Externe Verslaggeving - Financiële instrumenten
Financiële instrumenten is een van de belangrijkste en favoriete onderwerpen voor het mondeling tentamen EV!
Externe Verslaggeving is een vak tijdens de Master Accountancy op Nyenrode Business Universiteit, dat afgesloten wordt met een mondeling...
Definitie financieel instrument
Een overeenkomst die leidt tot een financieel actief bij één partij en een financiële verplichting of eigen-
vermogensinstrument bij een andere partij.
Opname in de balans
Een financieel actief of een financiële verplichting dient in de balans te worden opgenomen op het moment
dat contractuele rechten of verplichtingen ten aanzien van dat instrument ontstaan.
Twee soorten
1. Primair
2. Secundair (derivaten)
- Geen of geringe netto-aanvangsinvestering
- Waarde is afhankelijk van het onderliggend, primair financieel actief
- Toekomstige afwikkeling
Eerste waardering
Eerste waardering vindt plaats tegen reële waarde (fair value) + transactiekosten
De transactiekosten worden niet meegenomen bij vervolgwaardering tegen fair value met
waardeveranderingen in winst- en verliesrekening.
Waarom?
Uitleg met een voorbeeld: je koopt een lening voor 100K (reële waarde) en 5K transactiekosten. Totale
betaling = 105K. De lening wordt gekocht met als doel deze te verhandelen. Derhalve betreft de
vervolgwaardering cf. het classificatiemodel reële waarde met waardeveranderingen via winst- en
verliesrekening (FVPL). Het heeft dan geen nut om eerste waardering tegen reële waarde met
transactiekosten te hanteren, omdat de lening vervolgens alsnog gecorrigeerd wordt naar 100K met
verschil naar winst- en verlies.
Vervolgwaardering
Is er sprake van een actief?
Ja, dan ga je kijken naar het classificatiemodel (zie hieronder).
Passiva worden gewaardeerd tegen geamortiseerde kostprijs, behalve derivaten (deze worden tegen reële
waarde (met waardeveranderingen via P&L) gewaardeerd of kostprijs indien RJ).
Geamortiseerde kostprijs met toepassing effectieve-rentemethode
Hierbij is er bij eerste verwerking sprake van agio of disagio: de waarde wijkt af van de nominale waarde
van het instrument. De toekomstige kasstromen van een financieel instrument worden contant gemaakt
tegen de effectieve rente.
De geamortiseerde kostprijs kan gelijk zijn aan de nominale waarde, namelijk indien er geen agio/disagio en
transactiekosten zijn.
Zie herhaling financiële instrumenten college 8 voor uitleg a.d.h.v. een rekenvoorbeeld van amortisatie.
1
The benefits of buying summaries with Stuvia:
Guaranteed quality through customer reviews
Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.
Quick and easy check-out
You can quickly pay through credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.
Focus on what matters
Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!
Frequently asked questions
What do I get when I buy this document?
You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.
Satisfaction guarantee: how does it work?
Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.
Who am I buying these notes from?
Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller DeBesteSamenvattingen. Stuvia facilitates payment to the seller.
Will I be stuck with a subscription?
No, you only buy these notes for $3.25. You're not tied to anything after your purchase.
