Summary
Samenvatting Belastingrecht hoofdstuk 4
- Course
- Institution
- Book
Hoofdstuk 4 is een groot hoofdstuk maar aan de hand van deze samenvatting snel en efficiënt te leren. Inclusief wetnummers
[Show more]
Connected book
Book Title:
Author(s):
- Edition:
- ISBN:
- Edition:
6 reviews
By: valeriezaba • 1 year ago
By: safaetarchim • 3 year ago
By: robert1234 • 6 year ago
By: stefhan12 • 7 year ago
By: huseyincakmak • 7 year ago
By: patrickstraathof • 7 year ago
Seller
Follow
melissafarlock
Reviews received
Content preview
BelastingrechtVoor bachelors en masters
Hoofdstuk 4.1-4.30
Lisanne
,Inhoudsopgave
4.2 Inleiding............................................................................................................ 3
4.3 Onderneming................................................................................................... 3
4.4 Ondernemers en andere winstgenieters..........................................................3
4.4.2 Ondernemerschap...................................................................................... 3
4.4.3 Urencriterium............................................................................................. 4
4.4.3 Medegerechtigden...................................................................................... 4
4.4.5 Schuldeisers met specifieke vorderingen op een ondernemer/
onderneming....................................................................................................... 4
4.4.6 Uitsluiting van ondernemersfaciliteiten......................................................4
4.4.7 Beperkte verliesverrekening voor medegerechtigde en winstgenietende
schuldeisers......................................................................................................... 5
4.5 Verhouding tussen winst uit onderneming en andere inkomensbronnen.........5
Winst uit onderneming vs belastbaar loon.......................................................5
Winst uit onderneming vs resultaat uit overige werkzaamheden.....................5
Winst uit onderneming vs inkomen uit sparen en belegen...............................5
4.6 Inleiding............................................................................................................ 6
4.7 Basisprincipes fiscale winstbepaling................................................................6
4.7.2 Goed koopmansgebruik.............................................................................. 6
4.7.3 Balanscontinuïteit en foutenleer.................................................................6
4.8 Vermogensetikettering..................................................................................... 7
4.8.2 De wijze van etikettering............................................................................7
Verplicht ondernemingsvermogen....................................................................7
Verplicht privé vermogen.................................................................................. 7
Keuzevermogen................................................................................................ 7
Technisch splitsbare panden............................................................................. 7
Niet technisch splitsbare panden......................................................................7
4.8.3 Vermogensetikettering en huwelijksgoederen regime................................7
4.8.4 Keuzeherziening......................................................................................... 7
2
,4.9 Waardering van vermogensbestanddelen........................................................8
4.9.1 Inleiding...................................................................................................... 8
4.9.2 Bedrijfsmiddelen......................................................................................... 8
Afschrijving....................................................................................................... 8
Maximale afschrijving....................................................................................... 8
Lagere bedrijfswaarde...................................................................................... 8
Willekeurig afschrijven...................................................................................... 8
4.9.3 Vorderingen................................................................................................ 8
Huurkoop en koop op afbetaling.......................................................................9
4.9.4 Effecten...................................................................................................... 9
4.9.5 Voorraden................................................................................................... 9
4.9.6 Onderhanden werk..................................................................................... 9
4.9.7 Schulden..................................................................................................... 9
4.9.8 Voorzieningen............................................................................................. 9
4.9.9 Toekomstige loon- en prijsstijgingen...........................................................9
Pensioensverplichting..................................................................................... 10
4.10 Kapitaalstortingen en onttrekkingen............................................................10
4.10.1 Inleiding.................................................................................................. 10
4.10.2 Privégebruik auto van de zaak...............................................................10
4.10.3 Eigenwoning forfait bij ondernemingswoning.........................................10
4.11 Beperkt aftrekbare kosten............................................................................ 10
4.11.2 Algemene aftrekbeperking.....................................................................10
4.11.3 Specifieke aftrekbeperkingen.................................................................11
4.12 Niet aftrekbare kosten.................................................................................. 11
4.12.2 Algemene uitsluiting van aftrek..............................................................11
4.12.3 Specifieke uitsluiting van aftrek.............................................................11
4.13 Vrijstellingen................................................................................................ 11
4.13.2 Bosbouwvrijstelling................................................................................. 11
4.13.3 Landbouwvrijstelling............................................................................... 11
3
,4.15 Willekeurige afschrijving.............................................................................. 12
4.16 Investeringsaftrek........................................................................................ 12
4.16.2 Kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (KIA)...............................................12
4.16.3 Energie- investeringsaftrek (EIA)............................................................13
4.16.4 Milieu investeringsaftrek (MIA)...............................................................13
4.16.5 Aanvullende aftrek speur- en ontwikkelingswerk (RDA).........................13
4.17 Desinvesteringsbijtelling.............................................................................. 13
4.18 Kostenegalisatiereserve............................................................................... 13
4.19 Herinvesteringreserve.................................................................................. 14
4.20 Fiscale oudedagsreserve.............................................................................. 14
4.20.2 Toevoegen aan de FOR...........................................................................14
4.20.3 Inhaaltoevoeging aan de FOR.................................................................15
4.20.4 Het afbouwen van de FOR......................................................................15
Vrijwillig afbouwen.......................................................................................... 15
Verplicht afbouwen......................................................................................... 15
4.21 Ondernemersaftrek...................................................................................... 15
4.21.2 Zelfstandigenaftrek................................................................................ 15
4.21.3 Startersaftrek......................................................................................... 16
4.21.4 Aftrek speur- en ontwikkelingswerk........................................................16
4.21.5 Meewerkaftrek........................................................................................ 16
4.21.6 Startersaftrek bij arbeidsongeschiktheid................................................16
4.22 De MKB-winstvrijstelling............................................................................... 16
4.23 Inleiding........................................................................................................ 17
4.24 Stakingswinst en stakingsfaciliteiten............................................................17
4.24.2 Begrip stakingswinst.............................................................................. 17
4.24.3 Stakingsaftrek........................................................................................ 17
4.24.4 Bedingen lijfrente bij bedrijfsbeëindiging...............................................17
4.24.5 Doorschuiving onderneming...................................................................18
4.25 Overdracht van de onderneming..................................................................18
4
, 4.25.1 Inleiding.................................................................................................. 18
4.25.2 Verhuur van de onderneming.................................................................18
4.25.3 Overdracht tegen een winstrecht...........................................................18
4.25.4 Overdracht aan medeondernemer of werknemer...................................18
Geruisloos doorschuiven................................................................................. 18
Het opbouwen van een FOR........................................................................... 19
4.27 Overlijden van de ondernemer.....................................................................19
4.27.1 Overlijdenswinst..................................................................................... 19
4.27.2 Doorschuiffaciliteit.................................................................................. 19
4.28 Ontbinding huwelijksgemeenschap..............................................................19
4.28.1 Fictieve overdracht van 50% van de onderneming.................................19
4.28.2 Verplichte doorschuiving........................................................................20
4.29 Staking gevolgd door het starten van een nieuwe onderneming.................20
4.30 Overige gevallen van eindafrekeningswinst.................................................20
5
, Hoofdstuk 4: Box 1 winst uit
onderneming
Onderdeel A: Onderneming, ondernemerschap en
medegerechtigden
4.2 Inleiding
De belastbare winst uit onderneming wordt in art 3.2 IB omschreven als: het
gezamenlijke bedrag van de winst die de belastingplichtige ondernemer geniet
uit een onderneming, verminderd met de ondernemingsaftrek en de mkb-
winstvrijstelling.
4.3 Onderneming
In de wet IB staat geen definitie van het begrip onderneming. Maar uit
rechtspraak blijkt het volgende: een duurzame organisatie, van kapitaal en
arbeid, die erop is gericht deel te nemen aan het maatschappelijke
productieproces met het oogmerk winst te behalen.
Organisatie van kapitaal en arbeid: Bij iemand die zelfstandig is, is kapitaal
ondergeschikt aan de arbeid. Zelfstandig beroep is gelijkgesteld aan een
onderneming (art 3.5 IB)
Duurzaamheid: hoeft maar slechts bedoeld te zijn (onderneming kan
slechts korte tijde bestaan)
Deelname aan het economische verkeer
Winstoogmerk: er moet naar winst worden gestreefd & er moet
redelijkerwijs winst verwacht worden. Verliezen in de aanloopfase mogen
voor maximaal 5 jaar worden meegenomen.
4.4 Ondernemers en andere winstgenieters
In art 3.4 IB staat wie ondernemer is (wordt geacht winst te genieten). In art 3.3
IB worden andere winstgenieters benoemd:
Belastingplichtige die winst geniet, als medegerechtigde tot het vermogen
van een onderneming
Belastingplichtige die voordelen geniet van een schuldvordering op een
ondernemer
4.4.2 Ondernemerschap
Ondernemer is: de belastingplichtige voor rekening van wie een onderneming
wordt gedreven en die wordt verbonden voor verbintenissen betreffende de
onderneming (art 3.4 IB). Een ondernemer is dus rechtstreeks aansprakelijk voor
de schulden van de onderneming (verbonden door huwelijk is niet rechtstreeks).
Eenmanszaak: de eigenaar is rechtstreeks aansprakelijk
VOF of maatschap: is een samenwerkingsverband en geen rechtspersoon.
Schuldeisers kunnen verhaal halen op het gehele vermogen van alle
6
The benefits of buying summaries with Stuvia:
Guaranteed quality through customer reviews
Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.
Quick and easy check-out
You can quickly pay through credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.
Focus on what matters
Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!
Frequently asked questions
What do I get when I buy this document?
You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.
Satisfaction guarantee: how does it work?
Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.
Who am I buying these notes from?
Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller melissafarlock. Stuvia facilitates payment to the seller.
Will I be stuck with a subscription?
No, you only buy these notes for $3.78. You're not tied to anything after your purchase.
Can Stuvia be trusted?
4.6 stars on Google & Trustpilot (+1000 reviews)
62555 documents were sold in the last 30 days
Founded in 2010, the go-to place to buy study notes for 14 years now