Samenvatting van de slides en notities tijdens de les van mevrouw. Saloua El Moussaoui
- bedrijfsleiders
- voorafbetalingen
- winsten
- baten van vrije beroepers, ambten, posten of andere winstgevende bezigheden
- winst en baten van een vorige beroepswerkzaamheid
- capita selecta
- eer...
Situering WIB
Art. 23 WIB
Beroepsinkomsten zijn:
winst
Baten
Winst en baten v/e vorige beroepswerkzaamheid
Bezoldigingen
o Bezoldigingen van werknemers
o Bezoldigingen van bedrijfsleiders
o Bezoldigingen van meewerkende echtgenoten
Pensioenen
De bedrijfsleider
Die een opdracht als bestuurder, zaakvoerder, vereffenaar of een gelijksoortige functie
uitoefent = bedrijfsleider eerste categorie
o Arbeidsovereenkomst of gemandateerd zijn
o AV van de AH beslissen over wie mandaat krijgt en of dat de bestuurder zijn
werk goed gedaan heeft etc.
o Gelijksoortige functie
Niet-bestuurders (bv. Een directeur) die in werkelijkheid functies uitoefenen in de
vennootschap, die door hun uitgebreidheid of hun belang normaal worden
uitgeoefend door bestuurders.
Er is geen mandaat van de A.V. of van de RvB vereist.
Gelijksoortige functie kan vanalles zijn maar hoeven daarvoor geen mandaat
verkregen te hebben
Of die in de vennootschap een leidende functie of een leidende werkzaamheid van
dagelijks bestuur, van commerciële, financiële of technische aard uitoefenen buiten een
arbeidsovereenkomst = bedrijfsleider tweede categorie
o Verschil is belangrijk (zie verder)!
o Kan een BL een vennootschap zijn? Ja maar nu is het PB, maar kan dus BV of
éénmanszaak zijn, kan voordeliger zijn in vennootschapsbelasting dan in
personenbelasting.
De bezoldiging
Inleiding
Art. 32, 1e lid WIB = Attractiebeginsel (!!)
o Alle beroepsinkomsten die een bedrijfsleider van de vennootschap krijgt waarin hij
bedrijfsleider is
= bedrijfsleidersbezoldiging
Attractiebeginsel = niet te absoluut interpreteren
Niet alle inkomsten vallen onder de toepassing van het attractiebeginsel! (art. 32,
laatste lid WIB)
o Bijv. dividenden, huurinkomsten, …
, o Zowel voor de 1e als de 2e cat. van BL
o Indien de BL ook als werknemer in een andere functie in de vennootschap aan het werk
is, zal die bezoldiging niet als gewone bezoldiging maar als bezoldiging van BL aanzien
worden.
o Ratio legis?
Alles wat die BL aantrekt, krijgt en toegekend wordt van zodra hij hoedanigheid
heeft als BL wordt aanschouwd als bedrijfsleidersbezoldiging. Ook al is hij voor een
deel werknemer en deel BL. Alles wat hij krijgt wordt gezien als BLB.
Waarom? Gelijkmaking verschillende categorieën maar moet overkoepelend zijn
voor BL.
Enerzijds WN anderzijds BL, dan zou hij 2x van forfaitaire beroepskosten kunnen
genieten, kan NIET. Beroepskosten worden anders berekend voor BL dan voor WN.
Uitzondering op attractiebeginsel:
Art. 32, tweede lid WIB
Niet van toepassing op:
- Onbezoldigde bestuurders, zaakvoerders, … van vzw’s (RPB)
- Natuurlijke persoon die bezoldigd is (arbeidsovereenkomst), maar ook
onbezoldigde opdracht als bestuurder, zaakvoerder, …
Voor zover er geen inkomsten van onroerende goederen zijn uit die
rechtspersoon die geherkwalificeerd zijn!
Aangifte personenbelasting (in aangifte rapporteren we)
Fiscale fiche (281.50 voor BL)
De eigenlijke bezoldiging
o Wat is een tantième?
Een deel van de winst die aan de bestuurders van een vennootschap wordt
uitgekeerd.
Kan in loop van BJ uitgekeerd worden
AV van aandeelhouders beslist daarover
Vergoeding voor gepresteerde diensten
Verschil met een dividend? Interessant alternatief om winst uit te keren?
Dividend wordt uitgekeerd aan aandeelhouder
, Na dat BJ wordt afgesloten
Vennootschapsbelasting: aftrekbaar in het jaar waarop de tantième betrekking
heeft.
Deel van winst van 2022, aftrekbaar in 2022
Personenbelasting: belastbaar in het jaar van toekenning (betaalbaarstelling)
Jaar dat bedrijfsleider het verkregen heeft
In hoofde van bedrijfsleider belastbaar
o Belastbaarheid?
Fiscaal het karakter van een gewone bezoldiging
Progressieve tarieven
Geen afzonderlijke regime
Voorbeeld
Een vennootschap keert in 2017 een maandelijkse bezoldiging uit van 2.500 euro aan
haar bestuurder. Op 10/05/2017 keurt de algemene vergadering de jaarrekening over
het boekjaar 2016 goed en beslist om een tantième uit te betalen van 7.500 euro.
Wat dien ik aan te geven in de personenbelasting, in welk aanslagjaar en onder welke
code?
7.500 euro tantième - code 1400 - AJ 2018 (inkomsten 2017)
+ bezoldiging 2500 x 12
In welk aanslagjaar is de tantième een aftrekbare kost voor de vennootschap?
BJ 2016 – AJ 2017
o Verschil met loontrekkenden:
GEEN vrijstelling woon-werkverkeer (art. 38, §1, 9° WIB), maar WEL voor de
fietsvergoeding (art. 38, §1, 14° WIB)
Voordelen van alle aard
o Wat is een voordeel alle aard?
Een voordeel dat uw werkgever/vennootschap gratis of tegen een lage vergoeding
aan u toekent.
Vaak forfaitair geraamd
o Welke voordelen van alle aard zijn er?
Betaling van de sociale bijdragen
Vennootschap kan de sociale bijdragen betalen voor de bedrijfsleider
Privégebruik van een woning, wagen, verwarming en/of elektriciteit
Privégebruik van een gsm en/of laptop - *BYOD
Lening aan een voordelig (of gratis) tarief
Terbeschikkingstelling bedrijfsfiets
o Voordeel alle aard w beschouwd als belastbare bezoldiging wanneer de voordelen
rechtstreeks of onrechtstreeks hun oorsprong vinden in de uitoefening van de
bedrijfsleidersactiviteit.
o De fiscus moet de band tussen het voordeel en de bedrijfsleidersactiviteit bewijzen
o Dus ook belastbaar wanneer een voordeel w toegekend aan de partner of het kind van
de bedrijfsleider
o Ter beschikkingstelling onroerend goed aan bedrijfsleider
Vennootschap die een gebouwd O.G. geheel of gedeeltelijk ter beschikking stelt aan
BL voor privaat gebruik
in hoofde van de BL VAA belastbaar bepaald in functie van het K.I. onroerend goed
(en al dan niet gemeubileerd)
, = 100/60 van het geïndexeerde K.I. x 2 (x5/3)
The benefits of buying summaries with Stuvia:
Guaranteed quality through customer reviews
Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.
Quick and easy check-out
You can quickly pay through credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.
Focus on what matters
Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!
Frequently asked questions
What do I get when I buy this document?
You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.
Satisfaction guarantee: how does it work?
Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.
Who am I buying these notes from?
Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller laurinecnudde. Stuvia facilitates payment to the seller.
Will I be stuck with a subscription?
No, you only buy these notes for $5.35. You're not tied to anything after your purchase.
