountant ‘insourcen’ tegen een lagere
prijs dan de externe accountant die werkzaamheden uitvoert.
Hoe zichtbaar bij in dienst nemen van accountant Slutter:
Door het aanstellen van een voormalig extern accountant in de rol van CFO heeft het management van Pathé
(internal) control(e) kennis geïnsourced.
3. In de paper van Simunic gaat het over de mate van inzet van de accountant in verschillende
omstandigheden. Beschouw de casus uit 2007 over KPMG in het kader:
a. Benoem de drie soorten toegevoegde waarde die uit de paper van Simunic blijken
b. Analyseer vanuit de theorie van Simunic welke invloed de geschetste situatie uit 2007 heeft op de
inzet van de externe accountant door de klant. Betrek in het antwoord de drie vormen van
toegevoegde waarde van de accountant uit het paper van Simunic.
1. Efficiency (goedkoop reporting-proces)
De externe controle wordt als verlengstuk gezien van de interne reporting functie. Simunic (1980)
veronderstelt daarbij een substitutie van accountantscontrole door interne controlewerkzaamheden: hoe
voordeliger de accountant, hoe meer die mag doen. Indien de accountant te duur wordt, dan zal de
gecontroleerde organisatie zelf meer controlewerkzaamheden uitvoeren.
2. Effectiviteit (vergroten zekerheid over reporting-proces)
3
, De genoemde elementen in de casus (goedkope assistenten voor te ingewikkeld werk, niet inzetten
deskundigen, te laag controlebudget) duiden op een lagere kwaliteit in de controle en daarmee minder
effectiviteit. De organisatie zal de accountant minder inzetten en zelf meer interne controle
werkzaamheden moeten verrichten om de zekerheid over de jaarcijfers te vergroten.
3. Verlagen aansprakelijkheidsrisico voor het management
De genoemde elementen in de casus duiden op een controle die matig de aansprakelijkheidsrisico’s
verlagen. De organisatie zal de accountant minder inschakelen en zelf meer interne controle
werkzaamheden moeten verrichten om de aansprakelijkheidsrisico’s te verlagen.
4. In de afgelopen maanden is er een stevige discussie gaande tussen de accountants en hun
controleklanten, Nederlandse gemeenten. In onderstaand citaat wordt uiting gegeven aan hun
ontevredenheid (bron: Accountant.nl 2 februari 2017): Uit dit citaat kan de conclusie getrokken
worden dat de accountants te duur zijn, te weinig klantgericht en onvoldoende kwaliteit leveren.
a. Beschrijf op hoofdlijnen hoe de vraag naar auditservices werkt volgens Simunic
Uitgangspunt is de economische theorie waarbij de accountant toegevoegde waarde moet leveren aan de
manager. Simunic ziet de accountantscontrole als verlengstuk van het externe verslaggevingsproces waarbij
elke euro inzet accountantscontrole minimaal een euro aan voordeel voor de manager oplevert. De
toegevoegde waarde kan bestaan uit: besparingen op het externe verslaggevingsproces, verlagen risico’s voor
het management en vergroten van zekerheid. Simunic veronderstelt dat de manager zelf in de verhouding
tussen de inzet van het externe verslaggevingsproces en de auditservices kan schuiven. Hoe lager de auditfee
dan wel hoger de
toegevoegde waarde van de accountantscontrole hoe hoger de vraag naar auditservices zal zijn.
b. Bent u van mening dat de klachten van de griffier van Borne terecht zijn? Motiveer uw antwoord
aan de hand van de theorie van Simunic.
Nee, vanuit Simunic’s perspectief is het onterecht dat de gemeente Born deze klachten uit, gegeven de
informatie uit het citaat.
Volgens Simunic zijn de klachten alleen terecht als er sprake zou zijn van markt machtsmisbruik. Er zijn
volgens hem voldoende marktmechanismen om dit machtsmisbruik te verkleinen/voorkomen. Voldoende
concurrentie is essentieel, echter onvoldoende concurrentie wordt niet als argument gebruikt door
griffier.
Nederlandse gemeenten zien dat accountants hun prijzen verhogen maar dat de toegevoegde waarde
voor hen niet mee verhoogt. Uit het artikel blijkt echter dat gemeenten hun interne controle niet op orde
hebben en zodoende ontstaat er een probleem omdat ze de controlewerkzaamheden niet kunnen
insourcen. Simunic benadert relevantie van de accountantscontrole vanuit een economisch perspectief
waarbij bij een lagere toegevoegde waarde door de accountant, de controleklant geneigd zal zijn zelf
meer aan het externe verslaggevingsproces te gaan doen en de accountantsinzet te verminderen. Het
substitueren van werkzaamheden werkt in deze casus helaas niet omdat ze het werk niet kunnen
insourcen en dus moeten ze deze werkzaamheden wel door de accountant laten doen. Hierbij geldt ook
4
The benefits of buying summaries with Stuvia:
Guaranteed quality through customer reviews
Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.
Quick and easy check-out
You can quickly pay through credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.
Focus on what matters
Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!
Frequently asked questions
What do I get when I buy this document?
You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.
Satisfaction guarantee: how does it work?
Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.
Who am I buying these notes from?
Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller joey-knobben. Stuvia facilitates payment to the seller.
Will I be stuck with a subscription?
No, you only buy these notes for $6.19. You're not tied to anything after your purchase.
