Samenvatting vennootschapsbelasting uit academiejaar 22-23. In de samenvatting staan alle opmerkingen bijgevoegd aan de PWP tijdens de les. alle te kennen hoofdstukken zijn samengevat. Alle oefeningen gemaakt en bekeken staan er in toegevoegd.
,Inleiding
1 Directe belasting
Vennootschapsbelasting is een directe belasting
Indirecte belasting Directe belasting
Op een bijzonder gebeuren Op een aanhoudende staat
Drager en schuldenaar zijn (constant inkomen)
niet dezelfde Drager en schuldenaar zijn
Bijv. de btw op een AK van een dezelfde
product Bijv. PB op inkomsten
3 andere belangrijke directe belastingen:
- Personenbelasting
- Rechtspersonenbelasting
- Belasting der niet-inwoners
2 Indienen Vennootschapsbelasting
Met een aangifte sinds 2014 niet meer mogelijk op papier, enkel nog online
via BIZTAX
(uitzonderingen bestaan voor mensen die geen PC hebben)
3 Fiscale winst versus boekhoudkundige winst
Boekhoudkundig: resultaat na winstverdeling of verlies bestemming
Fiscale: vertrekt vanuit jaarrekening, voert fiscale correcties door (14
bewerkingen)
4 Jaarrekening in bijlage bij aangifte
Is de vennootschap verplicht de jaarrekening neer te leggen?
Ja: ze moet niet verplicht in bijlage
Nee: ze moet verplicht in bijlage
5 Belang bewijskrachtige boekhouding
Boekhouding moet
- Samenhangend geheel zijn
- Wat je boekt moet gestaafd worden door bewijsstukken
, - In overeenstemming zijn met de werkelijkheid
6 Fiscaal kapitaalbegrip
Art. 2 §1 6° WIB92
= EV van de vennootschap in zoverre dat het gevormd wordt door inbrengen
in geld of in natura, andere dan inbreng in nijverheid
H1: grootte van de vennootschap
Belang bepaling grote of kleine vennootschap: kleine vennootschappen
krijgen fiscale gunstmaatregelen Art. 1:24 §1 - §6 WVV
Overzicht in HB op p. 43-44, enkele belangrijke:
- Verhoogde investeringsaftrek in heel wat zaken
- Eerste 100.000 euro wordt aan lager tarief van 20% belast
- Eenmalige investeringsaftrek
Meer dan 2 criteria overschreden grote vennootschap
Consistentiebeginsel = overschrijden of niet meer overschrijden criteria heeft
gevolgen indien dit zich gedurende 2 opeenvolgende boekjaren voordoet Art.
1:24 §2 WVV
Vennootschapsrechtelijke gevolgen:
, - Jaarrekening in VKT-schema
- Geen jaarverslag
- Geen commissaris benoemen
Consistentiebeginsel = overschrijden of niet meer overschrijden criteria heeft
gevolgen indien dit zich gedurende 2 opeenvolgende boekjaren voordoet Art.
1:24 §2 WVV
Vennootschapsrechtelijke gevolgen:
- Jaarrekening in VKT-schema
- Geen jaarverslag
- Geen commissaris benoemen
Vrijstelling doorstorting BV voor startende vennootschappen van 20% (10%
bij klein)
3 Startende vennootschap
Cijfers bij begin van het boekjaar te goeder trouw schatten
BJ < of > 12 maanden omzetdrempels herleiden =
Omzetdrempel * (aantal maanden in BJ/12) = …
4 Criteria voor de vennootschap berekenen
Aantal werknemers:
Gemiddeld aantal werknemers o.b.v. DIMONA-databank
Omzet:
, Normaal: rekening 70
Let op: indien rek 70 – rek 75 meer dan de helft bestaat uit opbrengsten
uit rek 71 – rek 75
dan nemen we de totale opbrengsten uit rek 70 t.e.m. rek 75.
Voorbeeld 1: Voorbeeld 2:
Balanstotaal:
Vaststelling op afsluitdatum totale boekwaarde van het actief
5 Berekening op geconsolideerde basis
Art. 1:24 §6 WVV
Een verbonden vennootschap (Art. 1:20 WVV) bekijkt de criteria op
geconsolideerde basis.
Vennootschap waarover zij een controlebevoegdheid uitoefent
Vennootschap die een controlebevoegdheid over haar uitoefent
Vennootschap waarmee zij een consortium vormt
Andere vennootschappen die onder controle staan van de vennootschappen
hierboven
6 Oefeningen
6.1 P. 56 oefening 1
Jaar # criteria Grootte vennootschap
overschreden
2015 1 Klein
2016 2 Klein
2017 1 Klein
2018 2 Klein
2019 1 Klein
2020 2 Klein
2021 1 Klein
Overschrijven > 1 criteria: gevolgen als dit 2 opeenvolgende jaren gebeurd
,
,H2: Wie is onderworpen aan de
vennootschapsbelastin g
Alle regelmatig opgerichte vennootschappen, inrichtingen of verenigingen die
…
- Venn krijgt RP bij moment van oprichting: VOF, BV, CV, NV, Comm V,
…
- Burgerlijke vennootschappen opgericht in de vorm van
handelsvennootschap
= intellectuele activiteiten (dokters, advocaten, notarissen, …)
- VZW
- Bepaalde openbare instellingen
Fiscaal uitgesloten van RP:
Art. 29 §1 §2 WIB 92
- Feitelijke verenigingen
- Maatschappen zonder RP
- Landbouwondernemingen
- Verenigingen met mede-eigenaars
Hierbij worden individuele leden belast = fiscale transparantie
2 In België gevestigd zijn
Fiscale woonplaats vennootschapsrechtelijke woonplaats
Vennootschapsrechtelijk woonplaats = statutaire zetel
Fiscale woonplaats = voornaamste inrichting/werkelijke zetel van
bestuur/beheer
Art. 2 §1 5° b WIB 92
Problematiek postbusvennootschappen: afhankelijk van de sector waarin een
bedrijf zich bevindt kan het goedkoper zijn in een ander land omdat ze daar
minder belastingen moeten betalen.
,3 Zich bezighouden met exploitatie van een
onderneming/winstgevende verrichtingen
- Exploitatie = nijverheids-, handel-, of landbouwbedrijf dat wordt
uitgebaat op duurzame wijze met als doel om winst te behalen
- Winstgevende verrichtingen = nijverheids-, handels- of
landbouwactiviteiten die winsten opleveren (eventueel zelfs zonder
winstoogmerk gesteld), en door hun herhalend karakter echt een
winstgevende bezigheid zijn
Problematiek VZW: Vaak moeilijk om te beslissen of een VZW RPB of VNB
moet betalen. Voorwaarde 3 bekijken om duidelijkheid te brengen
VZW maakt winst VEN BEL
VZW maakt geen winst RPB
Uitzondering: toegelaten verrichtingen (bijv. fuif van de
jeugdbeweging)
4 Niet uitdrukkelijk van VEN BEL uitgesloten
Art. 180 & Art. 220 2° WIB 92
Onvoorwaardelijk uitgesloten RP ziekenhuizen, Vlaamse
vervoersmaatschappij, …
Voorwaardelijke uitgesloten RP
- VZW & andere RP die geen winstoogmerk nastreven: op voorwaarde
dat ze zich bezighouden in bevoorrechte sectoren (Art. 181 WIB 92)
- VZW met toegelaten verrichtingen Art. 182 WIB 92
- Alleenstaande of uitzonderlijke verrichtingen
- Beleggen fondsen ingezameld binnen statutaire opdracht
,5 Schematisch denkschema
, H3: Aangifteprocedure in
vennootschapsbelastin g
1 Aanslagjaar (AJ) en boekjaar (BJ)
Art. 200 t.e.m. 202 KB/WIB 92
AJ is afhankelijk van afsluiting boekhouding
Vuistregel:
Afsluitdatum BJ = 31/12/N AJ = N+1
Art. 200 & 201 KB/WIB 92
Uitzondering: BJ loopt niet altijd gelijk met kalenderjaar
Afsluitdatum BJ = voor 31/12/N AJ = N
Art. 202 KB/WIB 92
2 De aangifteplicht
Wat heeft fiscus nodig: aangifteformulier & verplichte bijlagen
Aangifteformulier: enkel nog elektronisch (BIZTAX)
Verplichte bijlagen:
- In de aangifte opgenoemde standaardformulieren
- Verslagen aan en besluiten AV
- Jaarrekening (enkel indien neerlegging bij NBB niet verplicht is)
- Documenten van WCO
Aangiftetermijn Art. 310 WIB 92
= termijn waarbinnen aangifte moet worden ingediend
Uiterlijk laatste dag van 7e maand volgend op het afsluiten van het BJ
bijvoorbeeld: BJ sluit af op 31/12/2022 aangiftermijn tot 31/07/2023
3 Geldigheid van de aangifte
Voorwaarden: aangifte moet…
- Tijdig zijn
o Deadline = deadline; te laat = sancties
o Sanctie: Aanslag van Ambtswege (AVA)
The benefits of buying summaries with Stuvia:
Guaranteed quality through customer reviews
Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.
Quick and easy check-out
You can quickly pay through credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.
Focus on what matters
Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!
Frequently asked questions
What do I get when I buy this document?
You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.
Satisfaction guarantee: how does it work?
Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.
Who am I buying these notes from?
Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller MarilynDV. Stuvia facilitates payment to the seller.
Will I be stuck with a subscription?
No, you only buy these notes for $5.93. You're not tied to anything after your purchase.
