Samenvatting Bedrijfsfiscaliteit
gegeven door Anne Van de Vijver
samenvatting van de slides en alles wat de prof heeft gezegd in het werkcollege met betrekking tot de slides
1. Belang opleidingsonderdeel
1.1. Financiële functie
= financieren van overheidsfuncties
- Taken overheid nemen toe => Belastingontvangsten nemen toe
- Ontvangsten in vergelijking met andere landen: % belastingontvangsten van BNP
o Denemarken: 46,34%
o Frankrijk: 45,40%
o België: 42,92%
o Nederland: 39,33%
o OESO gemiddelde
o Zwitserland
- BE hoogste belasting op bezoldiging ter wereld
-
o Belastingdruk op arbeid weghalen Taks shift andere zaken gaan belasten
Vermogensbelasting (nog n aanwezig in BE)
Ecofiscaliteit, milieufiscaliteit ondernemingen ontraden te vervuilen / fiscale
voordelen voor milieu vriendelijke activiteiten
Vb: overwinstbelasting overwinst (boven een geplafonneerde brutowinst) van
energiebedrijven extra belast aan 90% in Griekenland
1.2. Economische functie
- Stimuleren / ontraden van gedragingen (instrumentalisme)
- Vb: innovatieaftrek, milieubelasting, accijns op tabak
1.3. Sociale functie
- Herverdeling => meer inkomensgelijkheid adhv progressieve belasting
1.4. Belasting in bedrijfsleven
- Belasting = kost
- Kost verlagen fiscale planning
o investment hubs belastingparadijzen, belastingvriendelijke landen
1
, 2. Inleidende begrippen + beginselen
Belasting
- Kenmerken
o Dwingend karakter (je moet het betalen)
o Financieel doel (bijdragen tot “grote pot”, overheidstaken)
o Geen rechtstreekse en individuele tegenprestatie
- Andere heffingen
o (Vergoedings) retributies ( vergoeding voor dienst/prestatie verleent aan individu van de
overheid/gemeente) (<-> belasting gn rechtstreekse indiv tegenprestatie)
o Sociale zekerheidsbijdragen (gn bijdrage tot “grote pot” enkel gebruikt binnen systeem sociale
zekerheid)
Belasting heffende instanties
- Federale belastingen: de federale staat
- Regionale belastigen: gewesten
o Eigen gewestbelastingen (bv. milieu)
o Opcentiemen op federale personenbelasting (« extra » personenbelasting)
- Lokale belastigen: provincies en gemeenten
= al deze instanties hebben een autonome fiscale bevoegdheid, d.w.z. kunnen zelf eigen belastingen invoeren,
door democratisch verkozen orgaan (zie ook slide 28)
Opcentiemen = een bijkomende belasting van één percent op het verschuldigde bedrag van een belasting van een
andere overheid. Zo kunnen de gewesten opcentiemen heffen op de personenbelasting.
Ruling
- Dienst voorafgaande beslissingen
o Voorafgaande beslissingen (« ruling ») over hoe de wet wordt toegepast (interpretatie) op een
bijzondere situatie of verrichting die nog geen uitwerking heeft gehad
o Procedure: schriftelijke, gemotiveerde aanvraag; kopie buitenlandse rulingaanvragen; economische
substantie in België; 3 maanden; anonieme publicatie
- Vlaamse Belastingdienst (Vlabel): belastingen waarvan de inning gebeurt door de Vlaamse overheid, bv.
inzake registratierechten
Legaliteitsbeginsel
- “no taxation without representation” => geen belasting als men niet wordt vertegenwoordicht door een
democratisch verkozen orgaan
- Art 170 grondwet : Belastingen worden ingevoerd door de “wet “(=> door democratisch verkozen orgaan)
o Kamer van Volksvertegenwoordigers (wet)
o Vlaams Parlement (decreet)
o Provincieraden, gemeenteraden (beslissing van de raad)
- Art 172 grondwet: vrijstellingen en verminderingen van belastingen worden ingevoerd door de “wet “
o Rol: rechtvaardig belastingstelsel
Gelijkheidsbeginsel Art 10,11,12,172 grondwet
- Gelijke situatie gelijk behandelen
- Verschillende situatie anders behandelen
2
, - Afwijking m gebaseerd zijn op objectief criterium dat pertinent (=relevant) is mbt het doel van de wetgever
en moet proportioneel zijn
o Vb van een afwijking: fiscaal voordeel voor een pharma bedrijf
1) Objectief criterium = uitvinding gedaan, beschermt door een patent
2) Doel wetgever = innovatie stimuleren (innovatie aftrek)
3) Proportioneel internationaal aanvaard percentage van aftrek (85% winst n belast)
Niet-retroactiviteitsbeginsel
- Rechtzekerheidsbeginsel
- Wetgever kan afwijken
o Technische fouten – misbruik
- ! referentieperiode inkomstenbelasting = hele jaar (in de loop vh jaar kan de wet wijzigen)
(absoluut verbod retroactivitiet strafwetten)
Non bis in idem (niet twee keer op hetzelfde)
- GEEN algemeen verbod dubbele belasting
- Wel Gemeenschappen en gewesten mogen geen materies belasten die de federale staat al belast
Turteltaks vlaamse energieheffing, nietig gemaakt door grondwettelijk hof => de federale overheid heft reeds een
belasting op energie verbruik, gewest mag dit niet nog eens belasting
Rechtzekerheidsbeginsel
- Het recht m voorzienbaar + toegankelijk zijn
- Vaste gedragslijn vd belastingsadmin. (=vertrouwensbeginsel)
o Maar wann in strijd met wet (legaliteitsbeginsel) => beginselen afwegen
3. Belastingontduiking, -ontwijking, -fraude en fiscale planning
Legaliteitsprincipe Alles is vrij van belasting tenzij uitdrukkelijk belast
3.1. Belastingontwijking
o Keuze van de minst belaste weg men mag zich zo organiseren zodat man zo weinig mogelijk
belasting betaald (vb: niet roken om de belasting op sigaretten n te betalen)
3.2. Belastingontduiking
o Inbreuk op de fiscale wet
o Vb. te snel afschrijven, waardoor afschrijvingskost te hoog is
3.3. Belastingfraude
o Inbreuk op de fiscale wet + opzettelijk onttrekken aan belasting
= strafbaar misbruik
3.4. Fiscale planning
o Gebruik maken van mismatches tussen belastingsystemen of de technische aspecten van een
belastingstelsel met als doel belastingen te verlagen
o Voorbeeld: Winstdelende lening
Normale situatie: BE onderneming 100 EUR winst, 25 EUR belasting
Belastingdruk halveren:
Aandelen van BE ond aanhouden via LUX vennootschap
LUX venn financierd BE ond via winstdelende lening
(als verstrekker lening krijgt men interest als vergoeding <-> aandeelhouder krijgt dividend als vergoeding
Dividenden zijn niet belastbaar* voor ontvanger, maar zijn niet aftrekbaar voor uitgever
3
The benefits of buying summaries with Stuvia:
Guaranteed quality through customer reviews
Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.
Quick and easy check-out
You can quickly pay through credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.
Focus on what matters
Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!
Frequently asked questions
What do I get when I buy this document?
You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.
Satisfaction guarantee: how does it work?
Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.
Who am I buying these notes from?
Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller noavdh1. Stuvia facilitates payment to the seller.
Will I be stuck with a subscription?
No, you only buy these notes for $12.87. You're not tied to anything after your purchase.
