Oefeningen zoals: reserves, herwaarderingsmeerwaarde, aftrek voor risicokapitaal, ...
Het zijn oplossingen van de oefeningen in het boek en andere extra oefeningen.
Welk is het aanslagjaar? OEF P20
Boekjaar van 31/12/2022 tot 30/01/2022 AJ 2022
Boekjaar van 1/07/2021 tot 30/06/2022 AJ 2022
Boekjaar van 1/01/2022 tot 31/12/2022 AJ 2023
Aanvang werkzaamheden op 18/11/2021. Eerste AJ 2023
boekjaar van 18/11/2021 tot 31/12/2022
Bii de biizondere algemene vergadeing op AJ 2023
20/12/2022 wordt bestist het boekjaar her in te
richten en te laten lopen van 1/07 tot 30/6. Het
tweede boekjaar loopt van 1/1/2023 tot
30/06/2023
Ovezicht van de belastbare (fiscale) reserves: pg 75
Voorbeeld: NV X
INBRENG
Deze reserve van € 165 000,00 zal niet volledig in de belastbare basis moeten
opgenomen worden, ze is gegroeid over de jaren heen. Enkel de aangroei ervan
tijdens het belastbare tijdperk wordt belast.
Belastbare winst p79
TOEPASSING 1
ln volgende toepassingen gaan we er steeds van uit dat het boekjaar samenvalt
met het kalenderjaar. Tijdens het belastbare fijdperk 2020 werd door een 'kleine'
vennootschap op 31 maart een machine gekocht tegen de prijs van €750,00 en
omwille van de beperkte prijs volledig in kosten geboekt. De fiscus gaat niet
akkoord en neemt slechts een (geprora- teerde) afschrijving over 3 jaar aan.
Hoe evolueren de afschrijvingsexcedenten over de jaren heen?
Afschrijvingen Afschrijvingsexcedent
BA FA Begin Einde 366
2020 750,00 188,52 0,00 561,48 -31 jan
2021 0,00 250,00 561,48 311,48 -29 feb
,2022 0,00 250,00 311,48 61,48 -30 maart
2023 0,00 61,48 61,48 0,00 = 276
dagen
750,00 750,00
Aangifte: code 1021 2020 FA 750/3 jaar x
276/366 = 188,52
TOEPASSING 3
Waar de boekhoudwetgeving een afschrijvingstermijn van maximaal 5
jaar voorschrijft, moet die op fiscaal vlak (art. 63 WIB) minimaal 5 jaar
bedragen en vindt de minister van Financiën een afschrijvingstermijn
van 10 à 12iaar administratief aanvaardbaar (Ci. RH 862/430.650 van
31.12.1993), wat in de praktijk neerkomt op 10 jaar.
Naar aanleiding van de omvorming van een eenmanszaak in een BV
wordt op 1.04.2022 ter waarde van € 200 000,00 cliënteel en goodwill
ingebracht en lineair over 5 jaar afgeschreven.
Toelichting:
Het kapitaal bestond op 31.12.N-1 voor € 500 000,00 uit gestort kapitaal en voor
€ 125 000,00 uit belastbare reserves en het kapitaal ingelijfd. ln de loop van het
jaar N werden met een kapitaalvermindering van € 100 000,00 (zonder specifieke
vermelding van oorsprong) de gecumuleerde veliezen weggewerkt.
Het jaar werd afgesloten met een boekwinst van € 12 500,00, waarvan € 625,00
als een wettelijke reserve in de vennootschap blijft en € 11 875,00 aan de
aandeelhouders wordt toegekend.
Op het einde van het boekjaar N meldt de verzekeringsmaatschappij schriftelijk
dat de vennootschap recht heeft op een tussenkomst van € 2 500,00. De
vennootschap heeft het nagelaten de toegezegde vergoeding in de opbrengsten
van het boekjaar N op te nemen.
Doe aangifte van de in principe belastbare winst!
1. Kapitaalvermindering
Gestort kapitaal 500.000 80%
Belaste reserves in het
kapitaal 125.000 20%
625.000
Begin Einde
-
100.00 100.0 code
Verlies wegwerken 0 00 0 1008
Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.
Quick and easy check-out
You can quickly pay through credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.
Focus on what matters
Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!
Frequently asked questions
What do I get when I buy this document?
You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.
Satisfaction guarantee: how does it work?
Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.
Who am I buying these notes from?
Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller kkcnur. Stuvia facilitates payment to the seller.
Will I be stuck with a subscription?
No, you only buy these notes for $9.02. You're not tied to anything after your purchase.
