Samenvatting BIV-IB
Inhoudsopgave
BIV-IB......................................................................................................................................................3
Vier pijlers BIV-IB................................................................................................................................4
Relaties tussen modellen....................................................................................................................5
NV COS 315............................................................................................................................................7
Romney & Steinbart...............................................................................................................................8
Starreveld...............................................................................................................................................9
Typologiemodel................................................................................................................................10
Waardenkringloop............................................................................................................................13
Relaties met andere modellen..........................................................................................................14
Boritz....................................................................................................................................................15
Tee........................................................................................................................................................16
Aloini (ERP-systemen)...........................................................................................................................17
Kaptein.................................................................................................................................................19
Schein...................................................................................................................................................20
Hofstede (landencultuur).....................................................................................................................22
Quinn....................................................................................................................................................23
De Heus................................................................................................................................................24
Ouchi....................................................................................................................................................26
Relaties met andere modellen..........................................................................................................28
Merchant..............................................................................................................................................29
Relaties met andere modellen..........................................................................................................32
Kaplan & Norton...................................................................................................................................36
COSO (ICIF)...........................................................................................................................................37
COSO (ERM)..........................................................................................................................................41
Hermanson...........................................................................................................................................45
NBA (2013)...........................................................................................................................................46
Paape....................................................................................................................................................48
..............................................................................................................................................................48
Bedford & Malmi..................................................................................................................................49
Laloux...................................................................................................................................................52
Scholtens..............................................................................................................................................55
Verbeeten.............................................................................................................................................55
Het nieuwe werken..............................................................................................................................55
,Prive equity...........................................................................................................................................56
Busco (2012).........................................................................................................................................56
Van Kessel.............................................................................................................................................56
Van Riemsdijk.......................................................................................................................................56
Langenberg...........................................................................................................................................57
Tillema..................................................................................................................................................57
Nelson..................................................................................................................................................57
Christiaanse..........................................................................................................................................57
Busco (2015).........................................................................................................................................58
Ittner.....................................................................................................................................................60
Drieluik integrated reporting................................................................................................................61
Martin...................................................................................................................................................61
Karssing & Jeurissen.............................................................................................................................63
Jeurissen...............................................................................................................................................64
Casus ING..............................................................................................................................................65
2
,BIV-IB
Traditionele benadering = bedrijfstype + bedrijfsprocessen, risico’s en maatregelen + kwaliteit van
(financiële) informatie.
- gericht op de volledigheid en nauwkeurigheid van de door de entiteit gegenereerde informatie;
- gericht op de bescherming van activa tegen het ongeoorloofd verwerven, gebruiken of
vervreemden ervan.
In control volgens de traditionele benadering als:
- de financiële informatie betrouwbaar en relevant is;
- de ingaande kasstromen uit transacties volledig zijn;
- de uitgaande kasstromen uit transacties juist zijn;
- de bezittingen zijn beschermd tegen ongeoorloofd verwerven, gebruiken of vervreemden ervan.
In control volgens COSO:
Wanneer management, bestuur en toezichthouders (RvC) redelijke mate van zekerheid hebben over:
- Bereiken van operationele effectiviteit en efficiency (operational);
- Gepubliceerde financiële verslagen en interne rapportages betrouwbaar zijn (reporting);
- Van toepassing zijnde wetgeving en regels, alsmede interne regels en procedures zijn nageleefd
(compliance).
Interne beheersing volgens Starreveld
Alle activiteiten met betrekking tot het systematisch verzamelen, vastleggen en verwerken van
gegevens, gericht op het verstrekken van informatie ten behoeve van het besturen, het doen
functioneren en beheersen van een huishouding en ten behoeve van de verantwoording die
daarover moet worden afgelegd.
Interne beheersing volgens COSO
Interne beheersing is een proces uitgevoerd door de directie, management en overige
personeelsleden om een redelijke mate van zekerheid te verkrijgen omtrent het behalen van de
doelstellingen in de volgende categorieën:
- Reporting (betrouwbaarheid);
- Compliance (voldoen aan geldende wet- en regelgeving);
- Operational (effectiviteit en efficiency van de bedrijfsvoering).
Interne beheersing volgens NV COS 315
Het proces dat is opgezet, wordt geïmplementeerd en onderhouden door de met governance belaste
personen, het management en andere personeelsleden met als doel een redelijke mate van
zekerheid te verschaffen dat de doelstellingen van de entiteit met betrekking tot de
betrouwbaarheid van de financiële verslaggeving, de effectiviteit en efficiëntie van de activiteiten
alsmede de naleving van de van toepassing zijnde wet- en regelgeving worden bereikt.
Accountantscontrole = informatiecontrole
Slechts redelijke mate en geen volledige zekerheid (internal control) door:
- Fouten, vergissingen of fraude;
- Kosten en batenafweging.
3
, Vier pijlers BIV-IB
1. Standaardisatie en de traditionele benadering (vanaf de jaren ’60): belangrijkste
theoretische concepten en modellen zijn Starreveld, Romney & Steinbart en kwaliteit van
informatie.
Nadruk op betrouwbare financiële rapportages en fraude.
2. Configuraties (vanaf de jaren ‘80): de opkomst van de mix van maatregelen en de
gedragskant van het vak – belangrijkste theoretische concepten en modellen zijn de control
varianten van Ouchi, de gedragsproblemen en control alternatieven van Merchant & Van der
Stede en de levers of control van Simons. Overige theoretische concepten en modellen zijn
de paradigma’s van Laloux, de landencultuur van Hofstede, de organisatiecultuur van Quinn,
het integriteitsklimaat van Kaptein en het model van soft controls van De Heus en
Stremmelaar.
De opkomst van clan, personal en cultural controls en empowerment.
3. Regulering (eind jaren ‘80/begin jaren ‘90 en hernieuwde aandacht begin 2000): vooral
vanuit de grotere nadruk op governance. De control resp. internal environment als basis.
Hierin staan de theoretische concepten en modellen COSO ICIF en COSO ERM centraal.
De controleomgeving wordt belangrijk (tone at the top en integriteitsklimaat). Impuls
voor risicomanagement.
4. Complexiteit (heden en toekomst): de uitdagingen op het gebied van internal
control/interne beheersing in onze hedendaagse maatschappij en de uitdagingen voor
organisaties hierbinnen. Hierin staat het model van Bedford en Malmi over configuraties van
control centraal.
Groeiend besef van de belangen van diversiteit aan stakeholders, verbreding naar gedrag
en ethiek binnen een steeds complexer wordende omgeving.
4
Inhoudsopgave
BIV-IB......................................................................................................................................................3
Vier pijlers BIV-IB................................................................................................................................4
Relaties tussen modellen....................................................................................................................5
NV COS 315............................................................................................................................................7
Romney & Steinbart...............................................................................................................................8
Starreveld...............................................................................................................................................9
Typologiemodel................................................................................................................................10
Waardenkringloop............................................................................................................................13
Relaties met andere modellen..........................................................................................................14
Boritz....................................................................................................................................................15
Tee........................................................................................................................................................16
Aloini (ERP-systemen)...........................................................................................................................17
Kaptein.................................................................................................................................................19
Schein...................................................................................................................................................20
Hofstede (landencultuur).....................................................................................................................22
Quinn....................................................................................................................................................23
De Heus................................................................................................................................................24
Ouchi....................................................................................................................................................26
Relaties met andere modellen..........................................................................................................28
Merchant..............................................................................................................................................29
Relaties met andere modellen..........................................................................................................32
Kaplan & Norton...................................................................................................................................36
COSO (ICIF)...........................................................................................................................................37
COSO (ERM)..........................................................................................................................................41
Hermanson...........................................................................................................................................45
NBA (2013)...........................................................................................................................................46
Paape....................................................................................................................................................48
..............................................................................................................................................................48
Bedford & Malmi..................................................................................................................................49
Laloux...................................................................................................................................................52
Scholtens..............................................................................................................................................55
Verbeeten.............................................................................................................................................55
Het nieuwe werken..............................................................................................................................55
,Prive equity...........................................................................................................................................56
Busco (2012).........................................................................................................................................56
Van Kessel.............................................................................................................................................56
Van Riemsdijk.......................................................................................................................................56
Langenberg...........................................................................................................................................57
Tillema..................................................................................................................................................57
Nelson..................................................................................................................................................57
Christiaanse..........................................................................................................................................57
Busco (2015).........................................................................................................................................58
Ittner.....................................................................................................................................................60
Drieluik integrated reporting................................................................................................................61
Martin...................................................................................................................................................61
Karssing & Jeurissen.............................................................................................................................63
Jeurissen...............................................................................................................................................64
Casus ING..............................................................................................................................................65
2
,BIV-IB
Traditionele benadering = bedrijfstype + bedrijfsprocessen, risico’s en maatregelen + kwaliteit van
(financiële) informatie.
- gericht op de volledigheid en nauwkeurigheid van de door de entiteit gegenereerde informatie;
- gericht op de bescherming van activa tegen het ongeoorloofd verwerven, gebruiken of
vervreemden ervan.
In control volgens de traditionele benadering als:
- de financiële informatie betrouwbaar en relevant is;
- de ingaande kasstromen uit transacties volledig zijn;
- de uitgaande kasstromen uit transacties juist zijn;
- de bezittingen zijn beschermd tegen ongeoorloofd verwerven, gebruiken of vervreemden ervan.
In control volgens COSO:
Wanneer management, bestuur en toezichthouders (RvC) redelijke mate van zekerheid hebben over:
- Bereiken van operationele effectiviteit en efficiency (operational);
- Gepubliceerde financiële verslagen en interne rapportages betrouwbaar zijn (reporting);
- Van toepassing zijnde wetgeving en regels, alsmede interne regels en procedures zijn nageleefd
(compliance).
Interne beheersing volgens Starreveld
Alle activiteiten met betrekking tot het systematisch verzamelen, vastleggen en verwerken van
gegevens, gericht op het verstrekken van informatie ten behoeve van het besturen, het doen
functioneren en beheersen van een huishouding en ten behoeve van de verantwoording die
daarover moet worden afgelegd.
Interne beheersing volgens COSO
Interne beheersing is een proces uitgevoerd door de directie, management en overige
personeelsleden om een redelijke mate van zekerheid te verkrijgen omtrent het behalen van de
doelstellingen in de volgende categorieën:
- Reporting (betrouwbaarheid);
- Compliance (voldoen aan geldende wet- en regelgeving);
- Operational (effectiviteit en efficiency van de bedrijfsvoering).
Interne beheersing volgens NV COS 315
Het proces dat is opgezet, wordt geïmplementeerd en onderhouden door de met governance belaste
personen, het management en andere personeelsleden met als doel een redelijke mate van
zekerheid te verschaffen dat de doelstellingen van de entiteit met betrekking tot de
betrouwbaarheid van de financiële verslaggeving, de effectiviteit en efficiëntie van de activiteiten
alsmede de naleving van de van toepassing zijnde wet- en regelgeving worden bereikt.
Accountantscontrole = informatiecontrole
Slechts redelijke mate en geen volledige zekerheid (internal control) door:
- Fouten, vergissingen of fraude;
- Kosten en batenafweging.
3
, Vier pijlers BIV-IB
1. Standaardisatie en de traditionele benadering (vanaf de jaren ’60): belangrijkste
theoretische concepten en modellen zijn Starreveld, Romney & Steinbart en kwaliteit van
informatie.
Nadruk op betrouwbare financiële rapportages en fraude.
2. Configuraties (vanaf de jaren ‘80): de opkomst van de mix van maatregelen en de
gedragskant van het vak – belangrijkste theoretische concepten en modellen zijn de control
varianten van Ouchi, de gedragsproblemen en control alternatieven van Merchant & Van der
Stede en de levers of control van Simons. Overige theoretische concepten en modellen zijn
de paradigma’s van Laloux, de landencultuur van Hofstede, de organisatiecultuur van Quinn,
het integriteitsklimaat van Kaptein en het model van soft controls van De Heus en
Stremmelaar.
De opkomst van clan, personal en cultural controls en empowerment.
3. Regulering (eind jaren ‘80/begin jaren ‘90 en hernieuwde aandacht begin 2000): vooral
vanuit de grotere nadruk op governance. De control resp. internal environment als basis.
Hierin staan de theoretische concepten en modellen COSO ICIF en COSO ERM centraal.
De controleomgeving wordt belangrijk (tone at the top en integriteitsklimaat). Impuls
voor risicomanagement.
4. Complexiteit (heden en toekomst): de uitdagingen op het gebied van internal
control/interne beheersing in onze hedendaagse maatschappij en de uitdagingen voor
organisaties hierbinnen. Hierin staat het model van Bedford en Malmi over configuraties van
control centraal.
Groeiend besef van de belangen van diversiteit aan stakeholders, verbreding naar gedrag
en ethiek binnen een steeds complexer wordende omgeving.
4
