Summary
Samenvatting en kern per artikel van alle artikelen en relevante standaarden
- Course
- Institution
Samenvatting van alle artikelen voor het vak ADVA en van de relevante standaarden voor ADVA, inclusief onderlinge verbanden.
[Show more]
1 review
By: 2000gijsdegraaf • 7 months ago
Seller
Follow
sophievsm
Reviews received
Content preview
Samenvatting - Kern per artikel ADVAwoensdag 28 december 2022
10:48
Clientacceptatie:
Johnstone:
Aanleiding van het onderzoek: weinig info beschikbaar over hoe besluiten omtrent clientacceptatie
worden genomen
Wijze van onderzoek: onderzoek onder audit partners (137), waarbij 8 verschillende cases worden
getoond.
In het artikel wordt een model opgesteld en getoetst dat de clientacceptatie weergeeft als een
proces van risico evaluatie en risico adaptatie. Accountants evalueren het risico verbonden met de
client en bepalen aan de hand daarvan of de accountant een risico op verliezen loopt (danwel de
winstgevendheid van de opdracht, danwel via geschillen).
Het model bestaat uit verschillende fase: de risk evaluatie fase en de risk adaptatie fase:
Risk evaluatie fase. Het evalueren van de relevante risico's voor de controle:
o Client's business risk, risico dat de economische situatie van de klant zal
verslechteren
o Audit risk, risico dat de accountant ten onrechte een goedkeurende verklaring
verstrekt
o Auditor's business risk, risico dat de accountant te maken krijgt met verliezen als
gevolg van de opdracht. -> tweeledig risico op litigation en verlieslatende opdracht
, Risico adaptatie fase. Accountants kunnen op 3 wijze zich aanpassen aan clientrisico's:
1. Screening van klanten op basis van hun kenmerken
2. Screening van klanten op basis van de verwachte verliezen op de opdracht
3. Proactieve adaptatie strategieën (zoals verhogen van de fee, minimale controle
informatie, personeelsplanning, benodigde informatie voor de clientacceptatie)
De laatste bleek niet aan de orde in het toetsen van het model, waarschijnlijk door 2 redenen:
Partners in het onderzoek waren pas sinds kort gevraagd de adaptieve strategieën toe te
passen en hadden hier daarom weinig ervaring mee.
De concurrerende sector en de hoge kosten van geschillen, waardoor accountants het lastig
vinden om de extra kosten voor rekening van de klant te brengen.
Risico evaluatie fase:
H1a: de evaluatie van de client's business risk en audit risk zijn positief gecorreleerd, want:
Onvoldoende IB in een risicovolle omgeving leidt tot het niet verkrijgen van financiering
En, klanten in financieringsproblemen moeten bezuinigen op de IB -> blijkt niet significant
H1b: Positief gecorreleerd want klanten met een hoger risico zijn meer controlewerkzaamheden voor
nodig en hebben meer risico op negatieve publiciteit en geschillen
H1c: Positief gecorreleerd want klanten in financiële problemen hebben ook moeite met het betalen
van de audit fee
Risico adaptatie fase:
H2a en b: Screen clients based on their risk characteristics, dus hoger risico leidt tot een lagere kans
op acceptatie
H3a en b: Screen clients using auditor's business risk as a mediator. Als je veel kennis hebt in de
sector en de audit kan in de zomer worden uitgevoerd zijn de risico's voor accountant lager, ook al is
het audit risk of client business risk hoger.
H4: toepassen van proactieve risk-adaptatie strategieën -> H4c bleek niet significant
H5: de beslissing wordt beïnvloed door de proactieve risk adaptatie strategie -> bleek niet significant
Om proactieve risico-adaptatie strategieën toe te passen moet aan 3 voorwaarden worden voldaan:
De risico evaluatie moet invloed hebben op het toepassen van de strategieën
, Het toepassen van de stategie moet invloed hebben op de acceptatiebeslissing
Wanneer er sprake is van een hoog risico wordt vaker een acceptatie besluit genomen
wanneer de strategie wordt toegepast.
Hiervan bleek alleen de eerste significant daarom stoppen de pijlen na proactive risk-adaptation
strategies.
Toetsen van het model proxies:
Client business risk evaluatie: inschatting van de partner inzake: korte termijn liquiditeit, korte
termijn winstgevendheid en lange termijn financiële levensvatbaarheid
Audit risk evaluatie: inschatting van de partner inzake: inherente risico en interne controle risico
(RoMM)
Auditor business risk evaluatie: risico op geschillen, winstgevendheid van de opdracht en invloed van
prijzen van andere accountantsorganisaties
Proactieve risk-adaptatie strategieën: audit fee, hoeveelheid controlebewijs, ervarenheid van
teamleden, mate waarin concurrerende partner bij de review betrokken zijn, informatie tijdens de
client acceptatie, prijzen door de concurrerende markt
Koppeling met andere artikelen / Standaarden:
VGBA: Ben je wel deskundig genoeg om de klant te accepteren bijvoorbeeld door expertise.
ViO: Niet onafhankelijk is per definitie geen opdracht, dus geen adaptieve strategieën
mogelijk.
Standaard 200:
Standaard 210:
Standaard 240: Bijlage 1 en 3 geven handvatten voor het inschatten van het client business
risk en het audit risk.
Standaard 315: Eerst kennis vergaren van de externe omgeving voordat een klant wordt
geaccepteerd. Daarnaast komt hierin sterk het audit risk naar voren obv entiteit en haar
omgeving.
Standaard 330: Om in te spelen op de risico's op een afwijking van materieel belang kan
onder andere in de teamplanning aanpassingen worden gedaan.
Standaard 570: Client business risk is een risico dat meeweegt in het accepteren van een
klant
Standaard 210: Overeenkomen van de voorwaarden van controleopdrachten
Opdrachten mogen alleen worden geaccepteerd of gecontinueerd indien:
Vastgesteld is dat de randvoorwaarden voor de controle aanwezig zijn:
Gebruikmaken van een aanvaardbaar stelsel inzake financiële verslaggeving
Overeenstemming met het management over haar verantwoordelijkheden:
Voor het opstellen van de financiële overzichten cf. stelsel inzake financiële
verslaggeving en de trouwe weergave hiervan
Interne beheersing noodzakelijk voor financiële overzichten vrij van
materiele afwijkingen als gevolg van fouten of fraude
Toegang tot relevante informatie, aanvullende informatie en onbeperkte toegang tot
personen
Gemeenschappelijk begrip bestaat tussen de accountant en het management
/toezichthoudend orgaan over de voorwaarden van de opdracht
Als de accountant beperkt wordt in haar reikwijdte door de client (qua opdracht) dat zij genoodzaakt
wordt een oordeelonthouding te formuleren of dat het stelsel van financiële verslaggeving niet
aanvaardbaar is, dient zij de opdracht niet te aanvaarden, tenzij noodzakelijk vanuit wet- en
regelgeving.
, De voorwaarden moeten worden vastgelegd in een schriftelijke vorm (bijvoorbeeld
opdrachtbevestiging)
Doelstelling en reikwijdte van de controle van de financiële overzichten
Verantwoordelijkheden van de accountant
Verantwoordelijkheden van het management
Vermelding van het van toepassing zijnde stelsel inzake financiële verslaggeving
Verwijzing naar de verwachte vorm en inhoud van alle verklaringen die door de accountant
moeten worden uitgebracht
Een vermelding dat er omstandigheden kunnen zijn waarin een verklaring kan afwijken van
zijn verwachte vorm en inhoud
Bij doorlopende controles moet de accountant beoordelen of de voorwaarden moeten worden
herzien of opnieuw geattendeerd.
Wijzigingen in de opdracht mogen enkel worden doorgevoerd wanneer er een redelijke
rechtvaardiging hiervoor bestaat. Voor een wijziging dienen opnieuw de voorwaarden overeen te
worden gekomen en vastgelegd te worden.
Wanneer bij ongeaccepteerde wijzigingen niet terug kan worden gegaan naar de oorspronkelijke
opdracht moet de opdracht worden teruggegeven, en bekeken worden of hierover gerapporteerd
moet worden.
Wanneer het voorgeschreven stelsel inzake financiële verslaggeving vanuit wet- en regelgeving niet
aanvaardbaar is, mag de accountant de opdracht alleen aanvaarden als:
Aanvullende toelichtingen worden opgenomen, om te voorkomen dat de financiële
overzichten misleidend zijn
In de controleverklaring een paragraaf ter benadrukking van de bepaalde aangelegenheden
bevatten -> cf. standaard 706
Tenzij voorgeschreven door wet- en regelgeving zal de controleverklaring niet bevatten dat
er sprake is van een getrouw beeld of getrouwe weergave.
Standaard 240: De verantwoordelijkheden van de accountant met betrekking tot fraude in het
kader van een controle van financiële overzichten.
Het onderscheidende karakter tussen fouten en fraude is opzettelijk karakter van fraude. De
standaarden kennen twee vormen;
Oneigenlijk toe-eigenen van activa
Frauduleuze financiële verslaggeving.
Primaire verantwoordelijkheid voor het voorkomen en detecteren van fraude ligt bij those charged
with governance en het management. De accountant dient echter wel redelijke mate van zekerheid
te bieden dat de financiële overzichten vrij zijn van materiële afwijkingen als gevolg van fouten en
fraude.
PKI is opgenomen in de standaard en dient te worden gehandhaafd, ook als de accountant al in
eerdere jaren heeft vastgesteld dat het management/ those charged with governance integer en
ethisch waren. Wanneer inconsistente informatie wordt verkregen dient de accountant de
inconsistenties te onderzoeken. Voor documenten mag ervan worden uitgegaan dat deze authentiek
zijn, tenzij andere aanwijzingen aanwezig zijn.
-> Link met Evidentiary triangulation en PKI.
Doelstellingen van de accountant zijn:
Inschatten van frauderisico's
Voldoende en geschikte controle-informatie verkrijgen om in te spelen op de frauderisico's
The benefits of buying summaries with Stuvia:
Guaranteed quality through customer reviews
Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.
Quick and easy check-out
You can quickly pay through credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.
Focus on what matters
Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!
Frequently asked questions
What do I get when I buy this document?
You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.
Satisfaction guarantee: how does it work?
Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.
Who am I buying these notes from?
Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller sophievsm. Stuvia facilitates payment to the seller.
Will I be stuck with a subscription?
No, you only buy these notes for $14.02. You're not tied to anything after your purchase.
Can Stuvia be trusted?
4.6 stars on Google & Trustpilot (+1000 reviews)
66579 documents were sold in the last 30 days
Founded in 2010, the go-to place to buy study notes for 14 years now