Case
Huiswerkopgaven Inkomstenbelasting voor RB/HBO schakelstudenten
- Course
- Institution
Alle huiswerkopgaven Inkomstenbelasting voor RB/HBO schakelstudenten Collegejaar Pre-master Fiscaal Recht RUG
[Show more]
Seller
Follow
masjapatrick
Content preview
Week 2Opgave 1
a. Wat zijn huurderslasten en wat zijn eigenaarslasten?
Huurderslasten zijn lasten die samen hangen met het gebruik van de huurder, maar niet met de
eigendom. De huurder draagt deze lasten. Dat zijn kosten voor klein onderhoud, gas/water/licht.
Eigenaarslasten zijn lasten die samen hangen met het eigendom van de verhuurder en niet met het
gebruik, de verhuurder draagt deze lasten. Dat zijn kosten voor groot onderhoud, financiering,
afschrijving.
b. Waarvoor is dat onderscheid in huurders- en eigenaarslasten van belang?
Om te bepalen welke kosten samen hangen met de eigen woning voor het bepalen van de
eigenwoningschuld. Eigenaarslasten mogen daarin meegenomen worden, niet onderhoudskosten zelf.
Op grond van art. 3.119a-2b IB wordt alleen de financiering van onderhoud dat kan worden
aangemerkt als eigenaarslasten als eigen woning schuld worden aangemerkt.
Op grond van art. 3.120-1a IB kot alleen de rente van de eigenwoningschuld in aftrek.
c. Welke lasten kunnen ten laste van de winst gebracht worden als een pand in de winstsfeer
wordt gebruikt?
Pand zit in de winstsfeer en dus in het ondernemingsvermogen. In beginsel kunnen alle kosten ten
laste van de winst komen. Huurderslasten, eigenaarslasten en rente op financiering van
huurderslasten en eigenaarslasten.
Let op! Mogelijk zijn er beperking op basis van goedkoopmansgebruik (activeren van verbeteringen)
en wettelijke beperking (afschrijvingsbeperking, art. 3.30a IB).
d. Welke lasten kunnen in aftrek gebracht worden als een pand (deels) niet in de (pseudo/ROW)
winstsfeer wordt gebruikt?
Dit hangt er vanaf of sprake is van een eigen woning.
Als sprake is van een eigen woning, art. 3.111-1 IB.
Rente op financiering van eigenaarslasten, art. 3.119a-2b jo. 3.120-1a IB.
Kosten van financiering van eigenaarslasten, art. 3.120-1b IB.
Canon van erfpachtrecht, art. 3.120-1c IB.
Extra kostenaftrek mogelijk bij zelfstandige werkruimte, art. 3.111-10 jo. 3.16 jo. 3.17 IB.
Geen eigen woning, ondergebracht in box 3.
Geen kostenaftrek mogelijk, m.u.v. art. 3.17 IB.
Financiering vermindert het saldo uit sparen en beleggen in box 3, de schulden verminderen de
bezittingen.
Opgave 2
Bert bewoont met zijn gezin een woning met een waarde in het economisch verkeer (tevens WOZ-
waarde) van € 300.000. Bert, de eigenaar van de woning, betaalt in 2022 de volgende kosten:
€ 8.000,- hypotheekrente
€ 25.000,- aflossing hypotheekschuld
€ 500,- boete wegens vervroegde (gedeeltelijke) aflossing van de hypotheekschuld
€ 450,- onroerendezaakbelasting (OZB-eigenaar)
€ 6.000,- nieuwe kozijnen
€ 200,- rioolrechten
€ 1.400,- behangen (gehele woning)
€ 100,- waterschapslasten.
Motiveer uw antwoord en benoem de relevante wetsartikelen uit de Wet Inkomstenbelasting 2001.
Welke gevolgen heeft dit voor Bert zijn inkomstenbelasting in 2022 als:
a. de woning uitsluitend voor bewoning door het gezin wordt gebruikt.
De eigenwoningregeling, art. 3.111-1 IB.
EW forfait, art. 3.112 IB: € 300.000 * 0,45% = € 1.350
Hypotheekrenteaftrek, art. 3.120-1a IB: € 8.000
Boeterente, art. 3.119a-9 jo. 3.120-1a IB: € 500
Belastbare inkomsten uit eigen woning, art. 3.110 IB: € 1.350 - € 8.000 - € 500 = - € 7.150
Dit bedrag mag in aftrek worden genomen, zo voordelig mogelijk.
, b. Bert 1/5 van het oppervlak gebruikt als werkkamer t.b.v. zijn werk in dienstbetrekking. De normale
werkzaamheden verricht hij op kantoor. De studeerkamer wordt gebruikt voor (regelmatig
voorkomend) overwerk.
Is sprake van een zelfstandige werkruimte? Criteria (cumulatief): eigen opgang, eigen sanitair, is de
ruimte te verhuren aan derden?
Is geen sprake van een zelfstandige ruimte, dan eigenwoningregeling en antwoord gelijk aan 3a.
Wel sprake van een zelfstandige ruimte, dan bepaalt art. 3.111-10 IB dat de werkruimte geen deel
uitmaakt van een eigen woning, mits de werkruimte wordt gebruikt voor:
- winst uit onderneming
- resultaat uit overige werkzaamheden
- ter beschikking gesteld aan de eigen BV
De drie hierboven genoemde opties zijn niet van toepassing, aangezien Bert nog in dienstbetrekking is
en geen onderneming drijft. Antwoord gelijk aan 3a.
c. Bert 1/5 van het oppervlak gebruikt als werkkamer t.b.v. eigen zelfstandige assurantiekantoor.
1. Bert werkt daarnaast 3½ dag als boekhouder op een kantoor. De woning is privévermogen.
Is er een zelfstandige werkruimte, voldoet Bert aan criteria?
Als geen sprake is van een zelfstandige ruimte, dan werkruimte deel eigen woning en antwoord
gelijk aan 3a.
Wel zelfstandige ruimte, dan bepaalt art. 3.111-10 IB dat de ‘kwalificerende’ werkruimte geen deel
uitmaakt van de eigen woning.
Gevolg: € 300.000 * 1/5 = € 60.000 verplaatst naar box 3. EW forfait is € 240.000 * 0,45% = €
1.080
Hypotheekrente en boeterente voor 4/5e deel aftrekbaar, art. 3.119a-1a jo. 3.120-1a IB. 4/5 * €
8.000 = € 6.400 en 4/5 * € 500 = € 400.
Sprake van ondernemerschap, art. 3.16 IB n.v.t. want niet voldaan aan inkomensvereiste en art.
3.17 IB tevens n.v.t.
Dus het eigenwoningforfait en de aftrekbare kosten van de eigenwoningschuld blijft van
toepassing op de gehele woning inclusief niet-kwalificerende werkruimte.
Belastbare inkomsten uit eigen woning, art. 3.110 IB: € 1.080 - € 6.400 - € 400 = - € 5.720
2. Bert heeft geen andere werkzaamheden. De woning is privévermogen.
Is er een zelfstandige werkruimte, voldoet Bert aan criteria?
Als geen sprake is van een zelfstandige ruimte, dan werkruimte deel eigen woning en antwoord
gelijk aan 3a.
Wel sprake van een zelfstandige werkruimte, dan bepaalt art. 3.111-10 IB dat de ‘kwalificerende’
werkruimte geen deel uitmaakt van de eigen woning.
Art. 3.16 IB wel van toepassing, want hoofdzakelijk (70%) of meer van winst, loon of ROW wordt
verdiend vanuit de werkruimte, art. 3.16-1b IB. En in belangrijke mate (30%) wordt verdiend in de
werkkamer.
Resultaat uit eigen woning:. € 60.000 (1/5 * € 300.000 verplaatst naar box 3). EW forfait: € 1.080
(0,45% * € 240.000)
Hierdoor is ook slechts 4/5e van de hypotheekrente / boeterente aftrekbaar, art. 3.199a-1a jo.
3.120-1a IB. € 6.400 (4/5e * € 8.000) en € 400 (4/5e * € 500).
Belastbare inkomsten uit eigen woning (art. 3.110 IB):
€ 1.080 -/- 6.400 -/- € 400 = -/- € 5.720
Art. 3.17-1c ten eerste IB wel van toepassing. Het forfaitaire rendement over € 60.000 (box 3) is
aftrekbaar. Er wordt geen rekening houden met heffingsvrij vermogen.
3. Bert werkt daarnaast 3½ dag als boekhouder op een kantoor. De woning is bedrijfsver mogen.
Alle kosten zijn aftrekbaar, mits dit in lijn is met goed koopmansgebruik en
afschrijvingsbeperkingen, art. 3.30 jo. 3.30a IB.
Art. 3.16 jo. 3.17 IB niet van toepassing, want ondernemingsvermogen.
Art. 3.19 -1 jo. 3.19-2 IB wel van toepassing, bijtelling privé gebruik woning is afhankelijk van
The benefits of buying summaries with Stuvia:
Guaranteed quality through customer reviews
Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.
Quick and easy check-out
You can quickly pay through credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.
Focus on what matters
Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!
Frequently asked questions
What do I get when I buy this document?
You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.
Satisfaction guarantee: how does it work?
Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.
Who am I buying these notes from?
Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller masjapatrick. Stuvia facilitates payment to the seller.
Will I be stuck with a subscription?
No, you only buy these notes for $7.05. You're not tied to anything after your purchase.
Can Stuvia be trusted?
4.6 stars on Google & Trustpilot (+1000 reviews)
75632 documents were sold in the last 30 days
Founded in 2010, the go-to place to buy study notes for 14 years now