Summary
Samenvatting belastingrecht loonbelasting FACBLR0222 Jaar 2 Blok 2
- Course
- Institution
- Book
In deze samenvatting wordt het vak belastingrecht met betrekking tot hoofdstuk 2 en 13 in kaart gebracht.
[Show more]
Connected book
Book Title:
Author(s):
- Edition:
- ISBN:
- Edition:
Seller
Follow
Hmz010
Reviews received
Content preview
Hoofdstuk 2:Dienstbetrekking: Naar welke artikelen moet je kijken.
Welke 3 eisen moeten eraan voldoen om een dienstbetrekking te hebben.
2.2 Dienstbetrekking
2.2.1 Inleiding
De werknemer is de belangrijkste belastingplichtige voor de loonbelasting. (art. 1 wet LB). De
loonbelasting wordt ingehouden op zijn loon (art. 27 lid 1 Wet LB). In art. 2 Wet LB wordt het begrip
werknemer gedefinieerd.
2.2.2 Privaatrechtelijke dienstbetrekking (aovk in BW opgenomen)
Voor het begrip privaatrechtelijke dienstbetrekking wordt er in beginsel aangesloten bij het civiele
begrip arbeidsovereenkomst: De overeenkomst waarbij de ene partij, de werknemer, zich verbindt in
dienst van de andere partij, de werkgever, tegen loon gedurende zekere tijd arbeid te verrichten.
Om te spreken van een AOVK moet je aan die voorwaarden voldoen:
er moet sprake zijn van een gezagsverhouding tussen de werkgever en de werknemer;
en (de werknemer is verplicht om opdrachten en aanwijzingen van de werkgever uit te
voeren. Het is niet van belang of de werkgever daadwerkelijk deze geven.)
De werknemer is verplicht om gedurende zekere tijd persoonlijk arbeid te verrichten
voor de werkgever; en (dat je niet vervangbaar bent)
De werkgever is verplicht om de werknemer te belonen voor zijn arbeid. (loon,
verstrekkingen, zoals woning.)
2.2.3 Publiekrechtelijke dienstbetrekking
Deze berust zich niet op een arbeidsovereenkomst, maar op een aanstelling of benoeming.
Burgemeester
Commissaris van de Koning.
Drie voorwaarden bij de privaatrechtelijke zijn hier niet van belang.
Bij gekozen ambten, zoals gemeenteraadslid of Tweede Kamerlid is er geen sprake van een
aanstelling of benoeming, maar van een op democratische wijze gekozen ambt, dus geen
publiekrechtelijke.
2.2.4 Fictieve dienstbetrekking
Sommige arbeidsverhoudingen voldoen niet volledig aan de voorwaarden, zoals beschreven,
waardoor er geen loonbelasting hoeft te worden ingehouden en afgedragen. Daarom is de fictieve
dienstbetrekking er. (art. 3 en 4 Wet LB). Er zijn er in totaal 14 van zulke dienstbetrekkingen.
Aanneming van werk (art. 3 lid 1 letter a en b Wet LB):
komt de aannemer met de opdrachtgever overeen dat hij een bepaalde werk
persoonlijk tegen een bepaalde prijs tot stand zal brengen. Het moet hierbij gaan over
werk van stoffelijke aard.
Stagairs (art. 3 lid 1 letter e Wet LB):
Leerlingen/studenten die werkzaam zijn bij een bedrijf met de bedoeling om
vakbekwaamheid op te doen en hiervoor een stagevergoeding ontvangen die zijn in
fictieve dienstbetrekking werkzaam bij hun stagebedrijf. > Dus er moet loonbelasting
ingehouden worden. (Bij geen stagevergoeding is het geen dienstbetrekking.
Meewerkende kinderen:
, Als een kind van 15 jaar of ouder meewerkt, is het altijd een dienstbetrekking.
Als het kind werkt onder dezelfde arbeidsvoorwaarden als het andere personeel, dan is
er sprake van een echte dienstbetrekking.
Alle andere gevallen zijn een fictieve dienstbetrekking. (art. 3 lid 1 letter f Wet LB)
Aanmerkelijkbelanghouder:
Degene die arbeid verricht voor een lichaam waarin hij of zijn partner (als bedoeld in
art. 12a lid 7 letter a Wet LB) een aanmerkelijk belang heeft, is altijd in een
dienstbetrekking werkzaam.
Dit kan zowel echte en fictieve dienstbetrekking zijn (art. 4 letter d Wet LB en art 2h
Uitv.besl. LB)
Iemand bezit een aanmerkelijk belang als hij minimaal 5% van het geplaatste
aandelenkapitaal bezit of een recht heeft om minimaal 5% van het geplak te kopen.
De fiscale partner kan dan ook onder deze fictieve dienstbetrekking vallen.
Gelijkgesteldenregeling (Vangnetbepaling) (artikel 4 letter e LB): Iemand die in maatschappelijk
opzicht kan worden gesteld met een echte werknemer. (art. 4 letter e Wet LB, art. 2c lid Uitv.besl LB,
art. 2e lid 2 Uitv.besl LB.)
Voorwaarden:
Niet op grond van de eerdergenoemde bepalingen in dienstbetrekking werkzaam is;
Arbeid persoonlijk verricht
Minimaal 2 dagen per week arbeid verricht
Arbeid verdient ten minste 40% van het wettelijke brutominimumloon per week.
Niet van toepassing op: (art, 2c lid 2 tot en met 4 Uitv.besl. LB en art 2e lid 2 Uitv.besl. LB)
arbeidsverhouding korter dan 1 maand.
Als bestuurder van een vereniging of stichting persoonlijk arbeid verricht en hiervoor
een beloning ontvangt
Die ondernemer is;
Arbeid verricht voor een natuurlijk persoon en is ingeschakeld ten behoeve van diens
persoonlijke aangelegenheden;
Arbeidsverhouding met een familielid heeft in overheersende mate wordt beheerst
door de familieverhouding.
Overwegend werk van geestelijk aard verricht (godsdienst werkzaamheden)
Als nevenactiviteit auteur of redactiemedewerker voor een uitgever.
Opting-in: Voordelen in de wet LB. Werkkostenregeling en WW, daarom opting-in.
Pseudowerknemer. (art. 4 letter f Wet LB)
Aanmerkelijk belanghouder en gebruikelijk loonregeling.
= Die moet een minimum loon hebben voor een DGA, groot aandeelhouder.
2.4.11 Gebruikelijk loon: (Groot aandeelhouder, aanmerkelijke belang)
Op grond van art. 12a Wet LB moet degene die arbeid verricht voor een vennootschap waarin hij of
zijn partner een aanmerkelijk belang heeft (art. 12a lid 7 letter a Wet LB) van een minimale beloning
genieten. Dit is het gebruikelijk loon.
Op grond van art. 12a lid 5 Wet LB is het wel toegestaan om het totale loon bij een
inhoudingsplichtige te betalen. Als hij een te laag loon geniet wordt het verschil tussen het
gebruikelijk loon en het daadwerkelijk genoten loon, geacht (een fictie) te zijn genoten bij het einde
van het kalenderjaar of bij het einde van de dienstbetrekking als deze in de loop van het kalenderjaar
is beëindigd (art. 13a lid 3 Wet LB). Er is dan sprake van fictief loon.
Het gebruikelijk loon moet op grond van art. 12a lid 1 Wet LB ten minste worden vastgesteld op het
hoogste van de navolgende bedragen:
A. 75% van het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking;
The benefits of buying summaries with Stuvia:
Guaranteed quality through customer reviews
Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.
Quick and easy check-out
You can quickly pay through credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.
Focus on what matters
Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!
Frequently asked questions
What do I get when I buy this document?
You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.
Satisfaction guarantee: how does it work?
Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.
Who am I buying these notes from?
Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller Hmz010. Stuvia facilitates payment to the seller.
Will I be stuck with a subscription?
No, you only buy these notes for $7.59. You're not tied to anything after your purchase.
Can Stuvia be trusted?
4.6 stars on Google & Trustpilot (+1000 reviews)
79223 documents were sold in the last 30 days
Founded in 2010, the go-to place to buy study notes for 14 years now