Judgments
Samenvatting jurisprudentie renteaftrekbeperkingen
- Course
- Institution
- Book
Samenvatting arresten uit week 3: renteaftrekbeperkingen.
[Show more]
Connected book
Book Title:
Author(s):
- Edition:
- ISBN:
- Edition:
Seller
FollowMascha23
Reviews received
Content preview
Vennootschapsbelasting – samenvatting jurisprudentie renteaftrekbeperkingenHR 5 juni 2015, ECLI:NL:HR:2015:1460, BNB 2015/165 (Mauritius)
De casus luidde als volgt: Belanghebbende maakte deel uit van een Zuid-Afrikaans concern. De in Z-A
gevestigde tophoudster is A, die alle aandelen houdt in de eveneens in Z-A gevestigde B. B houdt alle
aandelen in de Nederlandse X2 BV, die weer alle aandelen in X1 BV houdt. B houdt tevens alle
aandelen in C, gevestigd te Mauritius. C houdt op haar beurt weer alle aandelen in de eveneens op
Mauritius gevestigde D. X2 BV houdt deelnemingen van over de hele wereld.
Er was sprake van een Zuid-Afrikaans concern, van waaruit een emissie werd gedaan aan A.
Vennootschap A leende geld uit aan B, die het als kapitaal stortte in C. C leende het geld vervolgens
renteloos uit aan D. D leende het geld vervolgens met rente uit aan belanghebbenden. A wilde met
de opbrengst van de emissie een oorlogskas vullen. Deze overnames werden tevens gefinancierd met
dividenden afkomstig van C. Aan de acquisities lagen zakelijke motieven ten grondslag. De vraag was
of aan de schulden zakelijke overwegingen ten grondslag lagen. Zo niet, dan zou artikel 10a de aftrek
van de rente beperken.
In Z-A golden restricties met betrekking tot de emissie en valuta. Het was volgens het Hof niet
aannemelijk dat Z-A regels het concern dwongen om de gelden via Mauritius om te leiden. Aan het
tegenbewijs was dus volgens het Hof niet voldaan.
De belastingplichtige moet volgens de HR aannemelijk maken dat de verwerving en de schuld die om
die reden is aangegaan zakelijk waren. Daarnaast moet worden vastgesteld welke motieven er waren
voor het aangaan van de schuld. De bewijslast hiervoor ligt bij belanghebbende. Ook kunnen er naar
aanleiding van de gekozen structuur en de fiscale en niet-fiscale gevolgen bewijsvermoedens worden
ontleend. Voor de toepassing van de dubbele zakelijkheidstoets moeten de beweegredenen van alle
betrokkenen worden meegewogen.
Het enkele feit dat de middelen afkomstig zijn uit het eigen vermogen van het concern maakt nog
niet dat geen sprake is van zakelijke overwegingen. Voor deze beperkte uitleg van 10a is geen plaats,
aldus de Hoge Raad.
Uit de toelichting bij de totstandkoming van 10a blijkt dat aan een transactie weliswaar zakelijke
motieven ten grondslag kunnen liggen, maar dat de manier waarop deze motieven worden
vormgegeven geen vrije keuze betreft.
Het feit dat een structuur uiteindelijk een zakelijk doel dient wil nog niet zeggen dat de rente dus
aftrekbaar is.
Er stond vast dat de geleende gelden gebruikt zouden worden voor het doen van externe acquisities.
Het is voor het bepalen van de zakelijkheid niet relevant welke acquisities dit zijn geweest.
In casu was geen sprake van verkregen eigen vermogen van D. D. kreeg namelijk gelden door middel
van een renteloze lening van C. B. heeft door middel van een onzakelijke omleiding gelden verstrekt
aan belanghebbenden, waardoor bij D geen sprake is van niet met het oog op de acquisitie verkregen
eigen vermogen.
The benefits of buying summaries with Stuvia:
Guaranteed quality through customer reviews
Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.
Quick and easy check-out
You can quickly pay through credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.
Focus on what matters
Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!
Frequently asked questions
What do I get when I buy this document?
You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.
Satisfaction guarantee: how does it work?
Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.
Who am I buying these notes from?
Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller Mascha23. Stuvia facilitates payment to the seller.
Will I be stuck with a subscription?
No, you only buy these notes for $6.28. You're not tied to anything after your purchase.
Can Stuvia be trusted?
4.6 stars on Google & Trustpilot (+1000 reviews)
59804 documents were sold in the last 30 days
Founded in 2010, the go-to place to buy study notes for 15 years now