Other
werkgroep uitwerkingen fiscaal recht probleem 2
- Course
- Institution
werkgroep uitwerkingen fiscaal recht probleem 2
[Show more]
Seller
Follow
koraysevilmis
Content preview
1. Wat zijn de belastbare inkomsten uit eigen woning? Let op: Focus hierbij op zowel devoordelen uit eigen woning alsmede de aftrekbare kosten
Om te kijken wat de belastbare inkomsten uit eigen woning zijn, moet er gekeken worden naar het
object van de belasting. Het belastingobject wordt nader omschreven in art. 2.3 Wet IB:
1) Belastbaar inkomen uit werk en wonen;
2) Belastbaar inkomen uit aanmerkelijk belang;
3) Belastbaar inkomen uit sparen en beleggen.
Het algemene uitgangspunt van de inkomstenbelasting is om belasting te heffen over hetgeen men
verdient over het economische verkeer. Er is pas sprake van een bron van inkomen wanneer aan een
aantal voorwaarden wordt voldaan. De belangrijkste is dat er deel uitgemaakt moet worden aan het
economische verkeer (Privéactiviteiten zijn niet van belang (marktplaats)). Daarnaast moet ook een
voordeel beoogd worden, en het voordeel moet wederzijds te verwachten zijn.
Het belastbare inkomen uit werk en woning is het inkomen uit werk en woning verminderd met de te
verrekenen verliezen uit werk en woning (3.1 IB). Het inkomen uit werk en wonen bestaat uit:
a) De belastbare winst uit onderneming (art. 3.2 IB) wordt eenvoudig gezegd genoten door
zelfstandige ondernemers ;
b) Het belastbare loon (art. 10 LB) is al hetgeen wordt genoten uit een dienstbetrekking of
pensioen. Hierbij gelden wel verschillende vrijstellingen, zoals voor vergoedingen van bepaalde
kosten etc. (art. 11 LB);
c) Het belastbare resultaat uit overige werkzaamheden omdat het resultaat uit werkzaamheden
die niet in een onderneming en niet in dienstbetrekking zijn verricht (art. 3.90 IB);
d) Het belastbare periodieke uitkeringen en verstrekkingen (afdeling 3.5 IB);
e) De belastbare inkomsten uit eigen woning zijn de voordelen uit eigen wonen verminderd met
de op die voordelen uit eigen woning drukkende aftrekbare kosten. In de meeste gevallen is het
voordeel het eigenwoningforfait (vaak 0,45% van de WOZ -> art. 3.112 IB). Hierop worden de
aftrekbare kosten in mindering gebracht (zoals hyporente. Aftrek) -> 3.120 IB. Door de rente
aftrek is het belastbare inkomen uit eigen wonen vaak negatief. Indien een persoon weinig
eigenwoningschuld heeft, dan is deze wel positief. In dat geval wordt een deel van het positieve
bedrag afgetrokken als aftrek wegens weinig of geringe eigenwoningschuld (3.123a IB), zodat het
bewonen van de eigen woning in dat geval geen invloed heeft op de hoogte van het belastbare
inkomen in box 1.
In principe komen alleen de kosten en de renten van eigenwoningschulden afgetrokken. Dit kan
dus alleen wanner deze kosten en renten in verband zijn met de eigen woning, mits ter zake van
die schulden een contractuele verplichting bestaat gedurende de looptijd van de schulden
tenminste een jaar en maximaal 360 maanden etc. (3.119a lid 1 IB). Dus ook schulden die
betrekking hebben op de verbetering en het onderhoud van de woning, vormen een
eigenwoningschuld (3.119a lid 2 IB). Dit moet wel aangetoond kunnen worden -> bonnetjes van
de verbouwing (3.123 IB).
Er gelden wel beperkingen op de renteaftrek:
- De rente moet wel betaald zijn, anders mag die niet afgetrokken worden (3.119a lid 6 onder
a IB);
- De schuld is (deels) verkregen van de partner van de belastingplichtige, voor zover het totaal
can de eigenwoningschulden na deze verkrijging groter is dan vóór de vervreemding van de
eigenwoning het geval was. Zo wordt voorkomen dat er geen sprake is van een te grote rente
aftrek door interne aan- en verkoop;
The benefits of buying summaries with Stuvia:
Guaranteed quality through customer reviews
Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.
Quick and easy check-out
You can quickly pay through credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.
Focus on what matters
Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!
Frequently asked questions
What do I get when I buy this document?
You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.
Satisfaction guarantee: how does it work?
Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.
Who am I buying these notes from?
Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller koraysevilmis. Stuvia facilitates payment to the seller.
Will I be stuck with a subscription?
No, you only buy these notes for $3.44. You're not tied to anything after your purchase.
Can Stuvia be trusted?
4.6 stars on Google & Trustpilot (+1000 reviews)
76669 documents were sold in the last 30 days
Founded in 2010, the go-to place to buy study notes for 14 years now