Answers
Werkcollege 7 CS Europees- en Internationaal Belastingrecht
- Course
- Institution
Werkcollege 7 Capita Selecta Europees- en Internationaal belastingrecht. Antwoorden 2015/2016 (Master).
[Show more]
Seller
Follow
Rowan38
Reviews received
Content preview
CASUS 7.1Ivo Niessen woont in België en bezit 12% van de aandelen in de feitelijk in Nederland gevestigde
vennootschap Niessen TV Producties B.V. Deze aandelen behoren niet tot het vermogen van een
onderneming van Ivo. Joop Mol woont in Parijs en heeft ook een 12% belang in Niessen TV
Producties B.V. Hij houdt deze aandelen echter via zijn 100% belang in de feitelijk in België
gevestigde houdstervennootschap: Molster BVBA. Op 7 december 2011 keert Niessen TV Producties
B.V. een dividend uit aan de aandeelhouders.
Gevraagd: a. Kan en mag Nederland de dividenduitkering aan Ivo Niessen in de belastingheffing
betrekken?
Als in vraag staat ‘kan en mag’ hoef je niet EU-recht te behandelen (op tentamen). Als er gewoon
staat beschrijf de gevolgen altijd de stappen, Kan, Mag en EU-recht.
Natuurlijk persoon, dus IB en Dividendbelasting. De Dividendbelasting is een voorbelasting op de IB,
die hef je meteen op moment van gebeuren dan heb je het alvast binnen zeg maar.
Eerst kijken naar dividendbelasting: Aandeelhouder krijgt dividend en is belastingplichtige voor
dividendbelasting (art. 1 lid 1 div. bel.). Degene die aandelen hebben in een in Nederland gevestigde
BV. Naast subject (belastingplichtige) ook een object, is art. 2. Inkomsten die kwalificeren als
opbrengst. Artikel 3 lid 1a div. bel. staat dat die uitdeling van dividend inkomsten zijn. Art. 4
inhoudingsvrijstelling, die geldt in allerlei situaties (maar is altijd in vennootschap situatie, dus niet
natuurlijke personen). Tarief is 15% dividendbelasting. IB hoofdstuk 7, buitenlands belastingplichtige
wonen in België en broninkomsten uit Nederland. Art. 7.1 IB startpunt, art. 7.5 IB vervolg voor
dividend. Vereiste:
-AB in vennootschap in NL.
-In 7.5 staat ook dat je met Box 2 regels moet houden.
-Ondernemingsvermogen?
Er wordt 25% in totaal geheven (Nederland kan heffen), 15% dividendbelasting is voorheffing en op
grond van art. 9 div. bel. in aftrek. Moet je 10% bijheffen om op 25% te komen.
Kosten in aftrek (netto bedrag).
Mag Nederland ook heffen? Naar verdrag, in dit geval gewoon OESO pakken: art. 10 voor dividenden.
Hoofdregel is dat woonstaat mag heffen (lid 1), dat zou België zijn. Bronstaat krijgt ook iets, soort
compromis. Mag NL dus ook bronbelasting inhouden? Ja, in lid 2 staat het mag ook worden belast in
de bronstaat met regels uit de nationale wet maar wel rekening houden met sub a en b. Onderdeel a
kan alleen maar als er sprake is van een company (een vennootschap), dus die 5% kan in dit geval
nooit gelden. Natuurlijk persoon dus altijd 15% bronheffing lid 2b. In Nederland betaal je dus 25% IB,
maar mag maar 15% dus voorkoming van 10% door NL. In lid 2b staat gros amount, bruto bedrag. In
Nederland belast je 25% van netto bedrag, dus hoe verhoudt zich dat tot elkaar? Moet max. het
brutobedrag zijn.
Stel 100 dividend.
NL kan heffen: 25% = 25. BE stel nationaal tarief 50%.
NL mag heffen: 15%= 15. BE heft: 50% van 100= 50.
Voorkoming NL: 10% = 10. BE geeft voorkoming want op basis van verdrag krijgt NL ook deel van
bronheffing 15, dus om op 50 uit te komen zal BE 15 voorkoming
en 35 te heffen.
The benefits of buying summaries with Stuvia:
Guaranteed quality through customer reviews
Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.
Quick and easy check-out
You can quickly pay through credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.
Focus on what matters
Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!
Frequently asked questions
What do I get when I buy this document?
You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.
Satisfaction guarantee: how does it work?
Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.
Who am I buying these notes from?
Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller Rowan38. Stuvia facilitates payment to the seller.
Will I be stuck with a subscription?
No, you only buy these notes for $3.18. You're not tied to anything after your purchase.
Can Stuvia be trusted?
4.6 stars on Google & Trustpilot (+1000 reviews)
51662 documents were sold in the last 30 days
Founded in 2010, the go-to place to buy study notes for 15 years now