Summary
Samenvatting De onzakelijke lening PGH Albert
- Course
- Institution
Samenvatting van het artikel De onzakelijke lening PGH Albert
[Show more]
Seller
Follow
studiebol123
Reviews received
Content preview
VennootschapsbelastingBA-3-4
2015/2016
Samenvattingen
Tijdschrift voor Fiscaal Ondernemingsrecht – De onzakelijke lening
P.G.H. Albert
1.Inleiding
2.Eigen vermogen versus vreemd vermogen (kapitaal versus geldlening)
Voor de heffing van vennootschapsbelasting is van groot belang of een geldverstrekking het
karakter van eigen vermogen (kapitaal) heeft of dat van vreemd vermogen (geldlening).
Zowel voor de verstrekker van het geld als voor de ontvanger. Wanneer sprake is van eigen
vermogen (kapitaal) is de vergoeding die de ontvanger aan de vermogensverstrekker
betaalt, niet aftrekbaar. Voor de vermogensverstrekker zal de vergoeding in het algemeen
onder de deelnemingsvrijstelling vallen en dus onbelast blijven. Wanneer daarentegen
sprake is van vreemd
vermogen (geldlening) is de vergoeding die de ontvanger aan de vermogensverstrekker
betaalt, aftrekbaar (afgezien van eventuele renteaftrekbeperkingen) en voor de
vermogensverstrekker belastbaar.
Civielrechtelijke vorm
Het standaardarrest over de onzakelijke lening HR 25 november 2011, BNB 2012/37. De
HR overwoog: “Voor de beantwoording van de vraag of een geldverstrekking door een
moedervennootschap aan haar dochtervennootschap voor wat betreft de fiscale gevolgen
als een geldlening dan wel als een kapitaalverstrekking heeft te gelden, is in beginsel de
civielrechtelijke vorm beslissend. Deze regel lijdt in drie gevallen uitzondering, te weten:
1. indien alleen naar de schijn sprake is van een lening, terwijl partijen in werkelijkheid
hebben beoogd een kapitaalverstrekking tot stand te brengen,
2. indien de lening is verstrekt onder zodanige voorwaarden dat de schuldeiser met het door
hem
uitgeleende bedrag in zekere mate deel heeft in de onderneming van de schuldenaar, en
3. ingeval – kort gezegd – de geldlening is verstrekt onder zodanige omstandigheden dat
aan de uit die lening voortvloeiende vordering, naar de uitlener reeds aanstonds duidelijk
moet zijn geweest, voor het geheel of voor een gedeelte geen waarde toekomt omdat het
door hem ter leen verstrekte bedrag niet of niet ten volle zal kunnen worden terugbetaald
(onder meer HR 24 mei 2002, nr. 37071, LJN AE3171, BNB 2002/231).
Het past niet in het wettelijk systeem in een geval waarin naar de vorm sprake is van een
geldlening en zich niet één van bovenvermelde uitzonderingen voordoet, voor de fiscale
winstberekening niettemin ervan uit te gaan dat eigen vermogen is verstrekt.”
Geldlening
De hoofdregel is dat de civielrechtelijke vorm van de geldverstrekking beslissend is.
HR 8 september 2006 de HR overwoog dat:
“Noch de omstandigheid dat de geldverstrekking door een onafhankelijke derde niet zou
hebben
plaatsgevonden zonder dat door belanghebbende of een zustervennootschap zekerheid was
gesteld,
The benefits of buying summaries with Stuvia:
Guaranteed quality through customer reviews
Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.
Quick and easy check-out
You can quickly pay through credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.
Focus on what matters
Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!
Frequently asked questions
What do I get when I buy this document?
You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.
Satisfaction guarantee: how does it work?
Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.
Who am I buying these notes from?
Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller studiebol123. Stuvia facilitates payment to the seller.
Will I be stuck with a subscription?
No, you only buy these notes for $3.23. You're not tied to anything after your purchase.
Can Stuvia be trusted?
4.6 stars on Google & Trustpilot (+1000 reviews)
66579 documents were sold in the last 30 days
Founded in 2010, the go-to place to buy study notes for 14 years now