Summary
Samenvatting De fiscale en commerciële jaarrekening (FACPRO0525)
- Course
- Institution
Samenvatting van hoofdstuk 19 uit het boek van Jaarverslaggeving Epe
[Show more]
1 review
By: bariiss38 • 1 year ago
Seller
Follow
michellebot1
Reviews received
Content preview
Samenvatting facpro0525Hoofdstuk 19 epe
Rechtspersonen die een onderneming drijven, zijn onderworpen aan vennootschapsbelasting: over
de winst moet belasting worden betaald. Bij de bepaling van de belastinglast in de externe
verslaggeving staat toepassing van het matchingsprincipe centraal. Volgens dit principe dienen de
kosten te worden toegerekend aan de jaren waarin de oorzaak van die kosten is gelegen. Ten
aanzien van de winstbelasting betekent dit dat de belastinglast dient aan te sluiten op het geldend
belastingpercentage dat is toegepast voor aftrek van belasting. De berekening is als volgt.
De fiscale resultatenrekening is bepalend voor de
verschuldigde belasting. De externe jaarrekening, vanaf nu de bedrijfseconomische jaarrekening,
moet worden opgesteld volgens maatschappelijk aanvaardbare normen en de fiscale jaarrekening
volgens goed koopmanschap. De fiscale rechter heeft bepaald dat als goed koopmansgebruik geldt
hetgeen wordt voortgeschreven door de bedrijfseconomie (dus volgens maatschappelijk
aanvaardbare normen), tenzij de belastingwet anders bepaalt. De bedrijfseconomische en fiscale
jaarrekening kunnen dus ook op dezelfde winst uitkomen. Het belastingbedrag dat als kostenpost in
de bedrijfseconomische resultatenrekening dient te worden opgenomen, levert dus geen discussie
op: het is het belastingtarief toegepast op de bedrijfseconomische winst voor aftrek van belasting,
hetgeen overeenkomt met de over het boekjaar verschuldigde belasting.
De verwerking van de belasting over de winst in de bedrijfseconomische jaarrekening als fiscale en
bedrijfseconomische winst aan elkaar gelijk zijn.
Het saldo fiscale winst is de winst op basis van de fiscale grondslagen voor de waardering en
winstbepaling, zonder rekening te houden met de geldende fiscale faciliteiten (zoals de
investeringsaftrek) en het feit dat bepaalde kostenposten fiscaal geheel of gedeeltelijk niet worden
erkend.
De belastbare winst is de winst waarover belasting verschuldigd is en wordt (in aangifte VPB)
berekend door het saldo fiscale winst te corrigeren voor de van toepassing zijnde bedragen van de
fiscale faciliteiten en de fiscaal niet-aftrekbare kosten.
Het belastbaar bedrag is de in een boekjaar genoten belastbare winst verminderd met de te
verrekenen verliezen. Naar het belastbaar bedrag wordt VPB geheven.
Fiscale winst = belastbare winst
De fiscale winst kan als maatstaf dienen ter vergelijking met de bedrijfseconomische winst voor
aftrek van belasting. Overigens wordt de bedrijfseconomische winst ook wel vennootschappelijke of
commerciële winst genoemd.
Tarieven vennootschapsbelasting:
, De tarieven voor de vennootschapsbelasting in 2023 zijn:
Voor het deel van het belastbare bedrag Tarief
tot en met € 200.000 19,0%
boven € 200.000 25,8%
De tarieven voor de vennootschapsbelasting in 2022 zijn:
Voor het deel van het belastbare bedrag Tarief
tot en met € 395.000 15,0%
boven € 395.000 25,8%
De tarieven voor de vennootschapsbelasting in 2021 zijn:
Voor het deel van het belastbare bedrag Tarief
tot en met € 245.000 15,0%
boven € 245.000 25,0%
De winsten worden belast in het land waar ze worden behaald. Dit betekent dat een internationale
onderneming dus met verschillende (lokale) tarieven wordt geconfronteerd. De belastingdruk in de
resultatenrekening is dan een gewogen gemiddelde van de verschillende fiscale regimes behaalde
winsten. Multinationals zullen in het kader van hun ‘taks planning’ proberen de meest gunstige
resultaten zo veel mogelijk te laten neerslaan in landen waar de belastingtarieven relatief laag zijn.
Indien er sprake is van verlies, treedt de fiscale verliescompensatie in werking:
ondernemingsverliezen kunnen worden gecompenseerd met de winst uit het laatste voorafgaande
jaar (achterwaartse verliescompensatie of carry back) en daarna met de winsten die in de volgende
zes jaren behaald zullen worden (voorwaartse verliescompensatie of carry forward).
Alleen indien niet te verwachten valt dat de onderneming in de komende zes jaren voldoende fiscale
winsten zal behalen, is opname carry forward niet aanvaardbaar. Dit doet zich bijvoorbeeld voort als
er erg getwijfeld wordt aan de continuïteit van een onderneming. In dat geval wordt het
matchingprincipe losgelaten en voorrang verleend aan het voorzichtigheidsprincipe; alleen de
vordering wegens carry back wordt in de balans opgenomen. Hierdoor wordt het verband tussen de
belastinglast en de winst voor aftrek van belasting verbroken.
De IASB en de RJ schrijven in deze voor dat (voorwaardelijke ) vorderingen uit hoofde van carry
forward in de balans dienen te worden opgenomen voor zover het waarschijnlijk is dat er toekomstig
fiscale winst beschikbaar zal zijn waarmee de verliezen kunnen worden verrekend. Verder moeten de
van de verliezen die voor voorwaartse verliescompensatie in aanmerking komen, in de toelichting
worden vermeld voor zover deze bijdragen niet in de balans zijn opgenomen. In de Nederlandse wet
en regelgeving zijn geen zaken opgenomen met betrekking tot de verwerking van winstbelasting in
de jaarrekening.
The benefits of buying summaries with Stuvia:
Guaranteed quality through customer reviews
Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.
Quick and easy check-out
You can quickly pay through credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.
Focus on what matters
Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!
Frequently asked questions
What do I get when I buy this document?
You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.
Satisfaction guarantee: how does it work?
Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.
Who am I buying these notes from?
Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller michellebot1. Stuvia facilitates payment to the seller.
Will I be stuck with a subscription?
No, you only buy these notes for $8.03. You're not tied to anything after your purchase.
Can Stuvia be trusted?
4.6 stars on Google & Trustpilot (+1000 reviews)
72042 documents were sold in the last 30 days
Founded in 2010, the go-to place to buy study notes for 14 years now