Summary
Samenvatting Belastingrecht Hoofdstuk 6 blok 4 Jaar 1 FACPRO0714
- Course
- Institution
- Book
In deze samenvatting wordt het zesde hoofdstuk van het boek Belastingrecht gegeven.
[Show more]
Connected book
Book Title:
Author(s):
- Edition:
- ISBN:
- Edition:
Seller
Follow
Hmz010
Reviews received
Content preview
Hoofdstuk 6 belastbare inkomen uit aanmerkelijk belang (Aanmerkelijk belanghouder(AB-houder): een aandeelhouder met een behoorlijk belang in
een bv of nv. Het inkomen van een AB-houder van een bv/nv valt in box 2 (25%).
Zelfstandigenaftrek: art. 3.76 Wet IB
In box 2 worden de dividenden (reguliere voordelen) en waard mutaties
(Vervreemdingsvoordelen) in de belastingheffing betrokken.
Of
Inkomen uit aanmerkelijk belang 4.12
-/-
Te verrekenen verliezen 4.47=
Als het aandelenbezit van een natuurlijk persoon niet als een AB kan worden aangemerkt,
wordt de waarde van de aandelen belast in box 3. Div. belasting = voorbelasting
Een aandeelhouder een AB-houder als:
- Tenminste 5% van het geplaatste aandeelkapitaal bezit of recht op tenminste 5% van
de aandelen te verwerven (koopoptie)
- Tenminste 5% van jaarwinst of liquiditeit-uitkering van een onderneming
(winstbewijzen)
- Tenminste 5% stemrecht in een coöperatie (moeder en dochterverband=heeft
zeggenschap in de andere onderneming)
- Geen 5% maar toch een AB-houder, dit kan door de bepaalde regelgeving:
- meesleepregeling 4.9, meetrekregeling 4.10 en fictief AB 4.11
Aanmerkelijk belang:
- Gewone aandelen
- Meesleepregeling
- Meetrekregeling
- Fictief AB
1. Gewone aandelen:
Aandelenkapitaal 5%: het bij de aandeelhouders geplaatste deel van het maatschappelijk
kapitaal van een vennootschap (art. 4.8 Wet IB). 5% alleen of al dan niet met zijn fiscaal
partner.
Bij een direct aanmerkelijk belang is de belastingplichtige zelf eigenaar van de aandelen van
de vennootschap waarin hij een aanmerkelijk belang heeft.
Koopoptie: heeft de belastingplichtige samen met zijn partner een koopoptie van min 5%
dan zijn ze AB-houders. De koopoptie is los van de eigen aandelen. Piet heeft 3% aandelen
en een koopoptie van 4%, ze zijn niet AB-houder want je kan niet 4+3=7
, Bij een indirect aanmerkelijk belang heeft de aandeelhouder middels een andere
vennootschap de zeggenschap over de aandelen (dochteronderneming). De
dochteronderneming ook 5% in het moederbedrijf hebben dan is de dochteronderneming is
AB-houder bij de moeder en verband de dochter Piet aan de moeder. Zie bv 308
Direct en indirect zijn niet los van elkaar: aandelen 4+7 dochteronderneming=10 AB-houder.
Maar beide moeten in hetzelfde bedrijf.
Aandelen zijn niet volledig in bezit:
Vruchtgebruik belastingplichtige heeft alleen recht op het dividend te ontvangen.
Blote eigendom: bezit de aandelen maar geen recht op het dividend.
Als zij in dit geval beiden voldoen aan de normen van aanmerkelijk belang hebben, hebben
zij allebei aanmerkelijk belang.
Aandelen certificeren: men heeft aandelen in een bv, maar dit wordt via derden
(tussenpersoon/stichting). Men heeft helemaal geen zeggenschap bij de bv, maar als hij
voldoet aan de normen van aanmerkelijk belang dan is hij een AB-houder.
Verschil tussen gewone aandelen en certificaten is dat men geen zeggenschap heeft en krijg
zijn dividend via een derde. Dus hij is alleen geldschieter. Simon => stichting => bv.
Simon heeft certificaten bij de bv, de bv betaalt aan de stichting en de stichting geeft ze door
aan Simon.
Maakt niet uit hoeveel verschillende soort aandelen hebt, worden ze bij elkaar opgeteld
bij berekenen van de 5%
Bedrijven mogen verschillende aandelen uitgegeven, maar ze zijn verplicht om minimaal
een aandeel met stemrecht uitgeven
2. Meesleepregeling: als een aandeelhouder eenmaal een aanmerkelijk belang in een
vennootschap heeft, behoren zijn overige aandelen die niet in aanmerkelijk zijn ook
aanmerkelijk (aandelen zijn meeslepen), of winstbewijzen van die vennootschap ook tot
dat aanmerkelijk belang. (art. 4.9 Wet IB). Bedoeling om alle aandelen gelijk te stellen.
De volgende vermogensbestanddelen kunnen in het AB worden meegesleept:
- Overige soort aandelen.
- Overige winstbewijzen.
- Koopopties op aandelen of winstbewijzen.
- Genotsrechten (o.a. het vruchtgebruik) op aandelen en winstbewijzen.
3. Meetrekregeling: Een belastingplichtige die zelf geen aanmerkelijk belang heeft, maar
toch zo’n belang kan hebben als zijn fiscale partner een AB heeft. (Art. 4.10 Wet IB):
- Kan door fiscaal partnerschap
- Aanverwantschap
Vorenstaande geldt niet:
- Bij indirecte gehouden aandelen
- Voor een AB die zelf wordt meegetrokken
Meetrekregeling eindigt door scheiding/ eindigen van aanverwantschap maar niet door
overlijden.
Meesleepregeling voor aandelen gelijktrekken en meetrek is voor mensen.
The benefits of buying summaries with Stuvia:
Guaranteed quality through customer reviews
Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.
Quick and easy check-out
You can quickly pay through credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.
Focus on what matters
Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!
Frequently asked questions
What do I get when I buy this document?
You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.
Satisfaction guarantee: how does it work?
Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.
Who am I buying these notes from?
Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller Hmz010. Stuvia facilitates payment to the seller.
Will I be stuck with a subscription?
No, you only buy these notes for $7.85. You're not tied to anything after your purchase.
Can Stuvia be trusted?
4.6 stars on Google & Trustpilot (+1000 reviews)
48072 documents were sold in the last 30 days
Founded in 2010, the go-to place to buy study notes for 15 years now