Deze samenvatting van het vak Formeel Belastingrecht bevat een kort en bondig overzicht van alle stof die is behandeld tijdens de hoorcolleges. De belangrijkste artikelen staan genoemd, met een korte uitleg en de woorden die je moet noemen om alle punten te krijgen op het tentamen
FISCALE BESTUURLIJKE BOETES EN FISCAAL STRAFRECHT
OVERIG
AANGIFTE
Art. 6 lid 1 AWR
Verplichting ontstaat door uitnodiging, art. 8 lid 1 AWR
o Geen uitnodiging = geen verplichting
o Wel verplicht om te verzoeken als er waarschijnlijke kans bestaat dat er een
belastingschuld is ontstaan (art. 6 lid 3 AWR jo. art. 2 en 3 Uitvoeringsregeling
AWR)
Geen aangifte =
o Omkering bewijslast
Bij niet-vereiste aangifte:
Onjuist, bvb. o.g.v. art. 8 of 9/10 AWR
o Absoluut onjuist; 1.000
o Relatief onjuist; procentueel
o Geobjectiveerde bewustheid; redelijkerwijs beseffen
Onvolledig
Niet
Te laat leidt niet tot omkering als de inspecteur nog rekening kon
houden met de aangifte t.t.v. opleggen definitieve aanslag.
o Boete
o Strafrechtelijke vervolging (69 lid 1 AWR)
, Vorm uitnodiging, art. 3a AWR:
o Elektronisch
Inhoud, art. 8 lid 1 AWR: duidelijk, stellig en zonder voorbehoud
o Gevolgen onjuiste/onvolledige aangifte:
Omkering bewijslast als objectief bezien verwijtbaar, art. 25 lid 3 en 27e
AWR.
Boete als subjectief verwijtbaar
Strafrechtelijke vervolging mits opzettelijk (dus subjectief verwijtbaar), 69
lid 2 AWR
Termijn, art. 9 lid 1 jo. 10 lid 2 AWR
o Behoudens uitstel, art. 9 lid 2 en 10 lid 3 AWR
Geen aanmaning, art. 10 AWR
INFORTMATIEVERPLICHTING
Art. 47 AWR (niet spontaan)
o Niet in strijd met zorgvuldigheidsbeginsel (toets: is de informatie verkregen op
een manier die een behoorlijk handelende overheid nooit zou hebben gebruikt?)
o De informatie mag niet onrechtmatig verkregen zijn
Van belang voor belastingheffing
Wie/wat/waar/wanneer/hoe (gegevens van feitelijke aard)
Zeer ruime reikwijdte. Grens ligt bij ‘fishing expeditions’
o Redelijk vermoeden voldoende om vragen te stellen
o Enige grenzen zijn abbb’s
Spontane informatieverplichting van art. 10a AWR
o Belangrijkste grond is suppletieverplichting, art. 10a AWR jo. 15 UB OB
Onjuiste/onvolledige aangiftes OB
Dus niet in het geheel geen aangifte
Gaat erom dat je wanneer je verkeerde aangifte doet, je dit uit jezelf moet
aanpassen
47 AWR ovk toepassing als 52 AWR
Spontane verplichting art. 53 lid 2 AWR. Kosten komen in rekening voor derde
o = renseignering
Administratieplicht wat er op enig moment geweest moet zijn
Bewaarplicht wat er nog steeds moet zijn
Inzageplicht wat je moet geven
Grenzen bij evenredigheidsbeginsel
o Proportioneel
o Subsidiair
Geheimhoudingsplicht art. 67 AWR voor eenieder die betrokken is bij de uitvoering van
de belastingwet (ambtenaren en rechters, maar niet adviseurs)
Informatieschikking onherroepelijk als termijn verlopen (rechtsmiddelen niet gebruikt) of
alle rechtsmiddelen zijn uitgeput
Sancties niet nakomen informatieplicht 47 AWR:
o Omkering bewijslast
o Strafrechtelijke vervolging o.g.v. art. 68 of 69 AWR (bij opzet)
o Civiele procedure met als dwangmiddel
Dwangsom
The benefits of buying summaries with Stuvia:
Guaranteed quality through customer reviews
Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.
Quick and easy check-out
You can quickly pay through credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.
Focus on what matters
Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!
Frequently asked questions
What do I get when I buy this document?
You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.
Satisfaction guarantee: how does it work?
Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.
Who am I buying these notes from?
Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller jinthedamhuis. Stuvia facilitates payment to the seller.
Will I be stuck with a subscription?
No, you only buy these notes for $6.96. You're not tied to anything after your purchase.
