Summary
Samenvatting Fiscaal Recht
- Course
- Institution
Samenvatting slides, notities uit colleges en het handboek Gegeven door S. De Vroey in 2e fase rechtspraktijk (module 2)
[Show more]
Seller
Follow
liesavanderborght1
Content preview
FISCAAL RECHTDEEL 1:BASISBEGINSELEN
HOOFDSTUK 1: BEGRIPPEN EN KENMERKEN VAN DE BELASTING
Belasting: een bijdrage die volgens bepaalde rechtsregels door de overheid wordt opgelegd met het
oog
op het verzamelen van een financiële middelen die nodig zijn om uitgaven te doen in het
algemeen belang en voor zover die bijdrage bij wet of decreet als belasting wordt erkend.
Kenmerken
1. Financieel doel
- Het dekken van overheidsuitgaven nadruk op algemene draagwijdte van belastingen
- Financiering van diensten van openbaar nut
- ≠ rechtstreekse en individuele tegenprestatie ( retributie)
2. Dwingend karakter (= publiek-rechtelijk)
- Eenzijdig door de overheid opgelegd
- Niet-naleving wettelijke verplichting belastingplichtige wordt gesanctioneerd
o Administratieve sancties
belastingverhoging
o Strafrechtelijke sancties
extra belasting
gevangenisstraf
- ‘una via’-principe: de inbreuken op de fiscale wetgeving uitsluitend gesanctioneerd op ofwel
administratief vlak ofwel strafrechtelijk vlak
De fiscale administraties zullen in elk dossier de fraude ofwel zelf aanpakken en
beboeten,
ofwel enkel de fiscale schuld vaststellen waarmee de straf via de strafrechtelijke weg
wordt
opgelegd.
Ontvangsten van de overheid die niet voldoen aan bovenstaande kenmerken ≠ belastingen
Retributie: een heffing die bestemd is om de door de overheid verstrekte dienst rechtstreeks te laten
vergoeden door degene die de dienst genoten heeft.
- Geïndividualiseerde dienstverlening
- Essentiële kenmerken:
o De rechtstreekse tegenprestatie van de openbare instelling
o Het persoonlijke voordeel van de gebruiker dat hieraan verbonden is
1
, - Vb.: havenrechten voor het gebruik van havenfaciliteiten
tolgelden voor het gebruik van tunnels, autowegen, …
ophaling vuilnis
De parafiscale bijdragen
FOD Financiën (= belastingen) RSZ (= sociale bijdragen)
Grijze zone = parafiscaliteit
Vb.: BBSZ (= bijzondere bijdrage sociale zekerheid)
2
,HOOFDSTUK 4: DE FUNCTIES VAN DE BELASTING
3 hoofdfuncties
1. De financiële functie
- Hoofdfunctie het dekken van sociale overheidsuitgaven
- Belastingen: geldelijke bijdragen van de bevolking voornaamste inkomstenbron overheid
- De te verwachten belastingopbrengsten worden geraamd in de jaarlijkse begroting
- Belastingstelsel normen
a. De noodzaak aan een geregelde opbrengst
b. Een eenvoudig belastingstelsel
c. De belastingschuld moet snel en goedkoop geïnd worden
d. De wetgever moet de belastinggrens eerbiedigen
belastingplichtigen willen slechts een maximum aan belasting dragen
2. De economische functie
- Op de prijsvorming kostenverhogend karakter
- Op het spaarwezen door de toekenning van belastingvrijstellingen en -verminderingen
worden personen ertoe aangezet stortingen te doen aan
pensioenkassen
en levensverzekeringsmaatschappijen
- Op de consumptie een algemene verhoging van de belasting daling koopkracht
het heffen van een hoge verbruiksbelasting op bepaalde goederen
vermindering verbruik goed
= product + belasting (btw) + accijnzen
Vb.: tabak
- Op de investeringen zeer hoge belasting kapitaal- en ondernemingsvlucht
- Op de tewerkstelling ondernemingen kunnen ifv personeelsaangroei een deel van hun winst
vrijstellen tewerkstelling in ondernemingen aanmoedigen
3. De sociale functie
- Betalen naar vermogen (personenbelasting) sociale aanpassing van de belasting
- Hoe groter een bezit of inkomen, hoe minder een op dezelfde voet geheven belasting wordt
gevoeld (= draagkrachtbeginsel)
- Vb.: de erfbelasting en schenkbelasting op schenkingen onroerende goederen
vrijstelling personenbelasting voor bepaalde vergoedingen uitgekeerd krachtens sociale
wetten
3
, HOOFDSTUK 5: WIE MAG BELASTINGEN HEFFEN?
Art. 170 + 173 Gw
Wie?
- Federale overheid
- Lokale besturen (gemeenten, provincies, agglomeratie Brussel)
- Regionale besturen (gemeenschappen en gewesten)
- Publiekrechtelijke instellingen opdracht van algemeen belang
- Supranationale overheden (Europese Unie)
Noot:
- Federale overheid + lokale besturen heffingsbevoegdheid: art. 170 Gw
(= principe van fiscale autonomie)
- Federale overheid ≠ belastingen op water en afval gewesten
- Regionale overheden ≠ belasting op federaal belaste materies
a. Eigenlijke fiscale bevoegdheden (art. 170, §2 Gw) gewesten
b. Oneigelijke fiscale bevoegdheden
i. Overgedragen belastingen: belastingen die door de federale overheid zijn
ingevoerd, maar waarvan de opbrengst en
regelgeving is toegewezen aan de gewesten
ii. Toegewezen belastingen: belastingen waarvan de regelingsbevoegdheid
behoort tot de federale overheid, maar een deel
van de opbrengst wordt verdeeld over de
gemeenschappen en gewesten
- Gemeenten en provincies ≠ belastingen op federaal belaste materies
! Federale wet kan een lokale belasting invoeren of afschaffen
- Fiscale bevoegdheid supranationale overheden verdwijnt bij ontbinding of uittreding van
België uit supranationaal orgaan
Uitbreiding van de autonomie van de gewesten in de personenbelasting (sinds 6 de staadshervorming)
- Federaal = inkomstenbelasting
o Natuurlijke persoon personenbelasting
o Rechtspersoon (vb. NV) vennootschapsbelasting
- Federaal luik + regionaal gedeelte
- Federale overheid korting op de hoofdsom
o Vanaf aanslagjaar 2018: 24,957%
o Opcentiemen Vlaanderen: 33,257% (ook voor Wallonië Brussel: 32, 591%)
4
The benefits of buying summaries with Stuvia:
Guaranteed quality through customer reviews
Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.
Quick and easy check-out
You can quickly pay through credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.
Focus on what matters
Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!
Frequently asked questions
What do I get when I buy this document?
You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.
Satisfaction guarantee: how does it work?
Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.
Who am I buying these notes from?
Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller liesavanderborght1. Stuvia facilitates payment to the seller.
Will I be stuck with a subscription?
No, you only buy these notes for $4.96. You're not tied to anything after your purchase.
Can Stuvia be trusted?
4.6 stars on Google & Trustpilot (+1000 reviews)
80461 documents were sold in the last 30 days
Founded in 2010, the go-to place to buy study notes for 14 years now