Summary

Samenvatting Masterscriptie / masterthesis wet excessief lenen bij de eigen vennootschap: een goed middel?

65 views 0 purchase

Course
Masterscriptie

Institution
Tilburg University (UVT)

Dit document is een masterscriptie met als onderwerp de wet excessief lenen bij de eigen vennootschap. Deze masterscriptie is geschreven voor de opleiding Fiscale economie aan de UvT. In deze scriptie wordt uiteengezet of het wetsvoorstel wel zo'n goed middel is om haar doelen (belastinguitstel...

[Show more]

Preview 4 out of 56 pages

View example

Uploaded on December 17, 2022
Number of pages 56
Written in 2022/2023
Type Summary

fiscale economie
fiscaal
excessief lenen
master
scriptie
masterscriptie
masterthesis
wetsvoorstel
uvt
tilburg university
wet excessief lenen bij eigen vennootschap
cijfer 88

Institution
Tilburg University (UVT)
Education
Fiscaal Economie
Course
Masterscriptie

BrentB

Member since 3 year 60 documents sold

$20.35

Add to cart

Add to wishlist

100% satisfaction guarantee
Immediately available after payment
Both online and in PDF
No strings attached

2021

WET EXCESSIEF LENEN, EEN GOED MIDDEL?

Masterthesis – Fiscale Economie

Naam: Ibrahim Arbag
Studentnummer: 2002732
Thesisbegeleider: mr. dr. G.M.C.M. Staats
Tweede lezer: prof. dr. S.A. Stevens
Datum: oktober 2021

,Inhoudsopgave
Afkortingenlijst ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 3
Hoofdstuk 1 Inleiding ------------------------------------------------------------------------------------------------------- 4
1.1 Aanleiding -------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 4
1.2 Probleemanalyse ----------------------------------------------------------------------------------------------------- 5
1.3 Probleemstelling------------------------------------------------------------------------------------------------------ 6
1.4 Toetsingskader -------------------------------------------------------------------------------------------------------- 6
1.5 Onderzoeksdoel ------------------------------------------------------------------------------------------------------ 7
1.6 Onderzoeksmethode ------------------------------------------------------------------------------------------------ 7
1.7 Afbakening ------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 7
Hoofdstuk 2 Het huidig kader inzake geldverstrekkingen -------------------------------------------------------- 9
2.1 Inleiding----------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 9
2.2 Civiele kwalificatie --------------------------------------------------------------------------------------------------- 9
2.2.1 Civiele kwalificatie van een lening ------------------------------------------------------------------------- 9
2.2.2 Civiele kwalificatie van een rekening-courant -------------------------------------------------------- 10
2.3 Fiscale kwalificatie ------------------------------------------------------------------------------------------------- 10
2.3.1 Het Unilever-arrest ------------------------------------------------------------------------------------------ 10
2.3.1.1 De schijnlening ------------------------------------------------------------------------------------------ 11
2.3.1.2 De bodemlozeputlening ------------------------------------------------------------------------------ 11
2.3.1.3 Vergelijking schijn- en bodemlozeputlening----------------------------------------------------- 12
2.3.2 De (on)zakelijke lening -------------------------------------------------------------------------------------- 13
2.4 De winstuitdeling --------------------------------------------------------------------------------------------------- 15
2.5 Vaststellingsovereenkomst -------------------------------------------------------------------------------------- 16
2.6 De rol als schuldenaar --------------------------------------------------------------------------------------------- 17
2.7 Tussenconclusie ---------------------------------------------------------------------------------------------------- 18
Hoofdstuk 3 De wet excessief lenen bij eigen vennootschap -------------------------------------------------- 20
3.1 Inleiding--------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 20
3.2 Doelstellingen van het wetsvoorstel -------------------------------------------------------------------------- 20
3.2.1 Uit- en afstel van belastingheffing tegengaan -------------------------------------------------------- 20
3.2.2 Ontmoedigen van excessief lenen ----------------------------------------------------------------------- 22
3.2.3 Uitvoeringslasten van de Belastingdienst verminderen -------------------------------------------- 23
3.3 Inhoud van het wetsvoorstel ------------------------------------------------------------------------------------ 24
3.3.1 Fictief box 2 inkomen --------------------------------------------------------------------------------------- 24
3.3.2 Groep belastingplichtigen ---------------------------------------------------------------------------------- 25
3.3.2.1 Partners--------------------------------------------------------------------------------------------------- 25
3.3.2.2 Verbonden personen ---------------------------------------------------------------------------------- 25
3.3.3 Schulden -------------------------------------------------------------------------------------------------------- 26
3.3.4 Maximumbedrag --------------------------------------------------------------------------------------------- 27
3.4 Tussenconclusie ---------------------------------------------------------------------------------------------------- 27

1

,Hoofdstuk 4 Kritiek op het wetsvoorstel ---------------------------------------------------------------------------- 29
4.1 Inleiding--------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 29
4.2 Schuldentoerekening verbonden personen ----------------------------------------------------------------- 29
4.3 Het grensbedrag ---------------------------------------------------------------------------------------------------- 30
4.4 Toepassingsbereik leningen ------------------------------------------------------------------------------------- 32
4.5 Saldering vorderingen --------------------------------------------------------------------------------------------- 32
4.6 Fiscale stimulans van de maatregel ---------------------------------------------------------------------------- 33
4.7 Geen tegenbewijsregeling --------------------------------------------------------------------------------------- 33
4.8 Beperkte overgangsregeling ------------------------------------------------------------------------------------- 34
4.9 Tussenconclusie ---------------------------------------------------------------------------------------------------- 35
Hoofdstuk 5 Beoordeling wetsvoorstel & alternatieven -------------------------------------------------------- 37
5.1 Inleiding--------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 37
5.2 Wetsvoorstel excessief lenen ----------------------------------------------------------------------------------- 37
5.2.1 Toetsing wetsvoorstel excessief lenen ------------------------------------------------------------------ 37
5.2.1.1 Tegengaan van belastinguitstel en -afstel-------------------------------------------------------- 37
5.2.1.2 Ontmoedigen excessief lenen----------------------------------------------------------------------- 38
5.2.1.3 Uitvoeringslasten Belastingdienst verminderen------------------------------------------------ 38
5.2.1.4 Overkill ---------------------------------------------------------------------------------------------------- 40
5.3 Forfaitair rendement in box 2 ----------------------------------------------------------------------------------- 40
5.3.1 Toetsing forfaitair rendement in box 2 ----------------------------------------------------------------- 41
5.3.1.1 Tegengaan van belastinguitstel en -afstel-------------------------------------------------------- 41
5.3.1.2 Ontmoedigen excessief lenen----------------------------------------------------------------------- 42
5.3.1.3 Uitvoeringslasten Belastingdienst verminderen------------------------------------------------ 42
5.3.1.4 Overkill ---------------------------------------------------------------------------------------------------- 42
5.4 Australisch systeem ------------------------------------------------------------------------------------------------ 43
5.4.1 Toetsing Australisch systeem ----------------------------------------------------------------------------- 43
5.4.1.1 Tegengaan van belastinguitstel en -afstel-------------------------------------------------------- 43
5.4.1.2 Ontmoedigen excessief lenen----------------------------------------------------------------------- 44
5.4.1.3 Uitvoeringslasten Belastingdienst verminderen------------------------------------------------ 44
5.4.1.4 Overkill ---------------------------------------------------------------------------------------------------- 44
5.5 Loan-to-value-maatregel ----------------------------------------------------------------------------------------- 45
5.5.1 Toetsing loan-to-value-maatregel------------------------------------------------------------------------ 46
5.5.1.1 Tegengaan van belastinguitstel en -afstel-------------------------------------------------------- 46
5.5.1.2 Ontmoedigen excessief lenen----------------------------------------------------------------------- 46
5.5.1.3 Uitvoeringslasten Belastingdienst verminderen------------------------------------------------ 46
5.5.1.4 Overkill ---------------------------------------------------------------------------------------------------- 46
5.6 Tussenconclusie ---------------------------------------------------------------------------------------------------- 47
Hoofdstuk 6 Conclusie ---------------------------------------------------------------------------------------------------- 49
Literatuurlijst----------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 51

2

, Afkortingenlijst

ab Aanmerkelijk belang
ab-houder Aanmerkelijkbelanghouder
BNB Beslissing in Belastingzaken
BV Besloten Vennootschap
BW Burgerlijk Wetboek
dga Directeur-grootaandeelhouder
HR Hoge Raad
IB-ondernemer Inkomstenbelastingondernemer
m.nt. Met noot
MvT Memorie van Toelichting
NOB Nederlandse Orde van Belastingadviseurs
NOW Tijdelijke Noodmaatregel Overbrugging voor Werkgelegenheid
nr. Nummer
NTFR Nederlands Tijdschrift Fiscaal Recht
p. Pagina
r.o. Rechtsoverweging
VPB Vennootschapsbelasting
vso Vaststellingsovereenkomst
V-N Vakstudie Nieuws
Wet IB 2001 Wet Inkomstenbelasting 2001
wetsvoorstel Wet excessief lenen bij eigen vennootschap
WFR Weekblad Fiscaal Recht
Wob Wet openbaarheid van bestuur

3

The benefits of buying summaries with Stuvia:

Guaranteed quality through customer reviews

Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.

Quick and easy check-out

You can quickly pay through credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.

Focus on what matters

Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!

Frequently asked questions

What do I get when I buy this document?

You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.

Satisfaction guarantee: how does it work?

Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.

Who am I buying these notes from?

Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller BrentB. Stuvia facilitates payment to the seller.

Will I be stuck with a subscription?

No, you only buy these notes for $20.35. You're not tied to anything after your purchase.

Can Stuvia be trusted?

4.6 stars on Google & Trustpilot (+1000 reviews)

50155 documents were sold in the last 30 days

Founded in 2010, the go-to place to buy study notes for 14 years now

Start selling

Popular Universities in the United States

Popular books

Find notes and summaries for these qualifications

Seller