Summary
Samenvatting SV Fiscaliteit
- Course
- Institution
Samenvatting van 49 pagina's voor het vak Fiscaliteit aan de HoWest (SV Fiscaliteit)
[Show more]
Seller
Follow
BMFV
Content preview
lOMoARcPSD|11131089SV Fiscaliteit
, lOMoARcPSD|11131089
Info vooraf
Wettelijk samenwonenden
Fiscaal volledig gelijkgesteld met gehuwden
= twee personen die bij de ambtenaar van de burgerlijke stand van de gemeenschappelijke
woonplaats een verklaring van wettelijke samenwoning lieten registeren. Registratie kan ook via
notarieel samenlevingscontract: overeenkomst over hun goederen en inkomsten.
Voorwaarden:
• door 2 personen
• meerderjarigen
• niet verbonden door huwelijk of andere wettelijke samenwoning
verklaring Wettelijk samenwonenden kunnen familiebanden hebben.
≠ feitelijk samenwonenden (zijn fiscaal gezien
“alleenstaande”) (Minderjarige) kinderen:
• Hun belastbare roerende, onroerende en diverse inkomsten worden bij inkomsten
van ouder(s) gevoegd.
• Ouder(s) moet(en) deze inkomsten aangeven alsof het hun eigen inkomsten zijn.
• Ouder(s) worden op deze inkomsten belast.
• Principe: wettelijk genot voor beide ouders samen
• Als 1 ouder overlijdt: wettelijk genot voor overlevende ouder
• Wettelijk genot dooft niet uit door echtscheiding
• Als beide ouders overleden zijn: wettelijk genot gaat niet naar voogd; kind wordt
persoonlijk belast op al zijn/haar inkomsten
• Beroepsinkomsten en onderhoudsgelden ten behoeve van het kind moet het kind
zelf aangeven = eigen aangifte indienen => aanslag op naam van het kind
5 volledige decumul
Alle belastbare inkomsten van echtgenoten en wettelijk
samenwonenden: volledig gedecumuleerd vastgesteld en belast.
Totale netto-inkomen van elke gehuwde/wettelijk samenwonende bestaat uit:
• Eigen beroepsinkomsten (na toepassing van huwelijksquotiënt)
• Persoonlijke diverse inkomsten
• Inkomsten van eigen onroerende en roerende goederen
• 50% van alle andere gezamenlijke en onverdeelde inkomsten
Gehuwden moeten dus rekening houden met hun huwelijksvermogensstelsel bij aangifte PB.
, lOMoARcPSD|11131089
6 progressieve belasting
= stijgend PB-belastingtarief naarmate inkomen groter wordt
• Alle inkomsten van Belgische oorsprong (met uitzondering van sommige vrijgestelde
of afzonderlijke belaste inkomsten)
• Inkomsten van buitenlandse oorsprong:
• Inkomen verkregen in land waarmee België dubbelbelastingverdrag heeft:
➔ Ofwel heeft België heffingsbevoegdheid => buitenlandse en Belgische
inkomsten samen onderworpen aan PB
➔ Ofwel heeft België geen heffingsbevoegdheid => buitenlandse inkomen wordt
belast in vreemde staat en vrijgesteld in België
• Inkomen verkregen in land waarmee België geen dubbelbelastingverdrag heeft:
=> buitenlandse en Belgische inkomsten samen onderworpen aan PB
Tarieven aanslagjaar 2020:
Belastingschijf Inkomensschijf Tarief belasting
Schijf 1 € 0 t/m € 13 250,00 25%
Schijf 2 € 13 250,01 t/m € 23 390,00 40%
Schijf 3 € 23 390,01 t/m € 40 480,00 45%
Schijf 4 Meer dan 40 480,00 euro 50%
Voorbeeld p45 handboek
7 gemiddelde aanslagvoet
= basisbelasting gedeeld door gezamenlijk belastbaar inkomen
Gemiddelde aanslagvoet vorig jaar voor: opzeggingsvergoedingen, achterstallen, …
Gemiddelde aanslagvoet huidig jaar voor: vervroegd vakantiegeld, achterstallige
onderhoudsuitkeringen, …
➔ Wordt vermeld op aanslagbiljet.
8 aangiftetermijn
Deadline is vermeld op aangifte.
, lOMoARcPSD|11131089
Meestal:
• 30 juni (papier)
• 15 juli (Tax-on-web)
• Eind oktober (elektronisch via mandataris)
➔ Wie geen aangifte ontving, moet zelf aanvragen.
9 kladversie <-> definitieve aangifte
Kladversie = deel 1 + (voor sommigen) deel 2 = voorbereiding van de aangifte
Eigenlijke “aangifte in de PB” (lottoformulier, samenvatting van de gegevens uit de voorbereiding)
Aangiftecodes: 6 cijfers: bv. 1250-11
• 1…-.. en 3…-.. -> man of oudste partner van zelfde geslacht of fiscaal alleenstaande
• 2…-.. en 4…-… -> vrouw of jongste partner van zelfde geslacht
Begincijfer 1 en 2: federale belastingcodes / Begincijfer 3 en 4: gewestelijke codes
Bijlagen & bewijsstukken niet verplicht bij te voegen, wel 7 jaar bewaren
Elektronische aangifte via Tax-on-web: wizards, deels vooraf ingevuld, …
Weetje: meer dan 3 miljoen belastingplichtigen moeten geen aangifte indienen: zij ontvangen een
voorstel van aangifte (= gekende fiscale gegevens zijn vooraf ingevuld).
10 vereenvoudigd voorstel van aangifte
Principe: elke belastingplichtige is verplicht jaarlijks belastingaangifte in te vullen
Echter voor sommige belastingplichtigen met stabiele fiscale situatie: voorstel van vereenvoudigde
aangifte (= gekende fiscale gegevens zijn vooraf door Administratie ingevuld) waardoor
aangifteplicht vervalt
Voorstel bevat de belastbare grondslag en de belastingberekening
Belastingplichtige dient voorstel te controleren (correct? volledig?) en desgevallend voorstel
verbeteren
Welke belastingplichtigen? Na jaar waarin ze geen andere belastbare elementen hebben aangegeven
dan pensioen, werkloosheidsuitkering, bezoldiging, gift, …
11 late of niet aangifte
• Aanslag van ambtswege: fiscus belast op basis van gegevens die hij bezit;
belastingplichtige moet juistheid van gegevens bewijzen
• Belastingverhoging van 10% tot 200%
• Administratieve geldboete van € 50 tot € 1 250
• Forfaitaire bepaling van winsten (zelfstandigen)
The benefits of buying summaries with Stuvia:
Guaranteed quality through customer reviews
Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.
Quick and easy check-out
You can quickly pay through credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.
Focus on what matters
Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!
Frequently asked questions
What do I get when I buy this document?
You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.
Satisfaction guarantee: how does it work?
Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.
Who am I buying these notes from?
Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller BMFV. Stuvia facilitates payment to the seller.
Will I be stuck with a subscription?
No, you only buy these notes for $5.94. You're not tied to anything after your purchase.
Can Stuvia be trusted?
4.6 stars on Google & Trustpilot (+1000 reviews)
56326 documents were sold in the last 30 days
Founded in 2010, the go-to place to buy study notes for 14 years now