Summary
Samenvatting Belastingrecht Hoofdstuk 4 blok 4 Jaar 1 FACPRO0714
- Course
- Institution
- Book
In deze samenvatting wordt het vierde hoofdstuk van het boek Belastingrecht in kaart gebracht.
[Show more]
Connected book
Book Title:
Author(s):
- Edition:
- ISBN:
- Edition:
Seller
Follow
Hmz010
Reviews received
Content preview
Hoofdstuk 4 Winst uit ondernemingBelastbare winst uit onderneming: gezamenlijke winst uit O – ondernemersaftrek – mkb-vrijstelling
Onderneming: (begrip)
- Een duurzame organisatie: O is niet incidenteel karakter heeft, maar echt bedoeld te zijn.
- Van kapitaal en arbeid: kapper en schaar/ (zelfstandig beroepen) kennis en arbeid.
- Het economische verkeer:
- Doel winst te behalen (winstoogmerk): te verwachten winst en de baten & lasten zullen
overtreffen /daarom bij hobby uitoefenen is geen onderneming, wel als er winst te verwachten
is.
Sprake is van een onderneming (kapitaal en arbeid): niet alle factoren aanwezig moeten zijn.
- Zelfstandigheid
- Aantal opdrachtgevers
- Aanwezigheid debiteurenrisico
- Inschrijven bij de kvk
- Zekerheid omtrent inkomen
- Voeren van administratie
- Verwerven van naambekendheid
- Logo, visitekaartje, eigenbriefpapier
- Investering
=>Verliezen in aanloopfase mogen maximaal 5 jaar dan alsnog in aanmerking worden genomen.
Ondernemers en andere winstgenieters:
Ondernemer (begrip art. 3.4): ‘’de belastingplichtige voor rekening van wie een onderneming wordt
gedreven en die rechtstreek wordt verbonden voor verbintenissen betreffende die onderneming: de
ondernemer moet zelfstandig een onderneming drijven, waarbij sprake is van een zekere
continuïteit. Essentiel is ook dat ondernemer ondernemersrisico loopt.
Andere winstgenieters dan ondernemers:
1. Geen ondernemer & aandeelhouder: iemand die geld in de ondernemer gestoken
(Medegerechtigd)
2. Schulden op onderneming: schuldeiser krijgt een percentage van de winst van de
onderneming. Schuld omzetten naar geven van een deel van de winst aan de schuldeiser.
Voorwaarden:
- Schuld wordt onder eigen vermogen van de O (hoeft niet meer afgelost te worden)
- De winst is afhankelijk van deze schuld.
Eenmanszaak: hij is al ondernemer, ook als hij zijn werk door werknemers laten verrichten.
Vof & Maatschap: zijn geen rechtspersonen, maar worden als ondernemers aangemerkt als in het
samenwerkingsverband een onderneming wordt gedreven. Maatschap en Vos zijn niet zelf
belastingplichtige voor de IB. ieder vennoot geeft zijn winst/aandeel aan.
=>een vrouw en man samen gaan een maatschap aan:
- Zakelijk winstverdeling: stel een vrouw heeft een onderneming en zet het om naar een maatschap
met haar man voor fiscaalvoordelen: de man 1/3 en de vrouw 2/3 dan hebben ze fiscaal voordeel,
, want de 1/3 van de mag gaat tegen lagere tarief in box 1 bij de man dan vroeger het hele bedrag
(150d) bij de vrouw tegen toptarief %.
- Niet zakelijk winstverdeling: 50% 50%.
CV: Beherende vennoten zijn ondernemers want ze zijn aansprakelijk voor de schulden –
commanditaire vennoot is geen ondernemer.
BV&NV: deze zijn geen rechtspersonen en betalen VPB en geen inkomstenbelasting. De
aandeelhouders zijn nooit rechtsstreek verbonden aan de verplichte van de bv/nv en vandaar zijn ze
geen ondernemers.
Uren criterium:
- Ben je alleen ondernemer 1225 uur. (Eerste 5 jaar alleen deze regel)
- En de tijd 50% of meer voor. Werk je 1229 in loondienst (dit word je eerste 50%) dus je
minimum wordt 1229 (50%) of meer i.p.v. van de 1225 uur
Ben je in de afgelopen 5 jaar geen ondernemer aangemerkt dan geldt de 50% niet voor jou,
wel alleen de 1225 uur. Word je stratende ondernemer aangemerkt.
Uitzonderingen:
- Bij zwangerschap: wordt de onderneemster geacht om ook tijdens zwangerschapsverlof
worden de normale uren te hebben gemaakt.
- Bij ongebruikelijke samenwerkingsverband: echte genoot is geen hoofdzakelijk van
ondersteunende aard zijn (hij doet geen hoofdzakelijke werkzaamheden). Ook als de echte
genoot aan de 1225 voldoet, wordt ie niet als ondernemer aangemerkt.
- Ondermaatschappen: uren worden niet meegeteld, als men een arbeid verricht, voor een
gebonden persoon (dus hij werkt niet daar, maar hij heeft voor hem paar uren gewerkt, om te
ondersteunen).
Medegerechtigdheid: men anders dan ondernemer of aandeelhouder, geniet van een deel van de
winst van een onderneming. Men die financieel deelneemt aan een onderneming, zonder dat hij
aansprakelijk is voor de schulden van de onderneming (bijv, een commanditair)
- De medegerechtigheden en schuldeiser die eigenaars werden: zijn niet als ondernemers
aangemerkt dus mogen ook geen gebruik maken van de ondernemingsfaciliteiten (fiscale
voordelen)
Verhouding tussen winst uit onderneming en andere winstbronnen:
- Winst uit onderneming versus belastbaar loon (geen ondernemer) = gezagsverhouding tussen
de werkgever en werknemer (opdracht krijgen en werk doen)
- Resultaat uit overige werkzaamheden: 1) niet duurzaamheid (incidenteel). 2) omvang van de
investering, werkzaamheden en aanwezigheid van de financiële risico’s
- Winst uit sparen en beleggen: het handelen met dingen uit box3 via een vermogensbeheerder
(derde persoon/kantoor), de wint daarvan gaat naar box 3. Anders dan dit, kopen en verkopen
van panden etc. zonder vermogensbeheer, gaat naar box 1 als wint uit onderneming/overige
resultaat.
The benefits of buying summaries with Stuvia:
Guaranteed quality through customer reviews
Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.
Quick and easy check-out
You can quickly pay through credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.
Focus on what matters
Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!
Frequently asked questions
What do I get when I buy this document?
You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.
Satisfaction guarantee: how does it work?
Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.
Who am I buying these notes from?
Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller Hmz010. Stuvia facilitates payment to the seller.
Will I be stuck with a subscription?
No, you only buy these notes for $7.94. You're not tied to anything after your purchase.
Can Stuvia be trusted?
4.6 stars on Google & Trustpilot (+1000 reviews)
52510 documents were sold in the last 30 days
Founded in 2010, the go-to place to buy study notes for 14 years now