100% satisfaction guarantee Immediately available after payment Both online and in PDF No strings attached
logo-home
Previously searched by you
Previously searched by you
logo
Bedrijfsfiscaliteit - volledige samenvatting () $9.08   Add to cart
Quickly navigate to
Preview
  2.  
  3. Universiteit Antwerpen (UA)
  4.  
  5. TEW Bedrijfskunde
  6.  
  7. Bedrijfsfiscaliteit

Summary

Bedrijfsfiscaliteit - volledige samenvatting ()

1 review
 414 views  3 purchases
  • Course
  • Bedrijfsfiscaliteit
  • Institution
  • Universiteit Antwerpen (UA)
  • Book
  • Belgisch belastingrecht in hoofdlijnen

Volledige samenvatting van het vak bedrijfsfiscaliteit gegeven door Anne Van De Vijver in . Alle verwijzingen die de prof. maakte naar het wetboek staan mee in de samenvatting. Aangevuld met verschillende illustraties en cijfervoorbeelden. Ook jaarrekening en aangifteformulier zijn bijgevoegd. Do...

[Show more]
Last document update: 7 year ago

Preview 10 out of 97  pages

Document information

  • Unknown
  • December 2, 2016
  • December 22, 2016
  • 97
  • 2016/2017
  • Summary

Subjects

  • bedrijfsfiscaliteit
  • anne van de vijver
  • hoorcolleges
  • notities
  • samenvatting

Connected book

book image

Book Title:

Author(s):

  • Edition:
  • ISBN:
  • Edition:

Written for

  • Universiteit Antwerpen (UA)
  • TEW Bedrijfskunde
  • Bedrijfsfiscaliteit
All documents for this subject (10)

1  review

review-writer-avatar

By: hibiba • 6 year ago

Seller

avatar-seller
Balok

Reviews received

Content preview

Bedrijfsfiscaliteit
Samenvatting


Balok

Academiejaar 2016-2017




Universiteit Antwerpen

,Inhoudsopgave

I. Algemeen 6

1. Belang van het opleidingsonderdeel 7
1.1. Belastingen in de maatschappij . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7
1.1.1. Financiële functie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7
1.1.1.1. Aandelen in de belastingen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7
1.1.1.2. Tax shift . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7
1.1.2. Economische functie / instrumentele functie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8
1.1.3. Sociale functie / herverdelende functie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8
1.2. Belastingen in het bedrijfsleven . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8
1.2.1. Grote verandering in de laatste 5 jaar . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8
1.2.2. Effect op België . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9
1.2.3. Rol in het bedrijfsleven . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9

2. Inleidende basisbegrippen en beginselen 10
2.1. Begrippen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10
2.1.1. Belasting . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10
2.1.2. Retributies . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10
2.1.3. Verhaalbelastingen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10
2.1.4. Belastingheffende instanties . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10
2.1.5. Ruling . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10
2.2. Beginselen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11
2.2.1. Legaliteitsbeginsel . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11
2.2.2. Eenjarigheidsbeginsel . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 12
2.2.2.1. Grondwettelijk eenjarigheidsbeginsel . . . . . . . . . . . . . . . . . . 12
2.2.2.2. Belastingtechnisch eenjarigheidsbeginsel . . . . . . . . . . . . . . . . 12
2.2.3. Gelijkheidsbeginsel . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 12
2.2.4. Openbare orde karakter . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 12
2.2.5. Interpretatie van de belastingwet . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13
2.2.6. Terugwerkende kracht . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13
2.2.7. Beginselen van behoorlijk bestuur . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13

3. Fiscale planning, belastingontduiking en -ontwijking 14
3.1. Verschil tussen belastingontduiking en belastingontwijking . . . . . . . . . . . . . . . . 14
3.1.1. Belastingontwijking . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 14
3.1.2. Belastingontduiking . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 14
3.2. Fiscale planning . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 14
3.2.1. Praktijkvoorbeeld 1: mismatch between two or more tax systems . . . . . . . . . 15
3.2.2. Praktijkvoorbeeld 2: excess profit ruling . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 16
3.2.3. Regels omtrent fiscale planning in België . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 17
3.2.3.1. Brepolsdoctrine (tot 2012) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 17
3.2.3.2. Algemene antimisbruikbepaling . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 17
3.2.3.3. Praktijkvoorbeeld 3 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 17
3.2.4. Initiatieven van de Europese Commissie tegen agressieve fiscale planning . . . . 17



2

, Inhoudsopgave

II. Personenbelasting 19

4. Inleidende bemerkingen 20
4.1. Toepassingsgebied van de personenbelasting . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 20
4.2. Grondslag van de belastingen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 21
4.3. Professionaliseringsregel . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 21
4.4. Inningstechnieken . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 22
4.4.1. Voorheffingen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 22
4.4.2. Voorafbetalingen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 22

5. Inkomen uit onroerende goederen 23
5.1. Categorieën onroerende goederen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 23
5.2. Vaststelling netto-inkomen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 24
5.3. Onroerende goederen met beroepskarakter . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 25
5.4. Onroerende voorheffing . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 25

6. Inkomen uit roerende goederen en kapitalen 26
6.1. Dividenden . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 27
6.1.1. Anti-misbruikbepaling: geherkwalificeerde interesten . . . . . . . . . . . . . . . 27
6.1.2. Terugbetalingen van kapitaal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 28
6.2. Interesten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 28
6.2.1. Vrijstelling voor spaarboekjes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 28
6.3. Inkomsten van verhuring van roerende goederen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 29
6.4. Vaststelling netto-inkomen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 29
6.5. Roerende goederen met beroepskarakter . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 29
6.6. Roerende voorheffing . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 30
6.6.1. Bevrijdend karakter . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 30

7. Beroepsinkomen 31
7.1. Winst . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 31
7.1.1. Belastbare grondslag . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 31
7.1.1.1. Exploitatiewinst . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 31
7.1.1.2. Vermogensaanwassen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 32
7.1.1.3. Verdoken reserves . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 32
7.1.1.4. Abnormale of goedgunstige voordelen . . . . . . . . . . . . . . . . . 33
7.1.2. Vrijstelling bepaalde meerwaarden . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 35
7.1.2.1. Uitgedrukte maar niet-verwezenlijkte meerwaarden (= herwaarderings-
meerwaarden) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 35
7.1.2.2. Verwezenlijkte meerwaarden op immateriële en materiële vaste activa 35
7.1.3. Vrijstelling waardevermindering en voorzieningen . . . . . . . . . . . . . . . . 38
7.1.3.1. Waardeverminderingen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 38
7.1.3.2. Voorzieningen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 38
7.2. Bezoldiging . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 39
7.2.1. Werknemers . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 39
7.2.2. Bedrijfsleiders . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 39
7.2.3. Voordelen van alle aard: raming . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 40
7.2.4. Geherkwalificeerd huurinkomen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 41
7.2.5. Vergoedingen die niet belast worden . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 41
7.2.5.1. Kosten eigen aan de werkgever . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 41
7.2.5.2. Sociale voordelen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 42




3

, Inhoudsopgave

7.3. Netto-beroepsinkomsten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 42
7.3.1. Systemen voor kostenaftrek . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 42
7.3.1.1. Forfaitaire beroepskosten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 42
7.3.1.2. Werkelijke beroepskosten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 42
7.3.2. Beroepsverliezen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 44
7.3.2.1. Anti-misbruikbepaling . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 45
7.4. Bedrijfsvoorheffing . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 45

8. Diverse inkomsten 47
8.1. Toevallige, occasionele winsten of baten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 47
8.2. Ontvangen onderhoudsuitkeringen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 47
8.3. Meerwaarden bij overdracht ten bezwarende titel van onroerende goederen in België . . 48
8.3.1. Ongebouwde onroerende goederen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 48
8.3.2. Gebouwde onroerende goederen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 49
8.4. Meerwaarden op aandelen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 49
8.4.1. Interne meerwaarden . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 50
8.4.2. Speculatiebelasting . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 52
8.4.2.1. Problemen met de speculatiebelasting . . . . . . . . . . . . . . . . . . 52

9. Berekening personenbelasting 53
9.1. Grondslag . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 53
9.2. Berekening . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 53
9.2.1. Basisvrijstelling . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 53
9.2.2. Progressief belastingtarief . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 53
9.2.2.1. Reden voor progressieve belasting . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 53
9.2.2.2. Wijzigingen aan het progressieve belastingtarief . . . . . . . . . . . . 54
9.2.3. Afzonderlijke belastingtarieven . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 54
9.3. Belastingvermindering . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 54
9.4. Belastingvermeerdering . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 55
9.4.1. Belastingvermeerdering wegens ontoereikende voorafbetalingen . . . . . . . . . 55


III. Vennootschapsbelasting 56

10. Inleidend: problemen met de Belgische vennootschapsbelasting 57

11. Toepassingsgebied: aan de belasting onderworpen vennootschappen 58
11.1. 3 voorwaarden om onderworpen te zijn aan de Belgische vennootschapsbelasting . . . . 58
11.1.1. Regelmatig opgericht en rechtspersoonlijkheid . . . . . . . . . . . . . . . . . . 58
11.1.2. Onderneming exploiteren of verrichtingen van winstgevend aard hebben . . . . . 58
11.1.3. Maatschappelijke zetel, voornaamste inrichting of zetel van bestuur of beheer in
België . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 59

12. Verhouding tussen de jaarrekening en de vennootschapsbelasting 62
12.1. Algemeen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 62
12.1.1. Civielrechtelijke benadering . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 62
12.1.2. Netto-actief benadering . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 63
12.2. Twee benaderingen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 63
12.2.1. Volgens de aard van de inkomsten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 63
12.2.2. Volgens bestemming van de inkomsten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 64




4

, Inhoudsopgave

13. Grondslag van de vennootschapsbelasting 68
13.1. Reserves . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 68
13.1.1. Belastbaar bedrag . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 68
13.2. Verworpen uitgaven . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 70
13.2.1. Boekhoudkundige kosten die fiscaal uitdrukkelijk worden aanvaard . . . . . . . 70
13.2.2. Boekhoudkundige kosten die fiscaal uitdrukkelijk worden verworpen . . . . . . 70
13.2.3. Waardeverminderingen en minderwaarden op aandelen . . . . . . . . . . . . . . 71
13.2.4. Interesten - onderkapitalisatie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 71
13.2.5. Bedrijfswagens . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 72
13.3. Uitgekeerde dividenden . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 72
13.4. Fiscale bewerkingen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 72
13.4.1. Vaststelling fiscaal resultaat . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 72
13.4.2. Omdeling naar oorsprong . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 73
13.4.3. Aftrek van bij verdrag vrijgestelde winsten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 73
13.4.4. Aftrek voor definitief belaste inkomsten (DBI-aftrek) . . . . . . . . . . . . . . . 74
13.4.4.1. Algemeen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 74
13.4.4.2. DBI-aftrek . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 74
13.4.4.3. Vroeger probleem in België . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 79
13.4.5. Innovatieaftrek (aftrek voor inkomsten uit octrooien) . . . . . . . . . . . . . . . 80
13.4.5.1. Hoe werkte de octrooiaftrek . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 80
13.4.5.2. Waarom octrooiaftrek wijzigen? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 80
13.4.5.3. Aantal verschillen met de nieuwe wet . . . . . . . . . . . . . . . . . . 81
13.4.6. Notionele intrestaftrek (NIA) (= aftrek voor risicokapitaal) . . . . . . . . . . . . 81
13.4.6.1. Doel . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 81
13.4.6.2. Toegepast op multinationals met financieringsactiviteiten in België . . 82
13.4.6.3. Berekening . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 82

14. Berekening van de vennootschapsbelasting 84


IV. BTW 85


Bijlage: jaarrekening en aangifte 87




5

, Deel I.

Algemeen




6

,1. Belang van het opleidingsonderdeel

1.1. Belastingen in de maatschappij

1.1.1. Financiële functie

• Iedereen betaalt belastingen zodat de overheid haar taken kan uitvoeren
• Zeer grote bedragen
• Stijgen elk jaar => overheid is steeds meer taken gaan uitvoeren => heeft steeds meer geld nodig
=> wordt gefinancierd met meer belastingen
• In vergelijking met het OESO gemiddelde ligt de Belgische belastingdruk 10 % hoger
◦ Nederland: 36 %
◦ België: 44%


1.1.1.1. Aandelen in de belastingen

• Bedrijfsvoorheffing = personenbelasting op de lonen vd werknemers = grootste aandeel
• Vennootschapsbelasting is peanuts in vergelijking
• BTW is ook in vergelijking zeer klein
• Belastingdruk op lonen in BE vergeleken met OESO, EU, NL
◦ Voor multinationals is zich vestigen in BE een competitief nadeel (hoge loonkost)

BE OESO EU NL
Belastingdruk op lonen (%) 55 35 41,8 36,2


1.1.1.2. Tax shift

Niet de belastingen verlagen, maar ze verschuiven, op deze manier behoud de overheid haar financiering.
Specifiek in BE: minder de lonen belasten en verschuiven naar iets anders -> WAT ?
Er zijn al tax shifts geweest in BE
• Minder op inkomen belast en meer op verbruik: BTW op elektriciteit en accijnzen op tabak en
benzine lichtjes verhoogd
• Speculatiebelasting
Men denkt nu na over VERMOGENSBELASTING
• Elk jaar moet u de waarde van uw vermogen aangeven (uw activa, portefeuilles, etc)
• Klein percentage belasting op dit vermogen
• Ligt gevoelig in BE, nog niet aanwezig



7

, 1. Belang van het opleidingsonderdeel

1.1.2. Economische functie / instrumentele functie

Belastingen als instrument om bepaalde zaken aan te moedigen of te ontmoedigen
Vennootschapsbelasting w gebruikt om bedrijven te stimuleren om te investeren (meer werkgelegenheid
etc) => heel wat fiscale voordelen zitten verwerkt in die vennootschapsbelasting
Vennootschapsbelasting => belangrijk instrument om economie aan te zwengelen ondanks haar kleine
aandeel in de totale belastinginkomsten
Voorbeelden
• Investeringsaftrek
• Aftrek voor octrooi-inkomsten
◦ Inkomsten uit octrooien worden maar belast op 20 % vd inkomsten (80 % vd inkomsten z
vrijgesteld)
• Aftrek voor risicokapitaal = notionele intrestaftrek (pagina 81)
◦ Bedrijven kunnen zich financieren met VV1 => moeten hiervoor intresten betalen. Fiscaal
mogen intresten worden afgetrokken van het belastbaar inkomen = voordelig
◦ Bij financiering met EV => EV vergoeden met dividenden. Fiscaal niet interessant, kan niet
worden afgetrokken van het belastbaar inkomen => Dankzij de notionele intrestaftrek mag
je doen alsof je intresten betaald, die je dan wel kan aftrekken van je belastbaar inkomen
◦ Bedrijven stimuleren om zich te financieren met EV
Ook andere instrumenten naast vennootschapsbelasting
Voorbeeld:
• Accijnzen op tabak


1.1.3. Sociale functie / herverdelende functie

Door middel van belastingen de samenleving rechtvaardiger maken => vooral dmv de progressieve
belastingen => hoe hoger je inkomsten, hoe hoger je belastingstatief.
Je ziet dat BE na fiscale herverdeling het laagste ongelijkheidsniveau heeft => herverdelende functie
werkt wel degelijk.
Alternatief voor progressieve belastingen is een flat tax = iedereen betaalt zelfde tarief.


1.2. Belastingen in het bedrijfsleven

1.2.1. Grote verandering in de laatste 5 jaar

Belastingen in een bedrijf = KOSTEN => bedrijven proberen kosten steeds te reduceren, ook belastingen
=> via FISCALE PLANNING = hoe kunnen we ons organiseren om zo min mogelijk belastingen te betalen
ETR = Effective Tax Rate = bedrijven kijken op globaal niveau het gemiddelde van belastingen dat zij
betalen in alle landen waar ze aanwezig zijn => dit proberen ze zo laag mogelijk te houden
Hoe doen bedrijven dit?
• Bepaalde activiteiten lokaliseren in landen met lage belastingdruk
1 lijst met afkortingen achteraan




8

, 1. Belang van het opleidingsonderdeel

◦ VB Ierland met belasting van 12 % (33 % in BE)
◦ Ook belastingparadijzen (belasting 0 %)
• Ook fiscale voordelen mee in rekening nemen
Verandering in de laatste 5 jaar
• Veel bedrijven zijn hierin te ver gegaan
• Veel multinationals zijn zeer zware agressieve fiscale structuren gaan toepassen => wordt niet
meer aanvaard door de maatschappij
◦ VB: Starbucks had operationeel al haar activiteiten in UK maar fiscaal zat alles in Ierland
=> UK kreeg geen belastingen van Starbucks
◦ VB: Google deed aan IP (intellectual property) shifting = vennootschap die alle merken,
logo’s etc bezit, krijgt hier grote vergoedingen (royalties) voor en betaalt hier geen of lage
belastingen op want gevestigd in belastingparadijs => de vennootschappen die de hoge roy-
alties betalen verlagen ook hun belastingdruk door de hoge kosten
• Niet meer aanvaardbaar => consortium van journalisten doet aan leaks
◦ Luxembourg Leaks Belastingdeals van multinationals met Luxemburgse belastingadmini-
stratie
◦ Panama Papers

* Kantoor in Panama (trustkantoor dat bedrijven hielp bedrijven op te richten in Panama
(belastingparadijs)) => beweren dat ze gehackt zijn

* Was niet allemaal illegaal, soms is dit echt verantwoord
* Particulieren gebruikte deze vennootschappen ook om hun zwart geld te verstoppen ->
wel illegaal

* Wordt nu onderzocht
◦ Bahama Leaks


1.2.2. Effect op België

In de leaks zijn ook telkens Belgische bedrijven en personen genoemd


1.2.3. Rol in het bedrijfsleven

Vroeger was tax functie geïsoleerd in bedrijven, de bedrijfsfiscalist, technische aangelegenheid => nu
komt dit in de media en dus gebeurt het op niveau van de raad van bestuur => ook impact op imago,
beurskoers etc
Fiscaliteit in de jaarrekening
• 451 te betalen BTW => geen kost voor het bedrijf maar voor de consument
• 67 vennootschapsbelasting => KOST




9

, 2. Inleidende basisbegrippen en beginselen

2.1. Begrippen

2.1.1. Belasting

• Een betaling eenzijdig opgelegd door de overheid, teneinde haar middelen te verschaffen om in
haar uitgaven van alle aard te voorzien; geen onmiddellijk aanwijsbare tegenprestatie
• Financieel doel => overheidstaken financieren
• Dwingend karakter


2.1.2. Retributies

• Niet verplicht, je hebt een keuze
• VB: vergoeding bij het kopen van een auto => u kan kiezen om geen auto te kopen => u betaalt
geen vergoeding


2.1.3. Verhaalbelastingen

• De wetgever probeert met bepaalde kosten belastingen te verhalen
• Verplicht
• VB: rioolbelasting => bij aanleg riool in bepaalde straat MOET iedereen in die straat betalen, ook
al wil je niet aansluiten op de riool


2.1.4. Belastingheffende instanties

3 overheidsniveaus mogen autonoom belastingen heffen
• Federale staat
• Gewesten en gemeenschappen
• Gemeenten en provincies
Maken steeds meer gebruik van hun belastingbevoegdheden
Er zijn steeds meer gemeentebelastingen => bij locatie van je vennootschap ook rekening houden met
de gemeente.


2.1.5. Ruling

• Dienst voorafgaande beslissingen
• Je kan als bedrijf naar deze dienst stappen en die een vraag voorleggen over een onduidelijkheid
in de fiscale wetgeving => beslissing van de Ruling is bindend voor alle fiscale controleurs



10

The benefits of buying summaries with Stuvia:

Guaranteed quality through customer reviews

Guaranteed quality through customer reviews

Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.

Quick and easy check-out

Quick and easy check-out

You can quickly pay through credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.

Focus on what matters

Focus on what matters

Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!

Frequently asked questions

What do I get when I buy this document?

You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.

Satisfaction guarantee: how does it work?

Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.

Who am I buying these notes from?

Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller Balok. Stuvia facilitates payment to the seller.

Will I be stuck with a subscription?

No, you only buy these notes for $9.08. You're not tied to anything after your purchase.

Can Stuvia be trusted?

4.6 stars on Google & Trustpilot (+1000 reviews)

71498 documents were sold in the last 30 days

Founded in 2010, the go-to place to buy study notes for 14 years now

Start selling
$9.08  3x  sold
  • (1)
  Add to cart