Summary
Vennootschapsbelasting: samenvatting
- Course
- Institution
Samenvatting van 191 pagina's voor het vak Vennootschapsbelasting aan de KdG (.)
[Show more]
Seller
Follow
nisasen
Reviews received
Content preview
HOOFDSTUK 0: INLEIDING: KARAKTERISTIEKEN VAN DEVENNOOTSCHAPSBELASTING
1. Wettelijk kader
- Wetboek van de Inkomstenbelastingen (WIB92):
Titel III. Vennootschapsbelasting (Art. 179 - 219quater)
- Hoofdstuk I: Aan de belasting onderworpen vennootschappen
(Art.179 - 182)
- Hoofdstuk II: Grondslag van de belasting (Art. 183 - 214bis)
- Hoofdstuk III: Berekening van de belasting (Art. 215 - 219quater)
- KB WIB92 Art. 74 - 79: vaststelling van het belastbare inkomen inzake
vennootschapsbelasting
- Diverse bepalingen
- Basisregels PB: de vaststelling van het belastbare resultaat van een
vennootschap is gebaseerd op de regels voor de bedrijfswinst van een
eenmanszaak (vak XVII– codes 16..)
- Fiscale wetgeving is van openbare orde: de fiscus en de
belastingplichtige kunnen geen akkoorden sluiten die ingaan tegen de
fiscale wetgeving
2. Hervorming in drie fasen
- Regering Michel
- wet van 25 december 2017 tot hervorming v/d vennootschapsbelasting
- reparatiewet van 30 juli 2018
- wijzigingen gespreid ingevoerd over 3 fasen
- 1e fase: vanaf aanslagjaar 2019
- 2e fase: vanaf aanslagjaar 2020
- 3e fase: vanaf aanslagjaar 2021
- Maar ook corona heeft verschillende aanpassingen veroorzaakt …
1
,3. Belang van het nieuwe vennootschapsrecht
- Wetboek van Vennootschappen en Verenigingen (WVV)
- Inwerkingtreding: 1 mei 2019
- Van toepassing:
- automatisch op alle vennootschappen die vanaf 1 mei 2019 opgericht
worden
- op vennootschappen die per 1 mei 2019 bestonden en vrijwillig de
statuten aanpassen (opt-in)
- automatisch op vennootschappen die na 1 januari een
statutenwijziging doorvoeren
- alle vennootschappen moeten uiterlijk op 31 december 2023 hun
statuten in overeen- stemming met het nieuwe WVV brengen
- Bedoeling: fiscale neutraliteit
- maar praktijk: toch belangrijke invloed op bestaande belastingsituaties
- Vennootschapsvormen
- maatschap (VOF en GCV)
- besloten vennootschap (BV)
- coöperatieve vennootschap (CV)
- naamloze vennootschap (NV)
- Belangrijkste wijzigingen
- verandering benaming (BV in plaats van BVBA)
- zaakvoerder wordt bestuurder (behalve in VOF en GCV)
- kapitaal wordt onbeschikbare inbreng bij BV en CV
- bestaande wettelijk reserve wordt statutair onbeschikbare reserve bij
BV en CV
- kapitaal en wettelijke reserve alleen nog bij NV
- uitkeringstest(en) bij BV, CV en NV
4. Belang van het boekhoudrecht in fiscale zaken
- Cassatie 20/02/97:
- het belastbare resultaat wordt vastgesteld volgens de regels v/h
boekhoudrecht
- tenzij de fiscale wet uitdrukkelijk hiervan afwijkt
- Gent 07/02/12 en Cassatie 08/06/18:
- bevestiging Cassatie
- fiscus moet correct boekhoudkundig gebruik van overlopende
rekeningen aanvaarden
2
, - Mogelijkheden:
- de fiscale wet verwijst uitdrukkelijk naar de boekhoudwet:
het boekhoudrecht is van toepassing
- de fiscale wet verwijst niet naar de boekhoudwet en voorziet geen
expliciete afwijking: het boekhoudrecht is van toepassing
- de fiscale wet voorziet een expliciete afwijking v/d boekhoudwet:
het fiscaal recht is van toepassing
- Opgelet:
- vanaf aanslagjaar 2019 moet het boekhoudkundig matchingprincipe
ook fiscaal toegepast worden (Art. 195/1 WIB92)
- gevolg: grotere overeenstemming tussen boekhouding en fiscaliteit
- althans, voor de vennootschappen (niet voor de personenbelasting)
- voorbeeld: zie hoofdstuk 5
5. Belang van de boekhouding en jaarrekening
1. Gegevensbron
- De jaarrekening is de basis voor de aangifte VenB.
→ de boekhouding is de belangrijkste gegevensbron
- Belastbaar resultaat = boekhoudkundig resultaat, rekening houdende
met fiscale correcties, zowel in plus als in min
(vb: onzichtbare reserves, verworpen uitgaven, investeringsaftrek,…)
- De neergelegde jaarrekening (resultaatverdeling !) is een belangrijk
document
2. Bindende kracht van de jaarrekening
- Een neergelegde jaarrekening is bindend
- Maar: vergissingen kunnen rechtgezet worden (Art. 3:14 WVV)
- materiële vergissingen: tegenstelbaar aan de fiscus
(rekenfouten, schrijffouten, …)
- foute beslissingen: niet tegenstelbaar aan de fiscus
3. Bewijskrachtige boekhouding
- VennB. baseert zich op de boekhouding
→ wat als de boekhouding niet volgens de regels v/d kunst opgesteld
werd?
→ fiscus kijkt naar de bewijskracht v/d boekhouding
- De boekhouding is bewijskrachtig:
- als de belastbare inkomsten nauwkeurig bepaald kunnen
worden
- als de boekingen gestaafd zijn door bewijsstukken
- als de geboekte cijfers overeenstemmen met de werkelijkheid
3
, - Voorbeelden niet-bewijskrachtige boekhouding:
- vaag opgestelde verkoopfacturen zonder detail van materialen,
werkuren of uurlonen
- ontbreken v/e inventarisboek
- ontbreken v/e kasboek terwijl er wel degelijk kasverrichtingen
zijn
- ontbreken van leveringsbons en offertes die op de
verkoopfacturen nochtans vermeld worden
- bankverrichtingen zonder overeenstemmende aan- of
verkoopfacturen
6. Alle inkomsten van de vennootschap zijn beroepsinkomsten
- PB.: onderscheid onroerende, roerende, beroeps- en diverse inkomsten
- VennB.: alleen beroepsinkomsten
- geen onderscheid naar aard
- regels voor vaststelling van winsten in de PB. zijn van toepassing op
de VennB. (Art. 183 WIB92)
- geen onderscheid tussen winsten en baten
7. Kapitaal van een vennootschap
1. Definitie vennootschapsrecht
- Naamloze vennootschap
- minimum geplaatst kapitaal: 61.500 EUR
- gestort bij oprichting: minimum 61.500 EUR
- ieder aandeel dat inbreng in geld of in natura
vertegenwoordigt, moet minstens 1/4 volgestort zijn
- Besloten en coöperatieve vennootschap
- geen kapitaalbegrip meer
- toereikend aanvangsvermogen
- inbreng door aandeelhouders = beschikbare of onbeschikbare
inbreng buiten kapitaal
- Vennootschap onder firma en gewone commanditaire vennootschap
- hebben nooit kapitaalbegrip gekend
- aandeelhouders zijn onbeperkt aansprakelijk voor de schulden
v/d vennootschap (uitzondering: stille vennoten in de CommV)
4
The benefits of buying summaries with Stuvia:
Guaranteed quality through customer reviews
Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.
Quick and easy check-out
You can quickly pay through credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.
Focus on what matters
Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!
Frequently asked questions
What do I get when I buy this document?
You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.
Satisfaction guarantee: how does it work?
Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.
Who am I buying these notes from?
Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller nisasen. Stuvia facilitates payment to the seller.
Will I be stuck with a subscription?
No, you only buy these notes for $11.22. You're not tied to anything after your purchase.
Can Stuvia be trusted?
4.6 stars on Google & Trustpilot (+1000 reviews)
48756 documents were sold in the last 30 days
Founded in 2010, the go-to place to buy study notes for 15 years now