Dit is een stappenplan voor het tentamen omzetbelasting. Het volgt de systematiek die is uitgelegd/aangehouden in het onderwijs en geeft per onderwerp de verschillende opties aan.
3354OMZBVY - Omzetbelasting UvA
Wie? art. 1 Wet OB art. 7 Wet OB (ondernemer)
1. Een ieder art. 7 lid 1 Wet OB
a. Natuurlijke personen, AWR lichamen)
2. Zelfstandig art. 10 btw-richtlijn (Van der Steen arrest)
a. In eigen naam, voor eigen rekening en onder eigen verantwoordelijkheid, en wie
het daaraan verbonden economisch risico draagt.
3. Bedrijf/economische activiteit
a. Worden er prestaties onder bezwarende titel verricht en is er sprake van een
duurzaam opbrengststreven?
b. HvJ Tolsma: wel een vergoeding, maar niet bedongen. Geen rechtsverhouding
waar de vergoeding uit voortvloeit. Alleen sprake van prestaties om niet? (zonder
bedongen vergoeding) geen sprake van btw-ondernemerschap o.b.v. HvJ Hong
Kong.
c. Winststreven niet van belang! Alleen opbrengststreven.
Ook: art. 7 lid 2 Wet OB exploiteren vermogensbestanddeel
Wat? art. 1 Wet OB
1. Leveringen art. 1 sub a jo. Art. 3 Wet OB
a. Onder bezwarende titel
i. Rechtsbetrekking
ii. Prestaties over en weer
iii. Op geld waardeerbare vergoeding
iv. Rechtstreeks verband prestatie – vergoeding
2. Diensten art. 1 sub a jo. Art. 4 Wet OB: Alle prestaties tegen vergoeding die geen
leveringen van goederen zijn.
a. Onder bezwarende titel
i. Rechtsbetrekking
ii. Prestaties over en weer
iii. Op geld waardeerbare vergoeding
iv. Rechtstreeks verband prestatie – vergoeding
, Emma van der Ham
3. ICL goederen art. 1 sub b jo. Art. 17 e.v. Wet OB = Een levering die in Nederland
plaatsvindt in het kader waarvan vanuit Nederland goederen naar een andere lidstaat
worden verzonden of vervoerd (OMVV). Voorwaarden toepassen nultarief:
a. Vervoer naar een andere lidstaat (Tabel II post a.6) volg de goederen
b. Goederen in andere lidstaat onderworpen aan ICV (Tabel II post a.6 )
i. Denk aan registratieverplichting!
c. Aanspraak nultarief moet blijken uit ‘boeken en bescheiden’ (art. 12 lid 1
Uitv.Besl. OB)
d. Btw-nummer afnemer voor controle (art. 12 lid 2 sub a nummer 2)
e. Opgaaf intracommunautaire prestaties (art. 12 lid 1 sub a nummer 2)
4. ICV goederen art. 17a Wet OB en art. 20 btw-richtlijn = een verwerving van goederen
door een ondernemer ingevolge een levering door een ondernemer waarbij de goederen
van een lidstaat naar Nederland zijn verzonden of vervoerd.
5. Invoer goederen art. 1 sub d jo. art. 18 e.v. Wet OB jo. art. 30 Rtw-richtlijn: het
binnenbrengen van goederen in de EU die niet in het vrije verkeer zijn.
a. Ook: onttrekken aan douaneverkeer
Waar?
1. Levering zonder vervoer: Waar het goed zich bevindt op het moment van levering (art. 5
lid 1 sub b OB jo. 31 btw-richtlijn)
2. Levering met vervoer: de plaats waar het vervoer aanvangt (art. 5 lid 1 sub a OB jo art.
32 btw-richtlijn)
3. Ketentransacties: invoer is een apart belastbaar feit; levering ook
4. Afstandsverkopen: afstandsverkoop belast in land particulier, tenzij: verkoper slechts in
één lidstaat gevestigd + totaal van leveringen aan consumenten in andere lidstaten minder
dan €10.000 in dit of vorig boekjaar. Let ook op OSS-aanmelding. Zie art. 2a onder w OB
jo art. 5a OB en art. 6k OB.
5. Levering dienst B2B: vindt plaats in het land waar de afnemer is gevestigd / VI heeft (art.
1 lid 2 OB en 196 btw-richtlijn / art. 11 btw-verordening). Veel uitzonderingen in art. 6!
(groen en geel gemarkeerd). Let op verplichte verlegging verschuldigdheid naar afnemer!
The benefits of buying summaries with Stuvia:
Guaranteed quality through customer reviews
Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.
Quick and easy check-out
You can quickly pay through credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.
Focus on what matters
Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!
Frequently asked questions
What do I get when I buy this document?
You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.
Satisfaction guarantee: how does it work?
Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.
Who am I buying these notes from?
Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller emmavdham. Stuvia facilitates payment to the seller.
Will I be stuck with a subscription?
No, you only buy these notes for $7.51. You're not tied to anything after your purchase.
