Hoorcollege 5: Recente ontwikkelingen & (anti-)misbruik in het internationale
belastingrecht
Afgelopen weken algemene blik vanuit NL-oogpunt, vanaf deze week wereldtoneel
Clip 1: Inleiding
o MNE’s = multinationals
o Zijn grote beursgenoteerde bedrijven met wereldwijde vestigingen
o 2008: kredietcrisis die begon in Amerika en de hele wereld raakte
o Bedrijven over de hele wereld moesten in hun budgetten snijden om de klappen op
te vangen.
o Dit bracht ook meer aandacht voor de inkomsten en uitgaven van overheden
o MNE’s gingen kijken waar zij zich het best konden vestigen etc.
o Dus katalysator: financiële crisis 2008-2009
o Internationale tax planning door MNE’s (belastingontwijking)
o Kritiek: MNE’s betalen niet hun ‘fair share’ aan belastingen
BEPS = project om grondslaguitholling en winstverschuiving door MNE’s te voorkomen.
, o Belastingontduiking kan je strafrechtelijk voor worden vervolgd. Bijv. situatie waarbij
belastingplichtige er willens en wetens voor kiest om geen aangifte te doen of
belasting te betalen.
o Belastingontwijking is legaal gedrag en niet verboden. Wel kan je er van alles van
vinden.
Clip 1: Belastingheffing van en tax planning door MNE’s en BEPS
o Een MNE is typisch een groot bedrijf dat activiteiten heeft in landen wereldwijd
o MNE is dus niets meer dan een groep van vennootschappen die aan elkaar zijn
verbonden via aandeelhouderschap (meestal 100%).
o Een MNE wordt niet als geheel in de heffing betrokken, ieder van de
vennootschappen wordt belast waar het is gevestigd en/of in de landen waar het
broninkomen heeft dat volgens het desbetreffende belastingverdrag daar mag
worden belast.
o Daarmee wordt dus de belastingheffing van MNE’s bepaald door de belastingen die
de groepsvennootschappen moeten betalen
o In de landen van vestiging zullen de vennootschappen in de Vpb worden betrokken
voor de winst (omzet-kosten).
o Veel landen kennen net als NL TP en het at-arms-length beginsel.
o Lijkt simpel en overal dus redelijk hetzelfde. Op welke manier kan belasting dan door
MNE’s worden ontweken? Dit zit hem in de details: de verschillen tussen
belastingsystemen en een veranderende wereld.
De verander(en)de wereld & de verschillen
o De internationaal fiscale regels zijn ontstaan in een andere tijd
o Vroeger: kleinere, nationaal opererende ondernemingen; roken schoorstenen
o Nu: andere bedrijfsmodellen (o.a. technologie als waardecreator);
globalisering (bedrijven werken globaal, maar fiscale wetten nog steeds
nationaal)
o Dubbele belasting was vroeger het probleem. Nu is dubbele niet-belasting het
probleem.
o Bij het maken van regels zijn landen soeverein
The benefits of buying summaries with Stuvia:
Guaranteed quality through customer reviews
Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.
Quick and easy check-out
You can quickly pay through credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.
Focus on what matters
Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!
Frequently asked questions
What do I get when I buy this document?
You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.
Satisfaction guarantee: how does it work?
Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.
Who am I buying these notes from?
Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller LotteRomee. Stuvia facilitates payment to the seller.
Will I be stuck with a subscription?
No, you only buy these notes for $7.60. You're not tied to anything after your purchase.
