Other
werkgroep uitwerkingen fiscaal recht probleem 1
- Course
- Institution
werkgroep uitwerkingen fiscaal recht probleem 1
[Show more]
Seller
Follow
koraysevilmis
Content preview
Probleem 1Wat betekenen de begrippen voorheffing, inhoudingsplichtige, belastingplichtige en
heffingskorting?
Voorheffing: Volgens art. 9.2 Wet inkomstenbelasting is voorheffing:
- De geheven loonbelasting met uitzondering van de als eindheffing geheven loonbelasting;
- De geheven dividend belasting;
- De prijzen van kansspelen die betrekking hebben op de bestandsdelen van het
verzamelinkomen;
- De geheven gemeenschapsbelasting die betrekking heeft op bestanddelen van het
verzamelinkomen voor zover het heffingsrecht op grond van het belastingverdrag aan
Nederland is toegewezen.
Dit is alle geheven loonbelasting. Als er loonbelasting is ingehouden dan wordt er gesproken over
geheven loonbelasting. ???????????? blz. 262
Inhoudingsplichtige: Degene die een mededeling heeft gedaan dat hij eindheffing toepast, wordt, zo
hij dat nog niet is, aangemerkt als inhoudingsplichtige. Volgens artikel 6 van de Wet op loonbelasting
is een inhoudingsplichtige:
- Degene, tot wie een of meer personen in dienstbetrekking staan;
- Degene, die aan een of meer personen loon uit een vroegere dienstbetrekking tot hemzelf of
tot een ander verstrekt;
- Degene, die ingevolge een aanspraak die niet tot het loon behoort, aan een of meer
personen uitkeringen of vertrekkingen uit een dienstbetrekking tot een ander doet.
In principe is dit de werkgever.
Belastingplichtige: er is een onderscheid tussen binnenlands en buitenlands belastingplichtige. Het
verschil ziet onder meer op de sterkte van de band die met Nederland bestaat (woonplaats of
inkomen in relatie met NL):
- Binnenlands: Wie in Nederland woont, is op grond van de Wet IB 2001 in principe belasting
beschuldigd over zijn gehele inkomen waar ter wereld ook verkregen (a.k.a. werknemers art.
1 jo art. 2 lid 1 Wet LB 1964). Naast de feitelijke woonplaats van een belastingplichtige in NL,
kent de Wet IB 2001 ook twee woonplaatsficties:
o Persoon is geacht in Nederland woonachtig te zijn, ook al was de persoon feitelijk
elders;
o Nederlander die niet in Nederland woont, maar wel een als diplomatieke of
consulaire ambtenaar in dienstbetrekking staat tot de Staat der Nederlanden, geacht
in Nederland te wonen.
- Buitenlands belastingplichtige: Personen die niet in Nederland wonen maar toch wel
belastingplichtig zijn in Nederland. Het aanknopingspunt is dan niet of die persoon
ingeschreven staat in Nederland, maar of er sprake is van een bron van inkomen in
Nederland. Om dan te voorkomen dat over bijvoorbeeld het inkomen een dubbele belasting
wordt geheven, gelden er speciale regels (voorkoming van internationale dubbelde belasting
par. 6B 5.3).
, In beginsel is iedere belastingplichtige individueel belastingplichtig voor al zijn inkomens.
Uitzondering geldt voor inkomsten van minderjarige kinderen en in bepaalde gevallen voor fiscale
partners:
- Inkomsten van minderjarige: inkomsten uit verrichte arbeid en speciale uitkeringen
(wezenuitkering) worden bij de kinderen zelf belast.
- De partnerregeling: Voor een aantal regelingen is het van belang om vast te stellen of men
fiscaal partner is (bijv. toerekening van gemeenschappelijke inkomensbestanddelen en
erf/schenkingsbelasting). Hoofdregel voor de kwalificatie als fiscaal partner is opgenomen in
art. 5a AWR (geüniformeerde partnerbegrip):
o Echtgenoten (ook geregistreerd partnerschap) die niet van tafel en bed gescheiden
is. NB. Alleen als echtgenoten gekenmerkt worden gedurende het jaar dat het
huwelijk gesloten is, mits zij ook het gehele jaar op hetzelfde adres zijn ingeschreven
in de GBA (zelfde geldt voor ongehuwde samenwoners);
o Ongehuwde samenwoners, mits zij zijn ingeschreven op hetzelfde adres in de
gemeentelijke basisadministratie en indien zij een samenlevingsovereenkomst
hebben gesloten.
Indien men op grond van deze kwalificatie wordt gekenmerkt als fiscaal partner, dan
geldt dit voor elke materiële heffingswet). Aanvullende voorwaarden voor fiscaal
partnerschap zijn opgenomen in art. 1a SW 1956.
- Inkomsten van de belastingplichtige en zijn fiscale partner
Art. 2.17 lid 5 Wet IB - Gemeenschappelijke inkomensbestanddelen zijn:
o a. Belastbare inkomsten uit eigen woning.
o b. Het inkomen uit aanmerkelijk belang.
o c. De persoonsgebonden aftrek.
Hierbij is het wel van belang dat men gedurende het gehele kalenderjaar dezelfde fiscale
partner heeft. Indien twee belastingplichtigen voor een gedeelte van het kalenderjaar fiscale
partners zijn, kunnen zij ervoor kiezen dit aan te merken als fiscale partners voor het gehele
jaar.
Heffingskorting: De heffingskorting voor de loonbelasting is het deel van de
standaardloonheffingskorting dat tot de standaardloonheffingskorting in dezelfde verhouding staat
als het belastingtarief eerste schijf tot het gecombineerde heffingspercentage (art. 21a Wet op de
Loonbelasting). > Korting die je krijgt op de belasting die je betaald voor je loon.
Wat is het verschil tussen een aangiftebelasting en een aanslagbelasting?
Materiële en formele belastingschulden
Belastingschuld: een uit de wet voortvloeiende publiekrechtelijke verbintenis, en deze ontstaan
voortdurend doordat zich bij de belastingplichtigen belastbare feiten voordoen ontstaan van
materiële belastingschulden. Deze moeten worden geformaliseerd (officieel maken/regelen) om tot
belastingheffing te kunnen komen en door de formalisering, wordt de bestaande materiële
belastingschuld vastgesteld (declaratoir) en ontstaat er een afdwingbare betalingsverplichting
(constitutief).
Materiële belastingrecht totstandkoming van materiële belastingschulden ingevolge de
heffingswetten (bijv. inkomstenbelasting).
Formele belastingrecht wijze van heffing, informatie- en administratieverplichtingen van
belastingplichtigen, controle, navorderen en naheffen door de Belastingdienst, etc. Ook de
invordering van belastingaanslagen en het fiscale strafrecht horen bij het formele belastingrecht
The benefits of buying summaries with Stuvia:
Guaranteed quality through customer reviews
Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.
Quick and easy check-out
You can quickly pay through credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.
Focus on what matters
Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!
Frequently asked questions
What do I get when I buy this document?
You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.
Satisfaction guarantee: how does it work?
Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.
Who am I buying these notes from?
Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller koraysevilmis. Stuvia facilitates payment to the seller.
Will I be stuck with a subscription?
No, you only buy these notes for $3.21. You're not tied to anything after your purchase.
Can Stuvia be trusted?
4.6 stars on Google & Trustpilot (+1000 reviews)
70055 documents were sold in the last 30 days
Founded in 2010, the go-to place to buy study notes for 14 years now