Summary
Samenvatting - deelnemingsvrijstelling
- Course
- Institution
Een korte samenvatting van de deelnemingsvrijstelling. Het stappenplan wordt hierin behandeld en andere stof die vaak wordt getoetst in het tentamen.
[Show more]
Seller
Follow
nonaatje01
Reviews received
Content preview
Deelnemingsvrijstelling – art 13 vpbDe (hoofdregeling van de) deelnemingsvrijstelling stelt bij een kwalificerende
moedermaatschappij alle voordelen uit hoofde van haar deelneming in een kwalificerende
dochtermaatschappij vrij bij het bepalen van de fiscale winst.
Waarom is er een onderscheid tussen regulieren deelnemingen en zogeheten niet-
kwalificerende beleggingsdeelnemingen?
Voor 2007: aan buitenlandse deelnemingen werd ten opzichte van binnenlandse
deelnemingen extra eisen gesteld (onderworpenheidseis en niet-ter-beleggingeis) Vanaf 2007:
is de regeling voor laag belaste beleggingsdeelnemingen ingevoerd. Die regeling bleek
praktisch niet goed uitvoerbaar en daarom is die regeling met ingang van 1 januari 2010
vervangen door regeling voor beleggingsdeelnemingen. Voor niet-kwalificerende
beleggingsdeelnemingen geldt de deelnemingsvrijstelling niet, omdat het gaat om
participaties in lichamen die zich te veel met beleggen bezighouden en niet voldoende belast
worden.
Wat is daarvan nu het probleem?
o Zou voor zulke participaties onverkort de deelnemingsvrijstelling gelden, dan
zou dat niet sporen met de rechtsgrondslagen die aan de
deelnemingsvrijstelling ten grondslag liggen.
Verlengstukgedachte (= dochter zien als een verlengstuk van de
moeder)
Ne-bis-in-idem beginsel (= het is niet juist om meerdere malen
dezelfde winstbelasting te heffen van in wezen dezelfde winst)
o Daarnaast zou de Nederlandse deelnemingsvrijstellingregeling internationaal
niet aanvaardbaar zijn.
Is de deelnemingsvrijstelling van toepassing?
Stap 1: is er sprake van een deelneming (heb je >5% belang)
- Wanneer is er sprake van een deelneming?
Ten minste 5% belang ex art 13, lid 2 vpb. Er zijn echter regelingen waardoor je met minder
dan 5% belang toch in de deelnemingsvrijstelling wordt meegenomen:
- Meetrekregeling: indien de belastingplichtige aandeelhouder is van een vennootschap,
of een verbonden lichaam een deelneming heeft. Je hebt zelf 3%, maar jou verbonden
lichaam heeft wel 5% dan wordt je meegetrokken met die 5% in de
deelnemingsvrijstelling. In TT gevaarlijk -> je kunt er mee spelen!!
- Coöperatie: art 13 lid 2 sub c het 5% criterium geldt niet enkel lid zijn is voldoende.
- Aflopende deelneming ex. Art 13 lid 16 vpb: hoe moet je de drie jaar uitleggen in het
betreffende artikel? Een jaar staat opgesomd in art 7 lid 4 vpb.
Stap 2: Is er voldaan aan de non-voorraad-eis?
- Als aandelen worden gehouden als voorraad, dan geldt de deelnemingsvrijstelling niet.
Dit is voornamelijk bij kasvennootschappen, is er sprake van een materiele
onderneming dan geldt de non-voorraad-eis niet. (Dus: geen “voorraaddochter”, deze
term is uitgelegd in BNB 2003/34. Als het belang behoort tot het vlottende kapitaal,
bestemd voor inkoop en verkoop, dan zou het een voorraaddochter kunnen zijn.)
Stap 3: Is er sprake van een beleggingsdeelneming?
- Oogmerktoets ex art 13, lid 9 vpb: met welk doel houd jij de deelneming? Houdt de
moedermaatschappij de deelneming met het oogmerk van belegging of met het oog op
de onderneming? Bij een gemengd oogmerk dien je te kijken waar het zwaartepunt
ligt.
- Twee ficties ex art 13, lid 10 vpb:
The benefits of buying summaries with Stuvia:
Guaranteed quality through customer reviews
Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.
Quick and easy check-out
You can quickly pay through credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.
Focus on what matters
Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!
Frequently asked questions
What do I get when I buy this document?
You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.
Satisfaction guarantee: how does it work?
Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.
Who am I buying these notes from?
Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller nonaatje01. Stuvia facilitates payment to the seller.
Will I be stuck with a subscription?
No, you only buy these notes for $3.22. You're not tied to anything after your purchase.
Can Stuvia be trusted?
4.6 stars on Google & Trustpilot (+1000 reviews)
53340 documents were sold in the last 30 days
Founded in 2010, the go-to place to buy study notes for 14 years now