Dit is de brief aan de directie van Holy Hotels passend bij het AO-handboek voor het van BIV/Horizontaal toezicht 4.3 van de opleiding Finance, Tax and Advice.
In deze brief is het gehele proces van Horizontaal Toezicht omschreven (dit is één van de punten waar je op beoordeeld zal worden bij...
U ontvangt deze brief naar aanleiding van uw verzoek tot het ontvangen van
informatie betreffend het toepassen van horizontaal toezicht bij Holy Hotels. In
deze brief worden uw vragen betreffend het komen tot een Horizontaal Toezicht
binnen Holy Hotels beantwoord. Tevens heeft u verzocht om het concept van
Holy Hotels haar AO- handboek te controleren en aan te vullen waar nodig.
Bevindingen worden benoemd in deze brief.
Toepassen van horizontaal toezicht en een convenant
Horizontaal toezicht is een samenwerking tussen Holy Hotels en de
Belastingdienst. Het doel van horizontaal toezicht is het bevorderen van
compliance van de belastingplichtige. Compliance gaat over de mate waarin een
belastingplichtige bereid is om te voldoen aan de gestelde wet- en regelgeving.
Hiermee wordt bedoel het tijdig, juist en volledig doen van de aangiften en
daarbij de belasting tijdig betalen. Daarnaast ook het terecht registreren voor de
belastingplicht
Bij horizontaal toezicht gaat het om vertrouwen, begrip en transparantie. Via een
convenant worden er tussen de belastingplichtige en de Belastingdienst
afspraken gemaakt die binnen de gestelde wet- en regelgeving liggen en zal de
manier waarop de Belastingdienst toezicht houdt worden genoteerd. De
Belastingdienst zal er op dat moment vanuit gaan dat u, of uw belastingadviseur,
werkt volgens de vooraf afgesproken normen en dat de ingediende aangiften
juist, volledig en tijdig zijn, ook wel dat er sprake is van compliance.
Dit kan alleen op het moment dat de fiscale beheersing van Holy Hotels op orde
is. Het is de bedoeling het gehele proces, dat uiteindelijk zal leiden tot het doen
van een aangifte, zodanig ingericht is dat de kans op fouten minimaal is.
Hierdoor kan Holy Hotels en de Belastingdienst erop vertrouwen dat de aangiften
juist en volledig zijn, waardoor controles achteraf minder snel nodig zullen zijn.
Op dit moment worden uw ingediende aangiften achteraf gecontroleerd door de
Belastingdienst. Bij de toepassing van horizontaal toezicht tussen Holy Hotels en
de Belastingdienst wordt de kwaliteit van het gehele aangifte proces behouden
en verbeterd. Er zal dan sprake zijn van een afstemming vooraf aan het aangifte
proces en is er, in beginsel, achteraf geen sprake van een controle.
Het type convenant
Holy Hotels valt onder de categorie grote ondernemingen. Voor dit soort
ondernemingen is een individueel convenant een gebruikelijk gekozen vorm.
,Voor dit convenant dient er wel vanuit Holy Hotels een bereidheid te zijn
betreffend het investeren in een goede fiscale beheersing zodat er aan de eisen
van horizontaal toezicht kan worden voldaan.
Holy Hotels in aanmerking voor Horizontaal toezicht
Vereist voor een deelname aan horizontaal toezicht is een fiscaal self-
assessment en een fiscale risico-analyse kunnen overleggen aan de
Belastingdienst. De stappen die worden gezet om tot horizontaal toezicht te
komen zijn:
Een gesprek voeren over horizontaal toezicht
Een self-assessment opstellen
Beoordelen en bespreken van dit assessment
Afronden van eventueel nog lopende problematiek in de onderneming
Convenant tekenen.
Verder zijn er ook verschillende toelatingscriteria voor het mogen toepassen van
horizontaal toezicht. Zoals aangegeven is het van belang dat er sprake is van
wederzijds vertrouwen, transparantie en begrip. Opgesomd zijn hier de criteria
genoemd. Dit is ook de inhoud van het selfassessment:
Er moet bereidheid zijn tot transparantie (Holy Hotels heeft een
boekenonderzoek en een bezwaar. Hoe is dit zo gekomen?)
De bereidheid tot hey onderhouden van een individuele werkrelatie die
gebaseerd is op de beginselen van HT
Een gedocumenteerde fiscale strategie
Een fiscale risico-analyse kunnen overleggen, met in ieder geval een
analyse van de key risks. Deze moet actueel gehouden worden, waarbij de
risico’s moeten worden gedeeld en besproken met de Belastingdienst.
Een adequaat werkende monitrig ten aanzien van de key risks
De kwaliteit van de gegevens die nodig zijn voor de belastingheffing bij
derden borgen.
Voordelen van de toepassing van horizontaal toezicht zijn:
U heeft één aanspreekpunt bij de Belastingdienst, waardoor vragen sneller
kunnen worden beantwoord.
Aanslagen worden sneller vastgesteld
Sprake van aangepast toezicht bij controles, vaak via steekproeven.
Uw vraag was verder of Holy Hotels in aanmerking zou komen voor het
toepassen van horizontaal toezicht. Holy Hotels wordt gezien als een grote
onderneming. Bij grote ondernemingen wordt er een individueel convenant
opgesteld die is gericht op wederzijds vertrouwen, transparantie en begrip tussen
de partijen.
Zoals eerder vermeld is hierbij belangrijk dat er voldoende aandacht is besteed
aan fiscale beheersing binnen Holy Hotels, ook wel tax control framework
genoemd. U heeft daarin aangegeven dat u hiervan bewust bent. Er is daarom
ook al een start gemaakt met het schrijven van een AO-handboek. Met behulp
van een goed en volledig opgesteld AO-handboek voor Holy Hotels kan er aan de
Belastingdienst worden bewezen dat er sprake is van een fiscale beheersing
binnen het bedrijf.
Holy Hotels kan in aanmerking komen voor horizontaal toezicht, indien er wordt
voldaan aan de bovenstaand opgesomde eisen én er sprake is van een goede
AO/IB. Om voor dat laatste te zorgen zal het concept AO-handboek door mij
worden beoordeeld en aangevuld waar dit nodig is.
, Bevindingen van het concept
Het concept van het AO-handboek is in eerste instantie goed opgezet. Er is
duidelijk verwoord wat het handboek inhoudt en waar het voor gebruikt zal
worden. Wel moet het, zoals u zelf al aangaf, nog worden aangevuld. Dit heb ik
voor u gedaan.
Fiscale risico’s per bedrijfsonderdeel
Holy hotels komt in aanmerking voor Horizontaal Toezicht. Zoals eerder
aangegeven is het van belang dat alle fiscale risico’s in het bedrijf bekend zijn,
zodat er fiscale beheersingsmaatregelen kunnen worden toegepast. Op deze
manier kan er wederzijds vertrouwen ontstaan, een feit dat erg belangrijk is voor
horizontaal toezicht.
Het hotel
Risico’s
1. Bij een onvolledige opbrengstverantwoording als gevolg van een
onvolledige bezettingsregistratie van de in gebruik zijnde hotelkamers, zal
dit tot gevolg hebben een onvolledige aangifte omzetbelasting en
vennootschapsbelasting.
2. De onjuiste registratie van prijs en/ of korting zal leiden tot een onjuiste
opbrengstverantwoording met als gevolg een onjuiste aangifte
omzetbelasting en vennootschapsbelasting als gevolg van
3. Door de onjuiste/onvolledige registratie van het aantal gedronken drankjes
in de minibar zal er een onjuiste/onvolledige opbrengstverantwoording
ontstaan. Dit heeft tot gevolg dat er een onvolledige/onjuiste aangifte
vennootschapsbelasting en omzetbelasting ontstaat.
4. Bij een onjuiste registratie van de kamers die behoren tot de touroperators
kan er bij gebruik van deze betreffende kamers een verkeerde prijs in
rekening worden gebracht bij de klant. Dit leidt tot een onjuiste
opbrengstverantwoording dat leidt tot een onjuiste aangifte
vennootschapsbelasting en omzetbelasting.
5. Een onjuiste registratie in het bezettingsbestand van de hotelkamers
waarbij de bezetting van 1 persoon in een tweepersoonskamer wordt
aangemerkt als een bezetting van 2 personen, waardoor er een verkeerde
prijs wordt inachtneming wordt genomen in registratie dan dat werkelijk
wordt betaald. Dit heeft een onjuiste aangifte omzetbelasting en
vennootschapsbelasting tot gevolg.
Beheersmaatregelen
1. Preventief: Reserveringen en annuleringen in het bezettingssysteem
zetten. Dit via een accepteermelding op het scherm goedkeuren door de
receptionist. Bij aankomst klant krijgt elke gast een toegangverlenend
voorwerp die wordt gekoppeld aan de kamer in het bezettingsbestand.
Zonder de koppeling kan het inchecken niet worden afgerond.
Repressief: leegstandscontrole, controle door de schoonmakers middels
controlelijst, verband controle: maximale capaciteit – leegstaande kamers
= bezette kamers in bezettingsbestand.
2. Preventief: redelijkheidscontroles, functiescheiding tussen financiële
administratie en directie.
The benefits of buying summaries with Stuvia:
Guaranteed quality through customer reviews
Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.
Quick and easy check-out
You can quickly pay through credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.
Focus on what matters
Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!
Frequently asked questions
What do I get when I buy this document?
You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.
Satisfaction guarantee: how does it work?
Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.
Who am I buying these notes from?
Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller TWxx. Stuvia facilitates payment to the seller.
Will I be stuck with a subscription?
No, you only buy these notes for $5.77. You're not tied to anything after your purchase.
