Uitgebreide samenvatting van hoofdstuk 4 van het boek Belastingrecht voor Bachelors en Masters met voorbeelden! LET OP: met uitzondering van paragraaf 4.22 t/m 4.31.
Bron: Aarts, G. A. C. (2022). Belastingrecht voor Bachelors en Masters. Convoy Uitgevers.
Samenvatting
Belastingrecht
Voor Bachelors en Masters
G.A.C. Aarts Met uitzondering van paragraaf
4.22 t/m 4.31
1
,Bron: Aarts, G. A. C. (2022). Belastingrecht voor Bachelors en Masters. Convoy Uitgevers.
Inhoudsopgave
4 Box 1: winst uit onderneming ...................................................................................................................................... 4
4.1 Algemeen .............................................................................................................................................................. 4
A Onderneming, ondernemerschap en medegerechtigden .................................................................................... 4
4.2 Inleiding................................................................................................................................................................. 4
4.3 Onderneming ........................................................................................................................................................ 4
4.4 Ondernemers en andere winstgenieters ............................................................................................................ 5
4.4.1 Inleiding ........................................................................................................................................................ 5
4.4.2 Ondernemerschap ....................................................................................................................................... 5
4.4.3 Urencriterium ............................................................................................................................................... 6
4.4.4 Medegerechtigden ....................................................................................................................................... 7
4.4.5 Schuldeisers met specifieke vorderingen op een ondernemer/onderneming ......................................... 8
4.4.6 Wel of geen recht op vrijstellingen en faciliteiten ..................................................................................... 8
4.4.7 Beperkte verliesverrekening voor medegerechtigden en schuldeisers met een specifieke vordering .. 9
4.5 Verhouding tussen winst uit onderneming en andere inkomensbronnen ....................................................... 9
B Bepalen van de belastbare winst uit onderneming .............................................................................................10
4.6 Inleiding...............................................................................................................................................................10
4.7 Basisprincipes fiscale winstbepaling ..................................................................................................................11
4.7.1 Inleiding ......................................................................................................................................................11
4.7.2 Goed koopmansgebruik .............................................................................................................................11
4.7.3 Balanscontinuïteit en foutenleer ...............................................................................................................12
4.8 Vermogensetikettering ......................................................................................................................................13
4.8.1 Inleiding ......................................................................................................................................................13
4.8.2 De wijze van etikettering ...........................................................................................................................13
4.8.3 Vermogensetikettering en huwelijksgoederenregime .............................................................................14
4.8.4 Keuzeherziening .........................................................................................................................................14
4.9 Waardering van vermogensbestanddelen ........................................................................................................14
4.9.1 Inleiding ......................................................................................................................................................14
4.9.2 Bedrijfsmiddelen ........................................................................................................................................14
4.9.3 Vorderingen ................................................................................................................................................16
4.9.4 Effecten .......................................................................................................................................................17
4.9.5 Voorraden ...................................................................................................................................................17
4.9.6 Onderhanden werk ....................................................................................................................................18
4.9.7 Schulden .....................................................................................................................................................18
4.9.8 Voorzieningen.............................................................................................................................................19
4.9.9 Toekomstige loon- en prijsstijgingen ........................................................................................................19
4.10 Kapitaalstortingen en -onttrekkingen .............................................................................................................19
4.10.1 Inleiding ....................................................................................................................................................19
4.10.2 Eigenwoningforfait bij ondernemingswoning ........................................................................................19
4.10.3 Privégebruik auto van de zaak .................................................................................................................20
2
,Bron: Aarts, G. A. C. (2022). Belastingrecht voor Bachelors en Masters. Convoy Uitgevers.
4.10.4 Privégebruik fiets van de zaak .................................................................................................................20
4.11 Niet aftrekbare en beperkt aftrekbare kosten ...............................................................................................20
4.11.1 Inleiding ....................................................................................................................................................20
4.11.2 Algemene uitsluiting van aftrek ...............................................................................................................21
4.11.3 Algemene aftrekbeperking ......................................................................................................................21
4.11.4 Uitgesloten aftrek van kosten ten behoeve van de ondernemer .........................................................21
4.11.5 In aftrek beperkte kosten ten behoeve van de ondernemer ................................................................22
4.12 Vrijstellingen .....................................................................................................................................................22
4.12.1 Inleiding ....................................................................................................................................................22
4.12.2 Bosbouwvrijstelling ..................................................................................................................................22
4.12.3 Landbouwvrijstelling ................................................................................................................................23
4.12.4 Kwijtscheldingswinstvrijstelling ...............................................................................................................23
C Ondernemings- en ondernemersfaciliteiten .......................................................................................................23
4.13 Inleiding ............................................................................................................................................................23
4.14 Willekeurige afschrijving ..................................................................................................................................24
4.15 Investeringsaftrek .............................................................................................................................................24
4.15.1 Inleiding ....................................................................................................................................................24
4.15.2 Kleinschaligheidsinvesteringsaftrek ........................................................................................................26
4.15.3 Energie-investeringsaftrek .......................................................................................................................26
4.15.4 Milieu-investeringsaftrek .........................................................................................................................27
4.16 Desinvesteringsbijtelling ..................................................................................................................................27
4.17 Kostenegalisatiereserve ...................................................................................................................................28
4.18 Herinvesteringsreserve ....................................................................................................................................28
4.19 Oudedagsreserve .............................................................................................................................................29
4.19.1 Inleiding ....................................................................................................................................................29
4.19.2 Toevoegen aan de oudedagsreserve ......................................................................................................30
4.19.3 Inhaaltoevoeging aan de oudedagsreserve ............................................................................................31
4.19.4 Het afbouwen van de oudedagsreserve .................................................................................................31
4.20 Ondernemersaftrek ..........................................................................................................................................31
4.20.1 Inleiding ....................................................................................................................................................31
4.20.2 Zelfstandigenaftrek ..................................................................................................................................32
4.20.3 Startersaftrek............................................................................................................................................32
4.20.4 Aftrek speur- en ontwikkelingswerk .......................................................................................................32
4.20.5 Meewerkaftrek .........................................................................................................................................33
4.20.6 Startersaftrek bij arbeidsongeschiktheid ................................................................................................34
4.21 De mkb-vrijstelling............................................................................................................................................34
3
, Bron: Aarts, G. A. C. (2022). Belastingrecht voor Bachelors en Masters. Convoy Uitgevers.
4 Box 1: winst uit onderneming
4.1 Algemeen
In dit hoofdstuk wordt ingegaan op een van de inkomensbestanddelen in box 1: de belastbare winst
uit onderneming. De wettelijke bepalingen met betrekking tot winst uit onderneming staan in art. 3.2
tot en met 3.79a Wet IB.
A Onderneming, ondernemerschap en medegerechtigden
4.2 Inleiding
De belastbare winst uit een onderneming wordt in art. 3.2 Wet IB omschreven als: ‘het gezamenlijke
bedrag van de winst die de belastingplichtige als ondernemer geniet uit een of meer ondernemingen,
verminderd met de ondernemingsaftrek en de mkb-winstvrijstelling.
4.3 Onderneming
De Wet IB bevat geen definitie van het begrip onderneming. De volgende definitie is van een
onderneming is ontstaan
• een duurzame organisatie,
• van kapitaal en arbeid,
• die erop is gericht om deel te nemen aan het maatschappelijke productieproces (het economisch
verkeer),
• met het oogmerk winst te behalen.
Organisatie van kapitaal en arbeid
Bij een zelfstandig uitgeoefend beroep is het element van kapitaal ondergeschikt aan de kennis en
arbeid van degene die de prestatie levert, zoals bij artsen, advocaten, notarissen, architecten, etc.
Conform art. 3.5 Wet IB is het zelfstandig uitgeoefende beroep gelijkgesteld met een onderneming.
Uit de rechtspraak blijkt dat de volgende elementen een rol spelen bij de vraag of er sprake is van een
onderneming
• zelfstandigheid;
• aantal opdrachtgevers;
• aanwezigheid debiteurenrisico (het risico dat rekeningen onbetaald blijven);
• inschrijving bij de Kamer van Koophandel;
• het lopen van ondernemersrisico;
• het voeren van een administratie;
• de manier waarop naar buiten wordt getreden;
• een eigen website; briefpapier;
• omvang van de opbrengsten;
• omvang van de investeringen.
Niet alle factoren moeten aanwezig zijn – het gaat erom aan de hand van de feiten van de concrete
situatie te beoordelen of er sprake is van een onderneming.
Voor de inkomstenbelasting zijn er drie bronnen van arbeidsinkomen
• winst uit onderneming;
• loon uit dienstbetrekking;
• resultaat uit overige werkzaamheden.
4
The benefits of buying summaries with Stuvia:
Guaranteed quality through customer reviews
Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.
Quick and easy check-out
You can quickly pay through credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.
Focus on what matters
Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!
Frequently asked questions
What do I get when I buy this document?
You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.
Satisfaction guarantee: how does it work?
Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.
Who am I buying these notes from?
Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller karanpreet. Stuvia facilitates payment to the seller.
Will I be stuck with a subscription?
No, you only buy these notes for $6.88. You're not tied to anything after your purchase.
